جستجوی عبارت مالی وجی





مبانی نظری و پیشینه تحقیق سواد مالی و رفاه مالی




















دسته بندی مدیریت
فرمت فایل doc
حجم فایل 38 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 41




مبانی نظری و پیشینه تحقیق سواد مالی و رفاه مالی



فروشنده فایل


کد کاربری 4558







وضیحات: فصل دوم پژوهش کارشناسی ارشد و ا (پیشینه و مبانی نظری پژوهش)


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 



  • همرا با منبع نویسی درون متنی به شیوه apa جهت استفاده فصل دو پایان نامه

  • توضیحات نظری کامل در مورد متغیر

  • پیشینه داخلی و خارجی در مورد متغیر مربوطه و متغیرهای مشابه

  • رفرنس نویسی و پاورقی دقیق و مناسب


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 



  • منبع : دارد (به شیوه apa)

  • نوع فایل: word و قابل ویرایش با فرمت doc


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


 


قسمتی از مبانی نظری متغیر:


سواد مالی و رفاه مالی


 


در خصوص سواد مالی تعارف مختلفی ارائه شده که در ادامه به برخی از آنها پرداخته شده است.


 


سواد مالی عبارت است از توانایی قضاوت آگاهانه و تصمیم گیری موثر در خصوص استفاده از منابع پولی و مدیریت آن (بنیاد مالی تحقیقات آموزش بریتانیا[1]).


 


در تعریفی دیگر سواد مالی به عنوان ترکیب درک مصرف کنندگان و سرمایه گذاران از تولیدات مالی و توانایی و اطمینان در پذیرش ریسک های مالی، انتخاب آگاهانه، شناخت مسیر در گرفتن کمک و مبادرت به اقدامات موثر در جهت بهبود و سلامت مالی تعریف شده است (سازمان توسعه و همکاری اقتصادی).


 


سواد مالی توانایی افراد در ب اطلاعات، تجزیه و تحلیل و مدیریت وضعیت مالی شخصی شان است به گونه ای که رفاه مالی آنها را تحت تاثیر قرار می دهد. این مفهوم نمایانگر توانایی جمع آوری اطلاعات مربوط به شکلی است که متمایز کننده گزینه های متفاوت مالی باشد، همچنین بحث در خصوص موضوعات و مسائل مالی و پولی و برنامه ریزی و پاسخگویی به رویدادهای موثر بر تصمیمات مالی روزمره که در اقتصاد عمومی رخ می دهد نیز در قالب این تعریف می باشد.


 


از نظر هاستون[2] (2010) سواد مالی شامل آگاهی از دانش و همچنین به کارگیری مسائل مالی در زندگی کاری و شخصی می باشد. به عبارت دیگر هاستون سواد مالی را دانش استفاده از آگاهی ها و ابزارهای مالی می داند.


 


جاکوب و همکاران[3] (2000) آگاهی مالی شخصی را دانش مفاهیم و مهارت های مدیریت مالی شخصی دانسته اند. از نظر آنها واژه مالی به دامنه وسیعی از فعالیت های روزمره زندگی که با پول در ارتباط است اطلاق می گردد که از فعالیت هایی چون کنترل دسته چک تا مدیریت کارت اعتباری، آماده سازی بودجه، ید بیمه یا سرمایه گذاری را در بر می گیرد. آگاهی به معنی دانستن شرایط، شیوه ها، قوانین، حقوق، هنجارهای اجتماعی و دیدگاه های لازم برای درک و انجام این وظایف مالی حیاتی می باشد. این نویسندگان می گویند آگاهی مالی توانایی خواندن و بکارگیری مهارت های ریاضی را نیز در بر می گیرد. توانایی هایی که برای داشتن انتخاب های مالی مناسب ضروری هستند. همچنین از نظر آنها آگاهی مالی شامل دانش و مهارت های مالی شخصی است که توانایی درک شرایط و مفاهیم مالی و تبدیل آن دانش به یک رفتار را نیز در بر می گیرد. این عنوانین عبارتند از مفاهیم پس انداز، ب سود، بودجه گذاری یا تخصیص بودجه، ید بیمه نامه، مدیریت اعتبارات و قرض ها و چگونگی کارکرد با موسسات خدمات مالی. دانش مالی؛ حداقل دانش لازم برای مشارکت موفق در اقتصاد را فراهم می کند و دسته ای از ابزارهای ضروری می باشد که چگونگی هزینه روزمره پول را تعیین می کند.


 


ویت و همکاران[4] (2000) آگاهی مالی شخصی را توانایی خواندن، تحلیل، مدیریت و پرداختن به مسائل مالی شخصی می­دانند که این توانایی روی شرایط زندگی فرد تاثیر دارد و عبارت است از توانایی درک گزینه های مالی، مباحثه بدون مشکل در مورد پول و موضوعات مالی، برنامه ریزی برای آینده و واکنش مناسب به رخ دادهایی که روی تصمیمات مالی روزمره اثر می گذارند.


 


گارمن و فورگو[5] (2000) آگاهی مالی را به عنوان دانستن اصول و واژگان لازم برای مدیریت موفق مسائل مالی فردی تعریف کرده اند. آنها مشاهده د که این توانایی چندان در میان یی ها گسترده نیست و اظهار داشته اند که موانع آگاهی مالی عبارتند از عدم آگاهی از مسائل مالی شخصی، پیچیدگی های زندگی مالی، گیج شدن به علت وجود انتخاب های فراوان در زمان گرفتن تصمیمات مالی و نبودن وقت کافی برای آموختن مسائل مالی شخصی.


 


با بررسی تعاریف و مطالعات ارائه شده در زمینه سواد مالی می توان گفت که سواد مالی ابزاری برای درک مفاهیم کلیدی مدیریت مالی است. سواد مالی شامل توانایی بالانس حساب بانک، تهیه بودجه، پس انداز برای آینده و یادگیری راهبردهای لازم برای مدیریت بدهی است. یک فرد در صورتی باسواد مالی تلقی می شود که قادر به مدیریت مالیه شخصی خود در زندگی و جامعه در حال تغییر باشد. برای این امر باید فرد تلاش کند تا مفاهیم و ادراکات لازم را تحصیل نموده و مهارت های خود را در این زمینه توسعه دهد، همچنین بتواند تاثیرات تصمیمات مالی فرد بر روی خودش، دیگران و محیط را درک کند.




 




 


[1]-national endowment for financial education


 


[2]-huston


 


[3] -jacob


 


[4] -vitt


 


[5] -garman & forgue






 


بخش سوم<< آموزش نرم افزار فروش سپیدار >>بخش پنجم

فاکتور ، سندی است که به موجب آن فروش کالاها یا ارائه خدماتی به مشتری و یدار آن کالا یا خدمت قطعی میشود . با ورود و ثبت اطلاعات فاکتور ، موارد و امکانات زیر در اختیار شما قرار میگیرد :

1- امکان صدور سند حسابداری اتوماتیک بر مبنای فاکتور فروش .

2- امکان صدور وجی انبار اتوماتیک بر مبنای فاکتور فروش .

3- امکان صدور فاکتور برگشت فروش بر مبنای فاکتور فروش .

4- امکان کنترل وجی های انبار صادر شده بر اساس یک فاکتور و تعداد خارج شده .

5- امکان کنترل فاکتورهای خارج نشده از انبار .

6- امکان کنترل فاکتورهای صادر شده بر اساس یک پیش فاکتور و تعداد فاکتور شده .

1- صدور فاکتور فروش :

پس از ورود به سیستم سپیدار در منوی سمت راست ، وارد قسمت مشتریان و فروش شده و در قسمت عملیات روی گزینه " فاکتور فروش جدید" کلیک کنید .

در پنجره ای که در اختیار شما قرار میگیرد ، در صفحه اطلاعات اصلی ، اطلاعات مورد نیاز را وارد کنید.

جهت ورود اطلاعات ، موارد و نکات زیر را مدنظر داشته باشید :

1- ورود اطلاعات "مشتری" ، "نوع فروش" ، "شماره" ، "تاریخ" ، "حساب معین" و "ارز" در بالای فرم اجباری است .

2- با انتخاب "پیش فاکتور" ، کلیه اطلاعات از پیش فاکتور صادر شده به فاکتور منتقل میشود .

3- "مشتری" شخص حقیقی یا حقوقی است که با صدور این فاکتور فروش ، به شرکت بد ار میشود .

4- برای انتخاب "مشتری" میتوانید در در قسمت سمت راست ، مشتری را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نام مشتری نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست مشتری های تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، مشتری مورد نظر را انتخاب کنید .

5- اگر مشتری مورد نظر در این لیست وجود ندارد و در سیستم تعریف نشده است ، در لیست باز شده right click کرده گزینه "جدید" را بزنید و مشتری را ایجاد کنید .

6- برای انتخاب "نوع فروش" میتوانید در در قسمت سمت راست ، عنوان نوع فروش را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نوع فروش نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست انواع فروش تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، نوع فروش مورد نظر را انتخاب کنید .

7- با انتخاب نوع فروش ، نحوه فروش آن که فروش داخلی یا فروش صادراتی است نمایش داده میشود .

8- انتخاب "آدرس" اجباری نیست . در گزینه آدرس میتوانید از بین آدرس های وارد شده برای مشتری در قسمت معرفی طرف حسابها ، یکی را به عنوان آدرس انتخاب کنید . اطلاعات آدرس هنگام چاپ اسناد فروش روی آنها درج خواهد شد .

9- انتخاب "محل تحویل" اجباری است . در گزینه محل تحویل به طور پیش فرض آدر مشتری می آید شما میتوانید محل تحویل را تغییر دهید.

10- در گزینه "شماره" شماره فاکتور فروش در سیستم درج میشود . این شماره گذاری بر اساس روش شماره گذاری تعیین شده برای فرم فاکتور فروش در قسمت "تعیین روش شماره گذاری" انجام میشود .

11- اگر شماره گذاری اتوماتیک باشد ، شما نمیتوانید "شماره" را وارد کنید و بزرگترین شماره وارد شده برای این فرم به علاوه 1 بصورت اتوماتیک در نظر گرفته میشود .اگر شماره گذاری بصورت دستی باشد ، شماره وارد شده توسط شما ملاک قرار میگیرد و اگر شماره ای وارد نکنید ، طبق روال اتوماتیک عمل میشود .

12- در گزینه "تاریخ" بصورت پیش فرض تاریخ روز نمایش داده میشود . میتوانید تاریخ مورد نظر را در آن وارد کنید

13- گزینه "معین" حس است که هنگام صدور سند حسابداری فروش مبلغ بدهی مشتری در آن حساب درج میشود .

14- گزینه "معین" بصورت پیش فرض با حساب تعیین شده در قسمت تنظیمات مشتریان و فروش برای حساب دریافتنی پر میشود و میتوانید آن را تغییر دهید .

15- در سیستم امکان صدور اسناد فروش هم به ارز پایه و هم به سایر ارزها وجود دارد . در قسمت "ارز" بصورت پیش فرض ارز پایه سیستم نمایش داده میشود و در صورت نیاز میتوانید آن را تغییر دهید .

16- در صورت انتخاب هر ارزی به جز ارز پایه ، گزینه فعال میشود . میتوانید نرخ ارز را تایپ کنید یا اینکه با زدن کلید ، آ ین نرخ درج شده برای ارز انتخاب شده در سیستم برای آن روز را از قسمت نرخ ارز فراخوانی کنید .

17- در قسمت اقلام فاکتور ، درج حداقل یک قلم برای فاکتور اجباری است و امکان ثبت بدون قلم وجود ندارد .

18- دقت داشته باشید که تمامی اطلاعات وارد شده برای اسناد فروش بر اساس ارز انتخاب شده در این قسمت خواهد بود و در صورت تغییر ارز در این قسمت ، هیچیک از اطلاعات اسناد فروش به ارز پایه وارد نخواهد شد .

19- سند حسابداری اسناد فروش تحت هر شرایطی با ارز پایه سیستم صادر میشود و در صورت تغییر ارز در بالای فرم ، اطلاعات وارد شده در قسمت ارزی سند درج خواهد شد .

20- قبل از اضافه قلم به فاکتور فروش ، باید ارز مرتبط با این فاکتور فروش را در بالای فرم انتخاب کرده باشید . همچنین دقت داشته باشید که از ورود اطلاعات اقلام ، امکان تغییر ارز انتخاب شده برای فاکتور فروش وجود ندارد و در صورت نیار ابتدا باید اقلام وارد شده را حذف کرد .

21- در قسمت اقلام فاکتور فروش ، درج حداقل یک قلم برای فاکتور فروش اجباری است و امکان ثبت فاکتور فروش بدون قلم وجود ندارد .

22- برای اضافه قلم به فاکتور فروش ، کلید یا ctrl+insert را بزنید . همچنین برای حذف یک قلم میتوانید از کلید یا ctrl+delete استفاده کنید .

23- برای هر یک اقلام از فاکتور فروش ، ورود اطلاعات "کد" ، "انبار"، "مقدار واحد اصلی" ، "فی" ، "کل" و "خالص" اجباری است .

24- برای انتخاب کالا یا خدمت ، در ج اقلام در گزینه "کد" ، کد کالا یا خدمت مورد نظر را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نام کالا یا خدمت نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست کالاها و خدمات تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، کالا و خدمت مورد نظر را انتخاب کنید .

25- در این لیست ، کالاها و خدماتی نمایش داده میشوند که در تعریف کالا و خدمت ، گزینه "قابل فروش" برای آنها فعال باشد .

26- در صورتیکه در تعریف کالا برای کالای انتخاب شده گزینه ردی فعال شده باشد ، ورود اطلاعات "ردی " اجباری است . در قسمت "ردی " از لیست ردی هایی که قبلا وارد شده ، یکی را انتخاب کنید .

27- در گزینه "انبار" ، انباری که قرار است کالا از آن خارج شده و به مشتری تحویل داده شود را انتخاب کنید .

28- در لیست انبار ها ، انبارهایی نمایش داده میشوند که در تعریف کالا به عنوان انبار مرتبط با کالای انتخاب شده مشخص شده باشند .

29- گزینه انبار فقط برای کالاها قابل انتخاب است و برای خدمات نمیتوان انبار انتخاب کرد .

30- در گزینه "مقدار اصلی" ، مقدار کالا یا خدمت انتخاب شده را به واحد اصلی را وارد کنید . "مقدار اصلی" را تا سه رقم اعشاری میتوانید درج کنید .

31- در صورتیکه در تعریف کالا برای کالای انتخاب شده واحد فرعی تعریف شده باشد ، ورود اطلاعات "واحد فرعی" اجباری است .

32- اگر کالای انتخاب شده واحد فرعی با نسبت ثابت داشته باشد با ورود یکی از گزینه های "مقدار اصلی" یا "مقدار فرعی" ، دیگری بر اساس نسبت وارد شده برای آن کالا بصورت اتوماتیک محاسبه میشود و با تغییر یکی ، دیگری هم تغییر میکند بگونه ای که همواره نسبت تعیین شده بین این دو عدد بر قرار باشد .

33- اگر کالای انتخاب شده واحد فرعی با نسبت متغیر داشته باشد با ورود یکی از گزینه های "مقدار اصلی" یا "مقدار فرعی" ، دیگری بر اساس نسبت وارد شده برای آن کالا بصورت اتوماتیک محاسبه میشود ولی پس از آن با تغییر یکی ، دیگری تغییر نمیکند بگونه ای که وما نسبت تعیین شده بین این دو عدد بر قرار نخواهد بود .

34- اطلاعات گزینه "فی" یا "کل" را بر اساس ارز انتخاب شده در بالای فرم فاکتور فروش وارد کنید .

35- اگر در اعلامیه قیمت برای کالا یا خدمت انتخاب شده در فاکتور فروش با نوع فروش انتخاب شده در بالای فاکتور فروش و ارز انتخاب شده در بالای فاکتور فروش اطلاعاتی تعریف شده باشد ، فی از اعلامیه قیمت به فاکتور فروش منتقل میشود و شما میتوانید آن را در صورت نیاز تغییر دهید .

36- اگر فاکتور بر اساس پیش فاکتور باشد ، اطلاعات مبلغی از پیش فاکتور به فاکتور منتقل میشود .

37- در زمان صدور فاکتور فروش ، ورود اطلاعات مبلغی برای همه اقلام اجباری است .

38- در گزینه "فی" بدون توجه به تعداد ارقام اعشاری ارز انتخاب شده میتوانید تا 4 رقم اعشاری ثبت کنید .

39- رابطه زیر همواره بین "فی" و "کل" برقرار است : "کل" = "تعداد واحد اصلی" * "فی"

با تغییر "فی" یا "کل" ، دیگری به گونه ای تغییر میکند که این رابطه همواره بر قرار باشد .

40- دقت داشته باشید که همه اطلاعات مبلغی مندرج در فاکتور فروش ، به ارز انتخاب شده در بالای فرم خواهد بود .

41- اطلاعات "تخفیف" داده شده برای هر قلم را به ارز پایه در نوار پایین وارد کنید .

توجه داشته باشید که روی هر قلمی که قرار بگیرید ، اطلاعات آن قلم در این نوار نمایش داده میشود و اطلاعاتی که وارد میکنید برای همین قلم ثبت میشود . بنابر این اگر تخفیف برای کل فاکتور فروش داده شده است باید توسط شما بین اقلام مختلف تسهیم شود .

42- اطلاعات نمایش داده شده در قسمت تخفیف ، جمع تخفیف اعلامیه و تخفیف مشتری است که به این قلم تعلق گرفته است . با زدن کلید میتوانید جزئیات تخفیف محاسبه شده را مشاهده کنید .

43- اگر در اعلامیه قیمت برای کالا یا خدمت انتخاب شده در فاکتور فروش با نوع فروش انتخاب شده در بالای فاکتور فروش و ارز انتخاب شده در بالای فاکتور فروش اطلاعاتی تعریف شده باشد ، نرخ تخفیف از اعلامیه قیمت به فاکتور فروش منتقل میشود و بر اساس مبالغ فاکتور فروش ، مبلغ تخفیف اعلامیه محاسبه میشود . دقت داشته باشید که تخفیف اعلامیه در اسناد فروش در صورتی بطور اتوماتیک محاسبه میشود که در تنظیمات مشتریان و فروش گزینه "به صورت پیش فرض تخفیف کالا در نظر گرفته شود" فعال باشد .

44- اگر در تعریف طرف حساب برای مشتری انتخاب شده در بالای فرم ، نرخ تخفیف تعریف شده باشد ، نرخ تخفیف از تعریف طرف حساب به فاکتور فروش منتقل میشود و بر اساس مبالغ فاکتور فروش ، مبلغ تخفیف مشتری محاسبه میشود . دقت داشته باشید که تخفیف مشتری در اسناد فروش در صورتی بطور اتوماتیک محاسبه میشود که در تنظیمات مشتریان و فروش گزینه "به صورت پیش فرض تخفیف مشتری در نظر گرفته شود" فعال باشد .

45- در تخفیف مشتری و تخفیف اعلامیه نمیتوان تغییری ایجاد کرد ولی با اصلاح مبلغ تخفیف در فرم فاکتور فروش ، مبلغی که وارد شده به نسبت بین این دو تقسیم میشود .

46- هر مبلغی به جز مالیات و عوارض که به مبلغ فاکتور اضافه میشود مانند بسته بندی ، حمل و ... باید در این قسمت درج شود .

47- برای ورود اطلاعاتی مانند بسته بندی و ... علاوه بر استفاده از قسمت اضافات ، میتوانید خدمت با همین عناوین معرفی کنید و آن را در قسمت اقلام به فاکتور فروش اضافه کنید .

48- اطلاعات "مالیات" و "عوارض" بر اساس نرخ مالیات و نرخ عوارض تعیین شده در تنظیمات عمومی محاسبه میشود و در نوار پایین نمایش داده میشود .

توجه داشته باشید که روی هر قلمی که قرار بگیرید ، اطلاعات آن قلم در این نوار نمایش داده میشود و میتوانید اطلاعات محاسبه شده برای آن قلم را ویرایش کنید .

49- محاسبه مالیات و عوارض بر اساس مبلغ "کل" قلم به علاوه "اضافات" منهای مبلغ "تخفیف" قلم محاسبه میشود .

50- محاسبه مالیات و عوارض برای کالاها و خدماتی که در تعریف کالا و خدمت گزینه "معاف از مالیات و عوارض" برای آنها فعال شده باشد انجام نمیشود .

51- اطلاعات "تخفیف کلی" داده شده برای هر قلم را به ارز پایه در نوار پایین وارد کنید.

52-تخفیف کلی را که قصد دارید بر روی پیش فاکتور بدهید را با قرار گرفتن بر روی تخفیف کلی به درصد وارد کنید.

53- "تخفیف کلی"بر روی "تخفیف" هر قلم و مالیات و عوارض هر قلم تاثیر گذار است.

54-از گزینه "حذف همه تخفیف ها"می توان برای حذف همه تخفیفات وارد شده در فاکتور استفاده کرد.

55- با زدن کلید می توانید مانده حساب این مشتری را ات هم اکنون ببینید.

56- گزینه "خالص" برای هر قلم از فرمول زیر محاسبه میشود و قابل ویرایش نیست :

"خالص" یک قلم = "کل" همان قلم - "تخفیف" همان قلم +"اضافات" همان قلم +"مالیات" همان قلم + "عوارض" همان قلم

57- در قسمت "توضیحات" میتوانید موارد و توضیحات مورد نیاز برای هر قلم را درج کرده و در گزارش ها از آن استفاده کنید .

58- با انتخاب و قرار گرفتن روی هر قلم ، موجودی آن کالا به واحدهای مختلف سنجش آن کالا در کل شرکت در ج پایین فرم در سمت راست نمایش داده میشود .

59- در قسمت پایین و سمت چپ فرم ، سر جمع اطلاعات مبلغی وارد شده برای همه اقلام فاکتور فروش به ارز پایه نمایش داده میشود .

60- پس از ورود اطلاعات کلید ذخیره یا ctrl+s را بزنید . پس از ذخیره اطلاعات ، در سمت راست نوار پایین فرم پیغام نمایش داده میشود .

61- اگر در تنظیمات مشتریان و فروش ، گزینه صدور خ ر سند حسابداری فاکتور فعال باشد ، به محض ثبت فاکتور فروش ، سند حسابداری آن نیز صادر خواهد شد .

62- اگر در تنظیمات مشتریان و فروش ، گزینه صدور خ ر سند وجی انبار فاکتور فعال باشد ، به محض ثبت فاکتور فروش ، وجی انبار آن نیز صادر خواهد شد .

63- اگر در تنظیمات مشتریان و فروش ، گزینه کنترل تاریخ اسناد فروش فعال باشد ، اگر فاکتوری با تاریخ بزرگتر از تاریخ وارد شده وجود داشته باشد ، جلوی ثبت گرفته میشود .

64- با زدن کلید می توانید مانده حساب این مشتری را تا هم اکنون ببینید.

2- ورود اطلاعات واسط فروش و پورسانت :

در صورتیکه برای فروشی که انجام شده از واسط فروش استفاده شده و باید پورسانت پرداخت شود ، میتوانید اطلاعات واسط و مبلغ پورسانت فروش را در صفحه واسط درج کنید .

جهت ورود اطلاعات واسط و پورسانت ، موارد و نکات زیر را مدنظر داشته باشید :

1- برای اضافه واسط به فاکتور فروش ، کلید یا ctrl+insert را بزنید . همچنین برای حذف یک واسط میتوانید از کلید یا ctrl+delete استفاده کنید .

2- برای انتخاب "واسط" میتوانید در ، عنوان واسط را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه عنوان وارد شده صحیح باشد ، واسط نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست پیش فاکتورهای صادر شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، پیش فاکتور مورد نظر را انتخاب کنید .

3- در لیست واسط ها ، طرف حسابهای فعالی نمایش داده میشوند که گزینه واسط آنها فعال باشد .

4- پس از انتخاب واسط ، اگر در تعریف طرف حساب برای واسط نرخی تعیین شده باشد ، مبلغ پورسانت بر اساس آن نرخ حساب میشود و شما میتوانید آن را تغییر دهید .

5- به همراه سند حسابداری فروش ، اطلاعات پورسانت هم ارسال خواهد شد .

3- صدور فاکتور فروش بر مبنای پیش فاکتور :

در صورتیکه برای یک مشتری قبلا پیش فاکتور صادر کرده اید و مشتری با قبول شرایط آن در مدتی که پیش فاکتور هنوز اعتبار دارد اقدام به ید از شما نموده است ، میتوانید فاکتور را بر اساس آن پیش فاکتور صادر کنید تا اطلاعات از پیش فاکتور بصورت اتوماتیک به فاکتور منتقل شوند .

برای صدور فاکتور فروش بر مبنای یک پیش فاکتور ، با ورود به فرم فاکتور فروش ، پیش فاکتور مورد نظر را با استفاده از گزینه "پیش فاکتور" انتخاب کنید . جهت ورود اطلاعات ، موارد و نکات زیر را مدنظر داشته باشید :

6- برای انتخاب "پیش فاکتور" میتوانید در در ، شماره پیش فاکتور را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه شماره وارد شده صحیح باشد ، پیش فاکتور نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست پیش فاکتورهای صادر شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، پیش فاکتور مورد نظر را انتخاب کنید .

7- در لیست پیش فاکتور ها ، پیش فاکتورهایی نمایش داده میشوند که حداقل یک قلم باز داشته باشند و هنوز تاریخ اعتبار آنها به پایان نرسیده است .

8- با انتخاب "پیش فاکتور" ، کلیه اطلاعات از پیش فاکتور صادر شده به فاکتور منتقل میشود .

9- پس از انتقال اطلاعات از پیش فاکتور به فاکتور ، میتوانید آنها را ویرایش کرده و یا اقلام جدیدی به آنها اضافه کنید .

10- دقت داشته باشید که پس از انتقال اطلاعات از پیش فاکتور به فاکتور اگر مشتری را تغییر دهید ، ارتباط فاکتور با پیش فاکتور قطع میشود و اقلامی که صادر میکنید از محل آن پیش فاکتور پاس نخواهند شد .

11- اگر مشتری مورد نظر در این لیست وجود ندارد و در سیستم تعریف نشده است ، در لیست باز شده right click کرده گزینه "جدید" را بزنید و مشتری را ایجاد کنید .

12- برای انتخاب "نوع فروش" میتوانید در در قسمت سمت راست ، عنوان نوع فروش را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نوع فروش نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست انواع فروش تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، نوع فروش مورد نظر را انتخاب کنید .

13- با انتخاب نوع فروش ، نحوه فروش آن که فروش داخلی یا فروش صادراتی است نمایش داده میشود .

4- نمایش موجودی کالا :

با انتخاب و قرار گرفتن روی هر قلم ، موجودی آن کالا به واحدهای مختلف سنجش آن کالا در کل شرکت در ج پایین فرم در سمت راست نمایش داده میشود .

در مورد اطلاعات این قسمت ، موارد زیر را مد نظر داشته باشید :

1- در فاکتور فروش در این قسمت اطلاعات موجودی فیزیکی کالا و موجودی قابل فروش نمایش داده میشود .

2- اگر کالایی علاوه بر واحد اصلی ، دارای واحد فرعی هم باشد ، اطلاعات موجودی به هر دو واحد در این قسمت نمایش داده میشود . در اینصورت در خط اول ، اطلاعات به واحد اصلی و در خط دوم ، اطلاعات به واحد فرعی نمایش داده میشود .

3- موجودی "کل" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی کل یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

4- موجودی "انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

5- موجودی "ردی " از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی ردی یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

6- موجودی "ردی انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی ردی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

7- موجوی قابل فروش "کل" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش کل یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

8- موجوی قابل فروش "انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

9- موجوی قابل فروش "ردی " از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش ردی یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

10- موجوی قابل فروش "ردی انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش ردی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

5- صدور سند حسابداری فاکتور فروش :

پس از ثبت فاکتور فروش ، باید اطلاعات آن مبلغی در حسابداری ثبت شود . برای ثبت سند حسابداری فاکتور فروش ، در لیست فاکتورهای فروش ، یک یا چند رسید مورد نظر را انتخاب کرده و یا فرم یم فاکتور فروش را باز کنبد و در نوار ابزار بالای فرم یا لیست کلید را بزنید .

در مورد صدور سند حسابداری فاکتور فروش ، موارد زیر را مد نظر داشته باشید :

1- در صورتیکه در تنظیمات سیستم مشتریان و فروش ، گزینه "صدور خ ر سند حسابداری فاکتور فروش" فعال شده باشد ، به محض ثبت فاکتور فروش ، سند حسابداری آن نیز صادر خواهد شد .

2- برای هر فاکتور فروش ، امکان صدور بیش از یک سند حسابداری وجود ندارد و همه اطلاعات یک فاکتور فروش در یک سند حسابداری ثبت میشود .

3- در فاکتور فروش در صفحه اسناد مرتبط ، میتوانید مشخصات سند حسابداری صادر شده برای فاکتور فروش را مشاهده کنید .

4- در صورتیکه در تنظیمات سیستم مشتریان و فروش ، گزینه "صدور خ ر سند حسابداری فاکتور فروش" فعال شده باشد ، وقتی کلید ثبت فاکتور فروش را میزنیم در صورتیکه به هر دلیلی سند حسابداری قابل ثبت نباشد ، فاکتور فروش ذخیره خواهد شد ولی سند حسابداری برای آن صادر نمیشود و بعدا پس از باید رفع مشکلات ، سند حسابداری آن را صادر کنید .

5- پس از ثبت سند حسابداری یک رسید ، امکان انجام تغییرات در آن تا زمان حذف سند حسابداری مربوطه وجود ندارد .

6- برای صدور سند حسابداری فاکتور فروش ، از حسابهای زیر استفاده میشود :

7- حساب معین حسابهای دریافتنی : حساب معین تعیین شده در بالای فرم فاکتور فروش

حساب معین فروش کالا : حساب معین تعیین شده برای فروش کالا در تعریف نوع فروش مربوط به فاکتور

حساب معین فروش خدمات : حساب معین تعیین شده برای فروش خدمات در تعریف نوع فروش مربوط به فاکتور

حساب معین تخفیف فروش کالا : حساب معین تعیین شده برای تخفیف کالا در تعریف نوع فروش مربوط به فاکتور

حساب معین تخفیف فروش خدمات : حساب معین تعیین شده برای تخفیف خدمات در تعریف نوع فروش مربوط به فاکتور

حساب معین اضافات : حساب معین تعیین شده برای اضافات در تعریف نوع فروش مربوط به فاکتور

حساب معین مالیات و عوارض : حساب معین تعیین شده در تنظیمات عمومی برای مالیات پرداختنی وعوارض پرداختنی

حساب معین هزینه پورسانت : حساب معین تعیین شده در تنظیمات مشتریان و فروش برای هزینه پورسانت

حساب معین پرداخت پورسانت : حساب معین تعیین شده در تنظیمات مشتریان و فروش برای پورسانت پرداختنی

تفصیلی حسابها : حساب تفصیلی "مشتری" یا "واسط"

8- برای یک فاکتور فروش با شرایط زیر :

و پورسانت زیر:

مطابق ج زیر خواهد بود :

حساب معین

حساب تفصیلی

توضیحات

بد ار

بستانکار

حسابهای دریافتنی

مشتری

41.175.481

معین تخفیف

-

1.308.034

معین فروش

-

37.109.553

معین اضافات

-

75.000

معین مالیات پرداختنی

-

4.742.876

معین عوارض پرداختنی

-

556.086

معین هزینه پورسانت

-

200.000

معین پورسانت پرداختنی

واسط فروش

200.000

42.683.515

42.683.515

9- برای مشاهده سند حسابداری صادر شده برای فاکتور فروش ، در بالای فرم یا لیست فاکتور فروش کلید را بزنید .

10- برای حذف سند حسابداری صادر شده برای فاکتور فروش ، در بالای فرم یا لیست فاکتور فروش کلید را بزنید .

6- یادداشت و اطلاعات تکمیلی :

برای مشاهده نحوه استفاده از قسمتهای "یادداشت" و "اطلاعات تکمیلی" ، به راهنمای قسمتهای عمومی سیستم مراجعه کنید .

7- لیست فاکتورهای فروش :

برای مشاهده لیست فاکتورهای فروش تعریف شده ، وارد قسمت مشتریان و فروش شده و در قسمت فهرست ، روی گزینه "فاکتور فروش" کلیک کنید .

با انتخاب این گزینه ، لیستی از فاکتورهای فروش ثبت شده در سیستم آن سال مالی به همراه خلاصه ای از اطلاعات تعریف شده برای آنها نمایش داده میشود .

8- حذف فاکتور فروش :

در صورت نیاز به حذف اطلاعات فاکتور فروش ثبت شده ، از لیست فاکتورهای فروش ، مورد یا موارد مورد نظر را انتخاب کرده و در قسمت کلید را بزنید یا از ctrl+d استفاده کنید .

با حذف فاکتور فروش ، سند حسابداری و وجی انبار مرتبط با آن نیز حذف خواهد شد در نتیجه در صورتیکه سند حسابداری یا وجی انبار یک فاکتور فروش به هر دلیلی قابل حذف نباشد ، آن فاکتور هم قابل حذف نخواهد بود .

توجه کنید که اگر حتی یک قلم از یک سند وج انبار، به یک فاکتور فروش مرتبط باشد (قلمی از فاکتور به عنوان مبنا در وج انبار انتخاب شده باشد)، با حذف فاکتور، آن سند وج انبار نیز حذف خواهد شد .

9- ثبت رسید دریافت :

شما میتوانید همزمان با ثبت فاکتور فروش در سیستم ، چنانچه دریافتی بصورت چک یا نقدی بابت آن انجام داده اید ، اطلاعات دریافت را هم در سیستم ثبت کنید تا در حسابداری در حساب مشتری منظور شود .

برای ثبت رسید دریافت مرتبط با یک فاکتور فروش و یا مشاهده رسید ثبت شده برای یک فاکتور فروش ، در لیست فاکتورهای فروش روی آن فاکتور قرار بگیرید یا اینکه آن فاکتور فروش را باز کنید . سپس در بالای فرم کلید را بزنید تا پنجره رسید دریافت باز شود . در پنجره ای که در اختیار شما قرار میگیرد ، در صفحه اطلاعات اصلی ، اطلاعات مورد نیاز را وارد کنید.

جهت ورود اطلاعات ، موارد و نکات زیر را مدنظر داشته باشید :

1- وقتی از فاکتور فروش فرم رسید دریافت را باز میکنید ، "نوع" آن "دریافت از مشتری" در نظر گرفته میشود و قابل تغییر نیست .

2- وقتی از فاکتور فروش فرم رسید دریافت را باز میکنید ، "طرف مقابل" آن همان مشتری فرم فاکتور فروش در نظر گرفته میشود و قابل تغییر نیست .

3- در صورتیکه مبلغ دریافتی با مبلغ فاکتور فروش مورد نظر ی ان نباشد ، مراتب بصورت هشدار به شما نمایش داده میشود و در صورت تایید ، اطلاعات ثبت میشود .

4- برای اطلاعات بیشتر در مورد نحوه عملکرد و نکات فرم رسید دریافت به راهنمای عملیات بانکی مراجعه کنید .

5- برای هر فاکتور فروش ، امکان صدور بیش از یک رسید دریافت وجود ندارد .

6- در فاکتور فروش در صفحه اسناد مرتبط ، میتوانید مشخصات رسید دریافت صادر شده برای فاکتور فروش را مشاهده کنید .

10- حذف رسید دریافت :

برای حذف رسید دریافت ثبت شده برای یک فاکتور فروش ، در لیست فاکتورهای فروش روی آن رسید قرار بگیرید یا اینکه آن فاکتور فروش را باز کنید . سپس در بالای فرم کلید را بزنید .

دقت داشته باشید که وقتی بر اساس یک فاکتور فروش ، رسید دریافت ثبت میکنید ، اگر بعدا فاکتور فروش را حذف کنید ، رسید دریافت همچنان در سیستم باقی میماند چون حذف فاکتور فروش وما به معنی پس دادن دریافت انجام شده نیست . در صورت نیاز به برگشت اطلاعات مبلغ دریافت شده ، ابتدا رسید دریافت را حذف کرده و سپس فاکتور فروش را حذف کنید .

11- ابطال فاکتور فروش :

با حذف فاکتور فروش ، کلیه اطلاعات آن از سیستم حذف میشود همچنین سوابق شماره آن نیز حذف میشود و فاکتور دیگری میتواند جایگزین آن شود و همان شماره را به خود اختصاص دهد . این امر دو مورد ایجاد میکند : یکی اینکه در شرکتهایی که از فاکتورهای شماره دار استفاده میکنند باعث میشود که مطابقت شماره های سیستم با شماره برگه فاکتور از بین برود و دوم اینکه سوابق صدور آن فاکتور دیگر در سیستم موجود نخواهد بود . بنابراین چنانچه لازم دانشتید میتوانید به جای حذف فاکتور از گزینه "ابطال" فاکتور استفاده کنید . با ابطال فاکتور ، خود فاکتور در سیستم باقی میماند و قابل مشاهده است ولی در گزارش ها و حساب مشتری تاثیر داده نمیشود .

در صورت نیاز به ابطال فاکتور فروش ثبت شده ، آن فاکتور را باز کرده و در قسمت کلید را بزنید .

دقت داشته باشید که کنترل های ابطال یک فاکتور مانند حذف فاکتور است یعنی فاکتوری را میتوان ابطال کرد که امکان حذف از سیستم را داشته باشد .

12- راس گیری :

با استفاده از عملیات راس گیری می توانید میانگین وزنی زمان تسویه چند فاکتور فروش را با تعداد روزهای خاص است اج کنید. مثلا فرض کنید شما با مشتری توافقی دارید مبنی بر اینکه باید یدهایی که انجام داده را 30 روزه تسویه کند . حال در 3 مرحله برای وی فاکتور فروش به تاریخ 01/03/88 به مبلغ 3.000.000 ریال ، تاریخ 05/03/88 به مبلغ 1.000.000 ریال و تاریخ 11/03/88 به مبلغ 2.500.000 ریال صادر شده است و شما در تاریخ 12/03/88 میخواهید برای تسویه این سه فاکتور ، چکی به مبلغ 6.500.000 ریال بگیرید که همه آنها را بطور متوسط 30 روزه تسویه کند ، تاریخ چک کی باید باشد ؟

برای اینکار فاکتورهای مورد نظر را در لیست فاکتورهای فروش انتخاب کرده و کلید در بالای فرم را بزنید .

در فرمی که در اختیارتان قرار میگیرد ، تاریخ مبنا (12/03/88) و تعداد روزهای مبنا (30) را وارد کنید و کلید محاسبه را بزنید. نتیجه در فرمی به شکل زیر به شما نمایش داده میشود :

تاریخ چکی که میخواهید صادر بگیرید باید 04/04/88 باید و فاصله تعداد روزهای آن با 12/03/88 ، 23 روز است . یعنی اگر شما چکی 23 روزه صادر کنید ، این 3 مورد ید بطور متوسط 30 روزه تسویه میشوند .

13- تاثیر عملیات مختلف سیستم بر فاکتور فروش :

از یک فاکتور فروش در جاها و عملیات مختلفی استفاده میشود و همچنین عملیات مختلف برای روی فاکتور فروش تاثیراتی میگذارند . لیست موارد و تاثیرات عملیات مختلف بر روی فاکتور فروش به شرح زیر است :

عملیات

تاثیر

صدور فاکتور برگشت فروش

1- فاکتور فروشی که بر اساس یکی از اقلام آن فاکتور برگشت فروش صادر شده باشد قابل حذف نیست

2- قلم فاکتور فروشی که بر اساس آن قلم ، فاکتور برگشت فروش صادر شده باشد قابل حذف نیست

3- تعداد قلم فاکتور فروشی که بر اساس آن قلم ، فاکتور برگشت فروش صادر شده باشد را میتوان ویرایش کرد ولی تعداد آن را به کمتر از تعداد فاکتور فروش بر اساس آن نمیتوان ویرایش کرد

صدور وجی انبار

1- فاکتور فروشی که بر اساس یکی از اقلام آن وجی انبار صادر شده باشد قابل حذف نیست

2- قلم فاکتور فروشی که بر اساس آن قلم ، وجی انبار صادر باشد قابل حذف نیست

3- تعداد قلم فاکتور فروشی که بر اساس آن قلم ، وجی انبار صادر شده باشد را میتوان ویرایش کرد ولی تعداد آن را به کمتر از تعداد وجی انبار بر اساس آن نمیتوان ویرایش کرد

4- اگر صدور وجی انبار برای فاکتور اتوماتیک باشد ولی وجی انبار به هر دلیلی قابل ثبت نباشد ، فاکتور ذخیره میشود ولی وجی آن صادر نمیشود و بعدا پس از رفع مشکل باید وجی آن را صادر کنید

صدور سند حسابداری

1- فاکتور فروشی که برای آن سند حسابداری صادر شده باشد قابل ویرایش و قابل حذف نیست

صدور صورتحساب مشتری

1- اگر فاکتور فروشی در صورتحساب مشتری شرکت کرده باشد ، قابل و ویرایش حذف نیست

2- اگر برای یک یک مشتری تا یک تاریخ صورتحساب صادر شده باشد ، امکان ثبت فاکتور فروش به قبل از آن تاریخ وجود ندارد .

بخش سوم<< آموزش نرم افزار فروش سپیدار >>بخش پنجم


بخش دوم<< آموزش نرم افزار فروش سپیدار >>بخش چهارم

پیش فاکتور ، سندی است که به موجب آن فروش کالاها یا ارائه خدماتی با قیمتی مشخص در مدت دوره اعتبار آن به مشتری و یدار آن کالا یا خدمت تضمین میشود . با ورود و ثبت اطلاعات پیش فاکتور ، موارد و امکانات زیر در اختیار شما قرار میگیرد :

1- امکان صدور فاکتور فروش بر مبنای پیش فاکتور .

2- امکان کنترل فاکتورهای صادر شده بر اساس یک پیش فاکتور و تعداد فاکتور شده .

3- امکان کنترل پیش فاکتورهای فاکتور نشده .

1- صدور پیش فاکتور :

پس از ورود به سیستم سپیدار در منوی سمت راست ، وارد قسمت مشتریان و فروش شده و در قسمت عملیات روی گزینه "پیش فاکتور جدید" کلیک کنید .

در پنجره ای که در اختیار شما قرار میگیرد ، در صفحه اطلاعات اصلی ، اطلاعات مورد نیاز را وارد کنید.

جهت ورود اطلاعات ، موارد و نکات زیر را مدنظر داشته باشید :

1- ورود اطلاعات "مشتری" ، "نوع فروش" ، "شماره" ، "تاریخ" ، "تاریخ اعتبار" و "ارز" در بالای فرم اجباری است .

2- "مشتری" شخص حقیقی یا حقوقی است که در صورت انجام شدن فروش این پیش فاکتور ، به شرکت بد ار میشود .

3- برای انتخاب "مشتری" میتوانید در در قسمت سمت راست ، مشتری را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نام مشتری نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست مشتری های تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، مشتری مورد نظر را انتخاب کنید .

4- اگر مشتری مورد نظر در این لیست وجود ندارد و در سیستم تعریف نشده است ، در لیست باز شده right click کرده گزینه "جدید" را بزنید و مشتری را ایجاد کنید .

5- برای انتخاب "نوع فروش" میتوانید در در قسمت سمت راست ، عنوان نوع فروش را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نوع فروش نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست انواع فروش تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، نوع فروش مورد نظر را انتخاب کنید .

6- با انتخاب نوع فروش ، نحوه فروش آن که فروش داخلی یا فروش صادراتی است نمایش داده میشود .

7- انتخاب "آدرس" اجباری نیست . در گزینه آدرس میتوانید از بین آدرس های وارد شده برای مشتری در قسمت معرفی طرف حسابها ، یکی را به عنوان آدرس انتخاب کنید . اطلاعات آدرس هنگام چاپ اسناد فروش روی آنها درج خواهد شد .

8- انتخاب "محل تحویل" اجباری است . در گزینه محل تحویل به طور پیش فرض آدر مشتری می آید شما میتوانید محل تحویل را تغییر دهید.

9- در گزینه "شماره" شماره پیش فاکتور در سیستم درج میشود . این شماره گذاری بر اساس روش شماره گذاری تعیین شده برای فرم پیش فاکتور در قسمت "تعیین روش شماره گذاری" انجام میشود .

10- اگر شماره گذاری اتوماتیک باشد ، شما نمیتوانید "شماره" را وارد کنید و بزرگترین شماره وارد شده برای این فرم به علاوه 1 بصورت اتوماتیک در نظر گرفته میشود .اگر شماره گذاری بصورت دستی باشد ، شماره وارد شده توسط شما ملاک قرار میگیرد و اگر شماره ای وارد نکنید ، طبق روال اتوماتیک عمل میشود .

11- در گزینه "تاریخ" بصورت پیش فرض تاریخ روز نمایش داده میشود . میتوانید تاریخ مورد نظر را در آن وارد کنید .

12- با استفاده از گزینه "تاریخ اعتبار" ، باید حداکثر زمانی که این پیش فاکتور معتبر است را مشخص کنید . برای تعیین "تاریخ اعتبار" به دو روش میتوانید عمل کنید . یا در قسمت تاریخ مورد نظر را تایپ کنید که بصورت اتوماتیک در قسمت ، تعداد روزهای اعتبار آن به نسبت تاریخ پیش فاکتور نمایش داده میشود و یا اینکه در قسمت تعداد روزهای آن را وارد کنید تا با توجه به تاریخ پیش فاکتور ، اطلاعات قسمت تکمیل شود .

13- صدور فاکتور بر اساس پیش فاکتور تا زمانی امکان پذیر است که تاریخ فاکتور در محدوده تاریخ اعتبار پیش فاکتور باشد و پس از آن ، صدور فاکتور بر اساس پیش فاکتور امکان پذیر نخواهد بود .

14-می توان از فرم پیش فاکتور با قرار گرفتن بر روی صدور فاکتور فروش به طور مستقیم فاکتور فروش را صادر یا پیش نمایش آن را مشاهده کنید.

14- در سیستم امکان صدور اسناد فروش هم به ارز پایه و هم به سایر ارزها وجود دارد . در قسمت "ارز" بصورت پیش فرض ارز پایه سیستم نمایش داده میشود و در صورت نیاز میتوانید آن را تغییر دهید .

15- در صورت انتخاب هر ارزی به جز ارز پایه ، گزینه فعال میشود . میتوانید نرخ ارز را تایپ کنید یا اینکه با زدن کلید ، آ ین نرخ درج شده برای ارز انتخاب شده در سیستم برای آن روز را از قسمت نرخ ارز فراخوانی کنید .

16- در قسمت اقلام پیش فاکتور ، درج حداقل یک قلم برای پیش فاکتور اجباری است و امکان ثبت بدون قلم وجود ندارد .

17- دقت داشته باشید که تمامی اطلاعات وارد شده برای اسناد فروش بر اساس ارز انتخاب شده در این قسمت خواهد بود و در صورت تغییر ارز در این قسمت ، هیچیک از اطلاعات اسناد فروش به ارز پایه وارد نخواهد شد .

18- سند حسابداری اسناد فروش تحت هر شرایطی با ارز پایه سیستم صادر میشود و در صورت تغییر ارز در بالای فرم ، اطلاعات وارد شده در قسمت ارزی سند درج خواهد شد .

19- قبل از اضافه قلم به پیش فاکتور ، باید ارز مرتبط با این پیش فاکتور را در بالای فرم انتخاب کرده باشید . همچنین دقت داشته باشید که از ورود اطلاعات اقلام ، امکان تغییر ارز انتخاب شده برای پیش فاکتور وجود ندارد و در صورت نیار ابتدا باید اقلام وارد شده را حذف کرد .

20- در قسمت اقلام پیش فاکتور ، درج حداقل یک قلم برای پیش فاکتور اجباری است و امکان ثبت پیش فاکتور بدون قلم وجود ندارد .

21- برای اضافه قلم به پیش فاکتور ، کلید یا ctrl+insert را بزنید . همچنین برای حذف یک قلم میتوانید از کلید یا ctrl+delete استفاده کنید .

22- برای هر یک اقلام از پیش فاکتور ، ورود اطلاعات "کد" ، "مقدار واحد اصلی" ، "فی" ، "کل" و "خالص" اجباری است .

23- برای انتخاب کالا یا خدمت ، در ج اقلام در گزینه "کد" ، کد کالا یا خدمت مورد نظر را تایپ کنید و کلید enter یا tab را بزنید . در صورتیکه کد وارد شده صحیح باشد ، نام کالا یا خدمت نمایش داده میشود . همچنین با استفاده از کلید یا با زدن ، لیست کالاها و خدمات تعریف شده در سیستم باز میشود و میتوانید از بین آنها ، کالا و خدمت مورد نظر را انتخاب کنید .

24- در این لیست ، کالاها و خدماتی نمایش داده میشوند که در تعریف کالا و خدمت ، گزینه "قابل فروش" برای آنها فعال باشد .

25- در صورتیکه در تعریف کالا برای کالای انتخاب شده گزینه ردی فعال شده باشد ، میتوانید در قسمت "ردی " از لیست ردی هایی که قبلا وارد شده ، یکی را انتخاب کنید .

26- در گزینه "انبار" ، میتوانید انباری که قرار است کالا از آن به مشتری تحویل داده شود را انتخاب کنید .

27- انتخاب گزینه های "ردی " و "انبار" در پیش فاکتور اجباری نیست ولی اگر وارد شده باشند ، هنگام صدور فاکتور بر اساس پیش فاکتور ، این اطلاعات به همراه اطلاعات دیگر به فاکتور منتقل خواهند شد .

28- در لیست انبار ها ، انبارهایی نمایش داده میشوند که در تعریف کالا به عنوان انبار مرتبط با کالای انتخاب شده مشخص شده باشند .

29- گزینه انبار فقط برای کالاها قابل انتخاب است و برای خدمات نمیتوان انبار انتخاب کرد .

30- در گزینه "مقدار اصلی" ، مقدار کالا یا خدمت انتخاب شده را به وارد اصلی را وارد کنید . "مقدار اصلی" را تا سه رقم اعشاری میتوانید درج کنید .

31- در صورتیکه در تعریف کالا برای کالای انتخاب شده واحد فرعی تعریف شده باشد ، ورود اطلاعات "واحد فرعی" اجباری است .

32- اگر کالای انتخاب شده واحد فرعی با نسبت ثابت داشته باشد با ورود یکی از گزینه های "مقدار اصلی" یا "مقدار فرعی" ، دیگری بر اساس نسبت وارد شده برای آن کالا بصورت اتوماتیک محاسبه میشود و با تغییر یکی ، دیگری هم تغییر میکند بگونه ای که همواره نسبت تعیین شده بین این دو عدد بر قرار باشد .

33- اگر کالای انتخاب شده واحد فرعی با نسبت متغیر داشته باشد با ورود یکی از گزینه های "مقدار اصلی" یا "مقدار فرعی" ، دیگری بر اساس نسبت وارد شده برای آن کالا بصورت اتوماتیک محاسبه میشود ولی پس از آن با تغییر یکی ، دیگری تغییر نمیکند بگونه ای که وما نسبت تعیین شده بین این دو عدد بر قرار نخواهد بود .

34- گزینه "فاکتور شده" بیانگر مقداری از آن قلم از پیش فاکتور است که بر اساس آن فاکتور صادر شده است .

35- در پیش فاکتور ، اگر قلمی به رنگ سفید باشد یعنی هیچ فاکتوری بر اساس آن قلم صادر نشده است و تعداد فاکتور شده آن صفر است .

36- در پیش فاکتور ، اگر قلمی به رنگ سبز باشد یعنی تمام تعداد آن قلم از پیش فاکتور در فاکتور های فروش پاس شده است .

37- در پیش فاکتور ، اگر قلمی به رنگ زرد باشد یعنی تمام تعداد آن قلم از پیش فاکتور در فاکتور های فروش پاس نشده است و تعداد فاکتور شده آن کمتر از تعداد پیش فاکتور شده آن است .

38- اطلاعات گزینه "فی" یا "کل" را بر اساس ارز انتخاب شده در بالای فرم پیش فاکتور وارد کنید .

39- اگر در اعلامیه قیمت برای کالا یا خدمت انتخاب شده در پیش فاکتور با نوع فروش انتخاب شده در بالای پیش فاکتور و ارز انتخاب شده در بالای پیش فاکتور اطلاعاتی تعریف شده باشد ، فی از اعلامیه قیمت به پیش فاکتور منتقل میشود و شما میتوانید آن را در صورت نیاز تغییر دهید .

40- در زمان صدور پیش فاکتور ، ورود اطلاعات مبلغی برای همه اقلام اجباری است

41- در گزینه "فی" بدون توجه به تعداد ارقام اعشاری ارز انتخاب شده میتوانید تا 4 رقم اعشاری ثبت کنید .

42- رابطه زیر همواره بین "فی" و "کل" برقرار است : "کل" = "تعداد واحد اصلی" * "فی"

با تغییر "فی" یا "کل" ، دیگری به گونه ای تغییر میکند که این رابطه همواره بر قرار باشد .

43- دقت داشته باشید که همه اطلاعات مبلغی مندرج در پیش فاکتور ، به ارز انتخاب شده در بالای فرم خواهد بود .

44- اطلاعات "تخفیف" داده شده برای هر قلم را به ارز پایه در نوار پایین وارد کنید .

توجه داشته باشید که روی هر قلمی که قرار بگیرید ، اطلاعات آن قلم در این نوار نمایش داده میشود و اطلاعاتی که وارد میکنید برای همین قلم ثبت میشود . بنابر این اگر تخفیف برای کل پیش فاکتور داده شده است باید توسط شما بین اقلام مختلف تسهیم شود .

45- اطلاعات نمایش داده شده در قسمت تخفیف ، جمع تخفیف اعلامیه و تخفیف مشتری است که به این قلم تعلق گرفته است . با زدن کلید میتوانید جزئیات تخفیف محاسبه شده را مشاهده کنید .

46- اگر در اعلامیه قیمت برای کالا یا خدمت انتخاب شده در پیش فاکتور با نوع فروش انتخاب شده در بالای پیش فاکتور و ارز انتخاب شده در بالای پیش فاکتور اطلاعاتی تعریف شده باشد ، نرخ تخفیف از اعلامیه قیمت به پیش فاکتور منتقل میشود و بر اساس مبالغ پیش فاکتور ، مبلغ تخفیف اعلامیه محاسبه میشود . دقت داشته باشید که تخفیف اعلامیه در اسناد فروش در صورتی بطور اتوماتیک محاسبه میشود که در تنظیمات مشتریان و فروش گزینه "به صورت پیش فرض تخفیف کالا در نظر گرفته شود" فعال باشد .

47- اگر در تعریف طرف حساب برای مشتری انتخاب شده در بالای فرم ، نرخ تخفیف تعریف شده باشد ، نرخ تخفیف از تعریف طرف حساب به پیش فاکتور منتقل میشود و بر اساس مبالغ پیش فاکتور ، مبلغ تخفیف مشتری محاسبه میشود . دقت داشته باشید که تخفیف مشتری در اسناد فروش در صورتی بطور اتوماتیک محاسبه میشود که در تنظیمات مشتریان و فروش گزینه "به صورت پیش فرض تخفیف مشتری در نظر گرفته شود" فعال باشد .

48- در تخفیف مشتری و تخفیف اعلامیه نمیتوان تغییری ایجاد کرد ولی با اصلاح مبلغ تخفیف در فرم پیش فاکتور ، مبلغی که وارد شده به نسبت بین این دو تقسیم میشود .

49- هر مبلغی به جز مالیات و عوارض که به مبلغ فاکتور اضافه میشود مانند بسته بندی ، حمل و ... باید در این قسمت درج شود .

50- برای ورود اطلاعاتی مانند بسته بندی و ... علاوه بر استفاده از قسمت اضافات ، میتوانید خدمت با همین عناوین معرفی کنید و آن را در قسمت اقلام به پیش فاکتور اضافه کنید .

51- اطلاعات "مالیات" و "عوارض" بر اساس نرخ مالیات و نرخ عوارض تعیین شده در تنظیمات عمومی محاسبه میشود و در نوار پایین نمایش داده میشود .

توجه داشته باشید که روی هر قلمی که قرار بگیرید ، اطلاعات آن قلم در این نوار نمایش داده میشود و میتوانید اطلاعات محاسبه شده برای آن قلم را ویرایش کنید .

52- محاسبه مالیات و عوارض بر اساس مبلغ "کل" قلم منهای مبلغ "تخفیف" منهای مبلغ "تخفیف کلی" قلم محاسبه میشود .

53- محاسبه مالیات و عوارض برای کالاها و خدماتی که در تعریف کالا و خدمت گزینه "معاف از مالیات و عوارض" برای آنها فعال شده باشد انجام نمیشود .

54- اطلاعات "تخفیف کلی" داده شده برای هر قلم را به ارز پایه در نوار پایین وارد کنید.

55-تخفیف کلی را که قصد دارید بر روی پیش فاکتور بدهید را با قرار گرفتن بر روی تخفیف کلی به درصد وارد کنید.

56- "تخفیف کلی"بر روی "تخفیف" هر قلم و مالیات و عوارض هر قلم تاثیر گذار است

53- گزینه "خالص" برای هر قلم از فرمول زیر محاسبه میشود و قابل ویرایش نیست :

"خالص" یک قلم = "کل" همان قلم - "تخفیف" همان قلم +"اضافات" همان قلم +"مالیات" همان قلم + "عوارض" همان قلم

54- در قسمت "توضیحات" میتوانید موارد و توضیحات مورد نیاز برای هر قلم را درج کرده و در گزارش ها از آن استفاده کنید .

55- با انتخاب و قرار گرفتن روی هر قلم ، موجودی آن کالا به واحدهای مختلف سنجش آن کالا در کل شرکت در ج پایین فرم در سمت راست نمایش داده میشود .

56- در قسمت پایین و سمت چپ فرم ، سر جمع اطلاعات مبلغی وارد شده برای همه اقلام پیش فاکتور به ارز پایه نمایش داده میشود .

57- پس از ورود اطلاعات کلید ذخیره یا ctrl+s را بزنید . پس از ذخیره اطلاعات ، در سمت راست نوار پایین فرم پیغام نمایش داده میشود .

58- اگر در تنظیمات مشتریان و فروش ، گزینه کنترل تاریخ اسناد فروش فعال باشد ، اگر پیش فاکتوری با تاریخ بزرگتر از تاریخ وارد شده وجود داشته باشد ، جلوی ثبت گرفته میشود .

2- نمایش موجودی کالا :

با انتخاب و قرار گرفتن روی هر قلم ، موجودی آن کالا به واحدهای مختلف سنجش آن کالا در کل شرکت در ج پایین فرم در سمت راست نمایش داده میشود .

در مورد اطلاعات این قسمت ، موارد زیر را مد نطر داشته باشید :

1- در پیش فاکتور در این قسمت اطلاعات موجودی فیزیکی کالا و موجودی قابل فروش نمایش داده میشود .

2- اگر کالایی علاوه بر واحد اصلی ، دارای واحد فرعی هم باشد ، اطلاعات موجودی به هر دو واحد در این قسمت نمایش داده میشود . در اینصورت در خط اول ، اطلاعات به واحد اصلی و در خط دوم ، اطلاعات به واحد فرعی نمایش داده میشود .

3- موجودی "کل" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی کل یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

4- موجودی "انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

5- موجودی "ردی " از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی ردی یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

6- موجودی "ردی انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجودی ردی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

7- موجوی قابل فروش "کل" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش کل یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا از همه انبارها در طول آن سال مالی

8- موجوی قابل فروش "انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا از آن انبار در طول آن سال مالی

9- موجوی قابل فروش "ردی " از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش ردی یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا با آن عامل ردی از همه انبارها در طول آن سال مالی

10- موجوی قابل فروش "ردی انبار" از فرمول زیر بدست می آید :

موجوی قابل فروش ردی انبار یک کالا =

جمع مقدار همه رسیدهای ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در آن سال مالی

+ جمع مقدار همه رسیدهای به جز نوع ابتدای دوره آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه رسیدبرگشتی های آن کالا با آن عامل ردی در آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

+ جمع مقدار همه برگشت وجی های آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

- جمع مقدار همه فاکتور های فروش بدون وجی انبار آن کالا با آن عامل ردی از آن انبار در طول آن سال مالی

3- یادداشت و اطلاعات تکمیلی :

برای مشاهده نحوه استفاده از قسمتهای "یادداشت" و "اطلاعات تکمیلی" ، به راهنمای قسمتهای عمومی سیستم مراجعه کنید .

4- لیست پیش فاکتورها :

برای مشاهده لیست پیش فاکتورهای صادر شده ، وارد قسمت مشتریان و فروش شده و در قسمت فهرست ، روی گزینه "پیش فاکتور" کلیک کنید .

با انتخاب این گزینه ، لیستی از پیش فاکتورهای ثبت شده در سیستم آن سال مالی به همراه خلاصه ای از اطلاعات تعریف شده برای آنها نمایش داده میشود .

5- حذف پیش فاکتور :

در صورت نیاز به حذف اطلاعات پیش فاکتور ثبت شده ، از لیست پیش فاکتورهای ، مورد یا موارد مورد نظر را انتخاب کرده و در قسمت از ctrl+d استفاده کنید .

دقت داشته باشید اگر از یک پیش فاکتور در فاکتورهای فروش استفاده شده باشد ، آن پیش فاکتور قابل حذف نخواهد بود .

6- تاثیر عملیات مختلف سیستم بر پیش فاکتور :

لیست موارد و تاثیرات عملیات مختلف بر روی پیش فاکتور به شرح زیر است :

عملیات

تاثیر

صدور فاکتور فروش

1- پیش فاکتوری که بر اساس یکی از اقلام آن فاکتور فروش صادر باشد قابل حذف نیست

2- قلم پیش فاکتوری که بر اساس آن قلم ، فاکتور فروش صادر باشد قابل حذف نیست

3- تعداد قلم پیش فاکتوری که بر اساس آن قلم ، فاکتور فروش صادر باشد را میتوان ویرایش کرد ولی تعداد آن را به کمتر از تعداد فاکتور فروش بر اساس آن نمیتوان ویرایش کرد

صدور فاکتور فروش

اگر پیش فاکتوری دارای مدت اعتبار باشد ولی همه اقلام آن تا پایان مدت اعتبار در فاکتور پاس نشده باشد ، پیش فاکتور باز به حساب می آید . برای بستن پیش فاکتوری که همه یا قسمتی از آن پاس نشده است و میخواهید آن را ببندید ، فرم پیش فاکتور را باز کرده و در قسمت تاریخ اعتبار در قسمت تعداد روز ، عدد صفر را وارد کنید . با این کار پیش فاکتور مورد نظر بسته میشود

بخش دوم<< آموزش نرم افزار فروش سپیدار >>بخش چهارم





بررسی ارتباط بین نسبت های فعالیت و میزان افشای اطلاعات در صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بازار بورس تهران




















دسته بندی علوم انسانی
فرمت فایل docx
حجم فایل 498 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 128




بررسی ارتباط بین نسبت های فعالیت و میزان افشای اطلاعات در صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بازار بورس تهران



فروشنده فایل


کد کاربری 4674







بررسی ارتباط بین نسبت های فعالیت و میزان افشای اطلاعات در صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بازار بورس تهران


چکیده: 1


مقدمه: 2


فصل اول:کلیات تحقیق


1-1 مقدمه 5


2-1 تاریخچه مطالعاتی. 5


3-1 بیان مسأله تحقیق. 7


4-1چارچوب نظری تحقیق. 8


5-1 فرضیه های تحقیق. 10


6-1 اهمیت و ضرورت تحقیق. 10


7-1 اه تحقیق. 11


8-1 حدود مطالعاتی. 12


1-8-1 قلمرو مکانی تحقیق. 12


2-8-1 قلمرو زمانی تحقیق. 13


3- 8-1 قلمرو موضوعی تحقیق. 13


9-1- تعریف واژه ها و اصطلاحات تحقیق. 13


فصل دوم:مروری بر ادبیات تحقیق


1-2 مقدمه 15


2-2- تعاریف مختلف افشا 16


3-2- اصل افشا 16


4-2- پرسش های اساسی مطرح شده در حوزه افشا (مبانی نظری) 17


1-4-2- اطلاعات مالی برای چه اشخاصی افشا می‌گردد؟ 18


2-4-2- هدف از افشای اطلاعات مالی چیست؟ 20


3-4 -2- چه میزان از اطلاعات لازم است افشا شود؟ 21


4-4 -2- چگونه اطلاعات مالی باید افشا شود؟ 24


1-4 -4- 2- شکل و ترتیب صورتهای مالی اساسی. 26


2-4 -4- 2- اصطلاحات و ارائه جزئیات.. 29


3-4-4- 2- گزارش حسابرس مستقل. 30


4-4 -4- 2-گزارش هیأت مدیره 30


5-4 -2- خصوصیات کیفی مرتبط با ارائه اطلاعات چگونه باشد؟ 31


5 - 2 - عملکرد 32


1-5-2- مقدمه 32


6-2- انواع نسبت های مالی. 35


1-6-2- نسبت های فعالیت (شاخص های بکارگیری دارایی ) 36


7-2- کفایت گزارشگری (افشا) و نسبت های مالی. 37


8-2- پیشینه داخلی و خارجی تحقیق. 38


1-8-2- مطالعات خارجی. 38


2-8-2- مطالعات داخلی. 52


فصل سوم:روش‌ اجرای تحقیق


1-3 مقدمه 61


2-3- فرضیه های تحقیق. 62


1-2-3- فرضیه اصلی تحقیق : 62


2-2-3- فرضیه ی فرعی تحقیق : 62


3-3 مدل تحقیق. 63


4-3 شیوه اندازه گیری متغیرها 64


5-3 روش تحقیق. 65


6-3- متغیر های مورد بررسی. 66


7-3- مدل های مورد استفاده برای آزمون فرضیه ها 68


8-3- دلایل انتخاب متغیرها 70


9-3- جامعه آماری و روش نمونه گیری. 70


9-3- روش‌های جمع‌آوری اطلاعات و داده‌ها 71


1-9-3- منبع اطلاعات.. 71


2-9-3- آماده سازی اطلاعات.. 72


10-3- روش شناختی تحقیق (تجزیه و تحلیل داده ها) 72


1-10-3- مدل های داده های تابلویی. 73


2-10-3- آزمون لیمر (معنی داربودن اثرات فردی) 73


3-10-3- آزمون هاسمن. 75


4-10-3- فروض مدل رگرسیون خطی کلاسیک... 75


1-4-10-3- نرمال بودن خطاها 76


2-4-10-3- نا ی واریانس.. 76


3-4-10-3- هم خطی. 76


4-4-10-3- عدم وجود خود همبستگی بین ها: 77


5-10-3- آزمون مانایی. 78


6-10-3 آزمونهای آماری و معیارهای استفاده شده به منظور مقایسه مدل های تحقیق. 79


1-6-10-3- ضریب تعیین تعدیل شده 79


2-6-10-3- آماره f رگرسیون. 80


7-10-3- نرم افزارهای تجزیه و تحلیل. 80


فصل چهارم:تجزیه و تحلیل داده‌ها


1-4 مقدمه‏ 82


2-4- تحلیل توصیفی داده ها 82


3-4- مراحل تخمین مدل به وسیله داده‌های تابلویی. 84


1-3-4- آزمون f لیمر( بررسی ی عرض از مبدأ های مقاطع ) 85


2-3-4- آزمون هاسمن ( انتخاب بین اثرات ثابت و تصادفی ) 86


4-4- بررسی فروض کلاسیک رگرسیون. 87


5-4- آزمون مانایی متغیرها 88


6-4- آزمون فرضیه های تحقیق. 88


1-6-4- آزمون فرضیه فرعی اول. 89


2-6-4- آزمون فرضیه فرعی دوم 91


3-6-4- آزمون فرضیه فرعی سوم 92


4-6-4- آزمون فرضیه فرعی چهارم 93


5-6-4- آزمون فرضیه اصلی تحقیق. 94


فصل پنجم:نتیجه‌گیری و پیشنهادات


1-5 مقدمه 98


2-5- بحث و نتیجه گیری. 98


1-2-5- نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی اول. 99


2-2-5- نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی دوم 100


3-2-5- نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی سوم 101


4-2-5- نتیجه گیری پیرامون فرضیه فرعی چهارم 101


5-2-5- نتیجه گیری پیرامون فرضیه اصلی تحقیق. 102


3-5- پیشنهادها 104


1-3-5- پیشنهادهای کاربردی ناشی از نتایج تحقیق. 105


2-3-5- پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی. 105


4-5- محدودیت ها 106


پیوستها


ج مربوط به صنایع و نام شرکت های نمونه آماری. 108


منابع و ماخذ


منابع فارسی: 110


منابع لاتین: 111


منابع اینترنتی: 114


چکیده انگلیسی: 115


 


 


 


ج 1-2- موارد افشا از نظر سرف.. 39


ج 1-3 : ترکیب شرکت های نمونه بر اساس نوع صنعت.. 71


ج 1-4: اندازه شاخص های آمار توصیفی مربوط به متغیرهای تحقیق (ارقام به درصد) 84


ج 2-4 : نتایج آزمون f لیمر( ی عرض از مبدأ های مقاطع) 86


ج 3-4 : نتایج آزمون هاسمن(انتخاب بین اثرات ثابت و تصادفی) 87


ج 4-4 : نتایج آزمونllc )بررسی مانایی متغیرها) 88


ج 5- 4 : نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها برای آزمون فرضیه فرعی اول- مدل (1) 90


ج 6- 4 : نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها برای آزمون فرضیه فرعی دوم- مدل (2) 91


ج 7-4 : نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها برای آزمون فرضیه فرعی سوم – مدل(3) 92


ج 8-4 نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها برای آزمون فرضیه فرعی چهارم – مدل(4) 93


ج 9-4 نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها برای آزمون فرضیه اصلی تحقیق– مدل(5) 95


 


 


چکیده:


نقش اصلی گزارشگری مالی، انتقال اثربخش اطلاعات به افراد برون سازمانی به روشی معتبر و به موقع است، که این امر در سایه شفافیت گزارشگری و افشا با کیفیت اطلاعات مالی تحقق می یابد. مرور مطالعات گذشته نشان می دهد شفافیت و کیفیت افشای اطلاعات مالی واحدهای اقتصادی ، تاثیرات مهمی بر استراتژی های سرمایه گذاران گذاشته است. این تحقیق، به بررسی رابطه بین میزان افشاء در صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با نسبتهای متداول فعالیت (شاخصهای استفاده از داراییها) می‌ پردازد.


در مرحله اول، به منظور تعیین میزان افشا صورت های مالی که در این تحقیق در راستای تعیین مقدار متغیر وابسته لازم است چک ‌لیست کفایت افشاء براساس استانداردهای حسابداری ایران تنظیم و برای هر شرکت یک نمره یا شاخص افشا تعریف شود. در مرحله دوم متداولترین نسبتهای فعالیت (شاخصهای استفاده از داراییها) یعنی نسبت فروش به سرمایه در گردش، نسبت فروش به داراییهای ثابت ، نسبت فروش به کل داراییهاو نسبت فروش به حقوق صاحبان سهام (ارزش ویژه) محاسبه و است اج گردید. سپس در این تحقیق از تحلیل رگرسیونی مقطعی بر اساس داده های تابلویی جهت بررسی رابطه بین میزان افشاء در صورتهای مالی با نسبتهای متداول فعالیت در سال های 1382 لغایت 1387 استفاده شده است. نمونه تحقیق شامل 65 شرکت پذیرفته شده در بورس تهران در بازه زمانی 5 ساله می باشد.


یافته ها نشان می دهد به طور کلی بین میزان افشاء در صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با نسبتهای متداول فعالیت رابطه معناداری وجود دارد.


 


 


 


مقدمه:


حسابداری یک سیستم اطلاعاتی است. این سیستم اطلاعاتی به عنوان زیر مجموعه سیستم های اطلاعاتی مدیریت ، وظیفه پردازش داده های مالی را به عهده دارد. اگرچه استفاده کننده بخش عمده ای از محصولات این سیستم اطلاعاتی ، مدیریت یک واحد اقتصادی است ، اما مدیریت بنا به وظایف و مسئولیتهایی که در قبال گروه های مختلف استفاده کنندگان اطلاعات مالی دارد و همچنین بنا برا امات قانونی یا درخواست های طرفهای تجاری یا تامین کنندگان مالی واحدهای اقتصادی ، اطلاعات مختلفی را در اختیار استفاده کنندگان خارج از واحدهای اقتصادی قرار می دهد. گزارشهای مالی سالانه از مهمترین محصول سیستم های اطلاعاتی حسابداری است که برای گروه های مختلفی از استفتده کنندگان خارجی اطلاعات مالی ، در چهارچوب مشخصی ارائه می شود (عرب مازاریزدی ،1374، 58)[1].


براساس نظر هیئت استانداردهای حسابداری مالی تصمیمات سرمایه گذاران واعتباردهندگان واستفاده آنها از اطلاعات دارای گستردگی بسیار بیشتری نسبت به سایر گروه های خارجی می باشد وبه همین دلیل تصمیمات آنها دارای تاثیرات عمده ای در تخصیص منابع اقتصادی یک کشور است (هیأت استانداردهای حسابداری مالی ،1978، 30)[2].


ازآنجائیکه سرمایه گذاران و اعتبار دهندگان دو گروه اصلی برون سازمانی استفاده کنندگان اطلاعات مالی بشمار می روند وتهیه و فراهم اطلاعات مربوط برای این دو گروه یکی از رس های اصلی مدیریت و سیستم های حسابداری می باشد ، لذا توجه ویژه به نوع نیازهای اطلاعاتی این افراد ضرورت دارد.


با توجه به اینکه استفاده کنندگان مزبور گزارشهای مالی را به عنوان یکی از منابع اصلی اطلاعات مالی در مورد واحد های اقتصادی ملاک تصمیم گیری قرار می دهند ، بنابراین گزارشگری مالی براساس نظر هیئت استاندارد های مالی باید اطلاعاتی را فراهم سازد که برای سرما یه گذاران و اعتبار دهندگان بالفعل و بالقوه و سایر استفاده کنند گان در تصمیم گیری های سرمایه گذاری و اعطای اعتبار وسایر تصمیمات مشابه مفید واقع شود ( همان منبع،30)3.


گزاشگری مالی تخصیص منابع سرمایه در یک شرکت تجاری و قابلیت سوددهی آن را افشا می نماید. بدیهی است اصل افشا به عنوان یکی از اصول حسابداری ، کلیه واقعیت های با اهمیت و مربوط در رابطه با رویدادها و فعالیتهای واحد تجاری را بیان می نماید.


اصل افشا ایجاب می نماید که صورت های مالی به گونه ای تهیه و ارائه شود که از لحاظ اه مربوط در صورت های مالی به گونه ایست که ازیک طرف امکان اتخاذ تصمیمات آگاهانه برای استفاده کنندگان را فراهم نموده و از طرف دیگر باعث گمراهی آنان نشود.


محققین در حوزه افشاء گزارشگری مالی به منظور سنجش میزان افشاء و تاثیر آن بر تصمیمات سرمایه‌گذاران از انواع مختلفی از عوامل تاثیرگذار برافشاء اطلاعات مالی بهره‌برده‌اند. سیر تاریخی تحقیقات صورت گرفته در حوزه افشاء اطلاعات مالی نشان می‌دهد که این عوامل در چهار حوزه کلی شامل حوزه اول استفاده از متغیرهای تراز نامه‌ای (متغیرهای مرتبط به حجم و فعالیت شرکتها) و رابطه آن با کفایت افشاء اطلاعات مالی حوزه دوم، رابطه بین متغیرهای سود و زیانی (عملکردی)با سطح افشای گزارشگری مالی ، حوزه سوم ترکیبی از متغیرهای سود و زیانی و ترا مه‌ای برای سنجش میزان افشای گزارشگری مالی شرکت ها و حوزه آ رابطه بین متغیرهای کیفی و متغیرهایی غیر از متغیرهای فوق‌الذکر مانند ماهیت و نوع صنعت، نوع موسسه حسابرسی کننده، اعضای حرفه‌ای و غیر حرفه‌ای هیئت مدیره، وجود یا عدم وجود سهامدار نهادی با میزان افشای گزارشگری مالی قابل تقسیم‌بندی هستند . اما در این پژوهش سعی خواهد شد با توجه به تمامی موارد ذکر شده فوق و در بخش پیشینه تحقیق، صرفاً از شاخص‌های سنجش بکارگیری دارایی ها به ویژه نسبت‌های فعالیت شرکت‌ها برای بررسی سطح افشاء گزارشگری مالی استفاده شود


 




 


[2] . financial accounting standards board (fasb),1978,30






 





پاو وینت مدل های ارزشی اوراق بهادار (همراه با مثالهای تشریحی)

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان مدل های ارزشی اوراق بهادار در حجم 48 اسلاید همراه با تصاویر، توضیحات کامل و مثالهای تشریحی ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی، مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


15,000 تومان







پاو وینت ارزی عملکرد شرکت از طریق کیفیت سود

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان ارزی عملکرد شرکت از طریق کیفیت سود در حجم 42 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


14,000 تومان







پاو وینت عوامل مؤثر بر تصمیم گیری در مورد ید یا اجاره

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان عوامل موثر بر تصمیم گیری درمورد ید یا اجاره در حجم 69 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درس تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


17,000 تومان







پاو وینت کتاب تک جلدی مبانی رفتار سازمانی استیفن ر نز ترجمه پارسائیان و اعر

پاو وینت کتاب تک جلدی مبانی رفتار سازمانی استیفن ر نز ترجمه علی پارسائیان و محمد اعر در حجم 312 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل

توضیحات بیشتر


35,000 تومان







پاو وینت رویکرد ارزشی نسبی در ارزی اوراق بهادار

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان رویکرد ارزشی نسبی در ارزی اوراق بهادار در حجم 37 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی، مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


11,500 تومان










پاو وینت مقدمه ای بر مدیریت مالی استراتژیک

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان مقدمه ای بر مدیریت مالی استراتژیک در حجم 11 اسلاید ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی مدیریت سرمایه گذاری تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


6,000 تومان







پاو وینت ریسک و بازده بر اساس مدل‌های توسعه یافته قیمت‌گذاری دارایی سرمایه‌ای

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان ریسک و بازده بر اساس مدل‌های توسعه یافته قیمت‌گذاری دارایی سرمایه‌ای در حجم 44 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی، مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


14,000 تومان







پاو وینت شاخص های نوین سنجش عملکرد مالی شرکتها(همراه با مثالهای تشریحی)

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان شاخص های نوین سنجش عملکرد مالی شرکتها در حجم 39 اسلاید همراه با تصاویر، توضیحات کامل و مثالهای تشریحی ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی، مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


11,500 تومان







پاو وینت تئوری مدیریت ریسک مالی

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان تئوری مدیریت ریسک مالی در حجم 54 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای ی مالی، مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد و ی

توضیحات بیشتر


14,000 تومان







پاو وینت مدیریت سرمایه درگردش

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان مدیریت سرمایه درگردش در حجم 37 اسلاید همراه با توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


9,500 تومان







پاو وینت استراتژیهای ادغام و تصاحب شرکتها

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان استراتژیهای ادغام و تصاحب شرکتها در حجم 46 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درسهای مدیریت سرمایه گذاری و تصمیم گیری در مسائل مالی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


11,500 تومان







پاو وینت ساختار سرمایه و نظریه های مختلف آن

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان ساختار سرمایه و نظریه های مختلف آن در حجم 61 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی رشته های حسابداری و مدیریت مالی در مقطع کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


14,000 تومان







کارت ویزیت لایه باز گل فروشی

کارت لایه باز فانتزی و قابل ویرایش گل فروشی

توضیحات بیشتر


2,500 تومان







پاو وینت پیامد های اقتصادی و تئوری اثباتی حسابداری

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان پیامد های اقتصادی و تئوری اثباتی حسابداری در حجم 24 اسلاید همراه با توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درس تئوری حسابداری رشته حسابداری در مقطع کارشناسی و کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


9,000 تومان







پاو وینت مدیریت بر سود

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان مدیریت بر سود در حجم 36 اسلاید همراه با توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درس تئوری حسابداری رشته حسابداری در مقطع کارشناسی و کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


11,000 تومان







پاو وینت گزارشگری ارزش افزوده

پاو وینت ارائه کلاسی با عنوان گزارشگری ارزش افزوده در حجم 39 اسلاید همراه با توضیحات کامل ویژه ارائه کلاسی درس تئوری حسابداری رشته حسابداری در مقطع کارشناسی و کارشناسی ارشد

توضیحات بیشتر


12,000 تومان







پاو وینت کتاب تئوری سازمان؛ مدرن، نمادین-تفسیری و پست مدرن تألیف ماری جوهچ ترجمه حسن دانایی فرد

پاو وینت کتاب تئوری سازمان؛ مدرن، نمادینتفسیری و پست مدرن تألیف ماری جوهچ ترجمه حسن دانایی فرد در حجم 158 اسلاید همراه با تصاویر و توضیحات کامل

توضیحات بیشتر


25,000 تومان







پاو وینت کتاب مدیریت استراتژیک تألیف فرد آر. دیوید ترجمه علی پارسائیان و سید محمد اعر

پاو وینت کتاب مدیریت استراتژیک تألیف فرد آر دیوید ترجمه علی پارسائیان و سید محمد اعر در حجم 50 اسلاید همراه با توضیحات کامل

توضیحات بیشتر


19,000 تومان




مقدمه

اساساً تها از ابعاد مختلفی با واحدهای تجاری انتفاعی متفاوتند. تها دارای هدفها، فرایندهای ب درامد و ذینفعان مختلف، تعهدات بودجه‌ای و عمر طولانی می‌باشند. به‌منظور فراهم نمودن اطلاعات مورد نیاز ذینفعان در ارزی مسئولیت پاسخگویی ت و اتخاذ تصمیمات ، ‌اجتماعی و اقتصادی،‌ این تفاوتها مست م حسابداری و استانداردهای گزارشگری مالی جداگانه می‌باشد. گهگاهی این سئوال مطرح می‌شود که چرا تها در مفهوم کلی (که از این پس به آنها ت اطلاق می‌شود) به آسانی نمی‌توانند از استانداردهای تدوین شده برای واحدهای تجاری استفاده نمایند.

در این مقاله سعی می‌شود علاوه بر پاسخ به چنین سئوالاتی، دلایل نیاز تها به استانداردهای جداگانه و برخی از تفاوتهای بین استانداردهای تی و استانداردهای واحدهای تجاری مطرح گردد. دامنه کاربرد این مقاله محدود به مقایسه تها در مفهوم کلی با واحدهای تجاری می‌شود.

ضرورت تدوین استانداردهای گزارشگری مالی و حسابداری جداگانه برای تها ا امات گزارشگری مالی و حسابداری برنیازهای استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی متمرکز است. شهروندان و نمایند گان منتخب آنها، مانند نمایندگان مجلس و سایر سازمانهای نظارتی نیز همانند اعتباردهندگان، از ذینفعان اصلی اطلاعات گزارشهای مالی تی هستند؛ در حالی که عموماً گزارشهای مالی واحدهای تجاری توسط اعتباردهندگان، سرمایه‌گذاران و مدیران آنها مورد استفاده قرار می‌گیرد. نیازهای شهروندان و سازمانهای نظارتی بر پاسخگویی ت درقبال منابع تحت اختیار آن تاکید دارد، در حالی که نیازهای سرمایه‌گذاران بر اطلاعات مورد نیاز جهت تصمیم‌ گیریهای منطقی سرمایه‌گذاری، اعتباردهی و مواردی از این قبیل متمرکز است. بطور کلی، پاسخگویی، مسئولیت مبا ی یا نمایندگی جهت ارائه اطلاعات مربوط و اتکاپذیر در ارتباط با منابع تحت کنترل است. اطلاعات پاسخگویی می‌تواند به‌منظور تصمیم‌گیری و همچنین براورده ساختن حقوق شهروندان در رابطه با آگاهی از چگونگی مصرف منابع عمومی به‌کار رود.

اعتبــاردهـنــدگـان ازجـمـلــه استفاده‌کنندگانی هستند که هم از گزارش های مالی تی وهم ازگزارشهای مالی واحد های تجاری استفاده می‌کنند. هر چند آنها عموماً به‌دنبال ب اطمینان از وجود جریان وجوه نقد کافی برای پرداخت اصل و بهره بدهی هستند، اما اطلاعاتی که از تها و از واحدهای تجاری درخواست می‌کنند، بدلیل تفاوت در منبع بازپرداخت بدهی، متفاوت است. اعتباردهندگان و اعتباردهندگان بالقوه در رابطه با واحدهای تجاری در جستجوی اطلاعاتی راجع به چگونگی بدست آوردن سود هستند؛ اما در مورد تها، اطلاعاتی را در مورد توانایی وضع مالیات جهت تامین مالی بازپرداخت بدهی و هزینه‌ها و تعهدات مربوط به برخی فعالیتها جستجو می‌کنند.

اگر چه انواع مشخصی از اطلاعات گزارشهای مالی واحدهای تجاری می‌تواند برخی نیازهای استفاده‌کنندگان خاص گزارشهای مالی تی را نیز مرتفع سازد، اما سایر استفاده‌کنندگان، اطلاعات متفاوتی نیاز دارند. استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی تی برای ارزی مسئولیت پاسخگویی ت نیاز به اطلاعاتی دارند تا آنها را در پاسخ به پرسشهای زیر یاری رساند:

• آیا توانایی ت در ارائه خدمات نسبت به سال قبل بهبود یافته یا دچار افت شده است؟

• آیا مالیاتهای سال جاری و سایر منابع ت برای پوشش هزینه خدمات سال جاری کافی است؟

• آیا قسمتی از بار مالی2 پرداخت خدمات جاری به مؤدیان مالیاتی آینده انتقال یافته است؟

• چگونه ت فعالیتهای خود را تامین مالی کرده و چگونه به‌وجوه مورد نیاز خود دست یافته است؟ آیا ت توانایی براورده‌سازی تعهدات آینده را دارد؟

• اولویتهای مصرفی ت چه مواردی هستند؟ آیا ت مطابق با بودجه مصوب و سایر ا امات قانونی خویش، به منابع مورد نظر خود دست یافته و آنها را به‌کار گرفته است؟

• در حال حاضر چه منابعی برای مخارج آینده در دسترس هستند و چه میزان از این منابع برای مصارف خاص، تخصیص یافته یا محدود شده‌اند؟

• آیا ت، خدمات خود را به‌طور مؤثر و کارا ارائه کرده است؟ ( مهدی ناظمی و همکارانش )

رویکردهای حاکم بر تدوین استانداردهای حسابداری بخش عمومی

تحولات سه دهه اخیر در نهادهای بزرگ بخش عمومی نظیر تها و شهرداریها، گویای این واقعیت است که تحول در نظامهای حسابداری و گزارشگری مالی نهادهای یادشده، تحت تاثیر ارتقای سطح پاسخ‌خواهی عموم مردم صورت پذیرفته است. حساسیت ویژه پرداخت‌کنندگان مالیات و عوارض و تامین‌کنندگان اصلی منابع مالی نهادهای بخش عمومی درباره مصرف و یا به‌کارگیری منابع مالی و اقتصادی، نهادهای مورد نظر را بر آن داشت که تدبیرهای خاصی برای ارتقای سطح کارایی و اثربخشی این منابع برگزینند. از این‌رو، رویکردهای متفاوتی برای تحقق این امر مطرح شد که هر کدام به‌نوبه خود با حمایتها یا مخالفتهای صاحب‌نظران امورمالی بخش عمومی روبه‌رو شده است.

برخی معتقدند که یکی از دلایل تحول در حسابداری و گزارشگری مالی بخش عمومی، ریشه در تئوری انتخاب عمومی دارد. تئوری انتخاب عمومی براین مطلب تاکید دارد که تها بسیار بزرگ و ناکارامد هستند. حامیان این تئوری معتقدند که راه‌حل این ماجرا در کاهش نقش ت و خصوصی‌سازی بیشتر فعالیتهای آنها خلاصه می‌شود. آنها بر این باورند که را ار رفع ناکارایی تها را می‌توان با تجدید مدل و اصلاح عملیات و فعالیتهای آنها برمبنای مفهومهای بازار رقابت و کارایی و در نتیجه شبه بازرگانی این قبیل نهادها، برطرف کرد. تئوری انتخاب عمومی، انگیزه و چارچوبی برای اصلاحات وسیع مدیریت و طرح پارادایم مدیریت عمومی نوین که به‌وسیله بسیاری از تها به اجرا درآمده، فراهم آورده است .

حاکم شدن تئوری انتخاب عمومی و طرح پارادایم مدیریت عمومی نوین در دهه 80 قرن بیستم، موجب شد که تعدادی از کشورهای اروپایی، رویکرد مدیریت عمومی نوین بخش عمومی را عیناً و برخی کشورها نیز آن را با تعدیلهایی بپذیرند. رویکرد مذکور در امریکا نیز متناسب با ویژگیهای محیطی تهای ای ی و محلی این کشور و به طریق مقتضی به اجرا درآمد. بارزترین ویژگی مدیریت عمومی نوین، تمرکز برکارایی، اثربخشی و صرفه اقتصادی در مصرف یا به‌کارگیری منابع عمومی است. این مدل مدیریت از مجموعه‌ای از فنون و راهبردهایی استفاده می‌کند که ضمن ارتقای سطح عملکرد نهادهای بخش عمومی، توانایی و قابلیتهای این نهادها را برای ب نتایج اصلاح می‌کند .

مدیریت عمومی نوین بخش عمومی بر روندی تاکید می‌کند که به سوی برون‌سپاری بیشتر وظایف دستگاههای اجرایی و تمرکز بیشتر بر رقابتی خدمات نهادهای این بخش چشم دوخته است. اصلاحاتی که مدیریت عمومی نوین پرچمدار آن است، بیشتر بر افزایش کارایی و کاهش بهای خدمات استوار است. حامیان این رویکرد مدیریتی معتقدند که افزایش کارایی و کاهش بهای خدمات در نهادهای بخش عمومی، از طریق سازوکارهای مورد استفاده در موسسه‌های بخش خصوصی که مبتنی‌بر بازار رقابتی و همراه با مدیریت ضابطه‌مند به اجرا در می‌آید، تحقق می‌یابد. به بیان دیگر، تحت این رویکرد مدیریتی، تها در این شه هستند که منابع بالقوه‌ای می‌تواند از سوی نهادهای بخش خصوصی و از طریق مشارکتها، برون‌سپاری خدمات و اجرای طرحها و پروژه‌های مبتنی بر تامین مالی مشترک ت و بخش خصوصی، به بخش عمومی انتقال یابد. از این‌رو، برخی اظهار می‌دارند این بدین معنی است که مدلهای مدیریت بخش خصوصی، فعالیتهای سنتی بخش عمومی را دربرگرفته است. برخی دیگر بر این عقیده‌اند که در چنین رویکردی، بخش عمومی با بستن قرارداد و یا از طریق مشارکت در ارائه خدمات به شهروندان، نهادهای بخش خصوصی با نهادهای بخش عمومی به‌طور کامل همکاری می‌کنند .

به این ترتیب، پارادایم مدیریت عمومی نوین در بخش عمومی، برفرایندی تاکید دارد که با تنظیم هدفها در قالب بودجه‌بندی عملیاتی آغاز می‌شود و با تخصیص منابع بعنوان ورودیها و اجرای فعالیتها ادامه می‌یابد تا محصولاتی نظیر کالا و خدمات، تولید یا یداری و ارائه شود. دراین فرایند تمرکز اصلی بر دستی به نتیجه است که از طریق میزان دستی به هدفها اندازه‌گیری می‌شود. کارایی و اثربخشی دو عامل حیاتی نهادها محسوب می‌شوند لذا نیازمند اندازه‌گیری‌اند. کارایی گویای آن است که یک نهاد تا چه اندازه منابع موجود را به ‌صورتی اقتصادی مورد استفاده قرار داده است. در حالی که اثربخشی بر این مطلب تاکید دارد که خدماتی که یک نهاد ارائه داده است تا چه اندازه نیازهای استفاده‌کنندگان را براورده است و در واقع به‌میزان دستی به نتایج مورد انتظار اهمیت می‌دهد نگاهی اجمالی به ویژگیهای کلیدی رویکرد مدیریت عمومی نوین گویای این واقعیت است که این رویکرد اساساً بر ایفای مسئولیت پاسخگویی عملیاتی تها در برابر مردم تمرکز می‌کند و به ایفای مسئولیت پاسخگویی مالی که سابقه‌ای دیرینه در نهادهای بزرگ بخش عمومی نظیر ت وشهرداریها دارد اهمیت چندانی نمی‌دهد.

در برخی از کشورها، رویکرد مدیریت عمومی نوین با تعدیلهای درخور ملاحظه‌ای روبه‌رو شد. آنها این سبک مدیریت را با ویژگیهای محیطی فعالیتهای نهادهای بخش عمومی منطبق د و سپس تحت شرایطی خاص، آن را به اجرا درآوردند. این قبیل کشورها، ضمن پذیرش مزایای استقرار رویکرد مدیریت عمومی نوین در جهت ارتقای سطح کارایی و اثربخشی فعالیتهای حاکمیتی نهادهای بخش عمومی و ضرورت ایفای مسئولیت پاسخگویی عملیاتی، همچنان بر استمرار ایفای مسئولیت پاسخگویی مالی حاکم بر مصرف منابع مالی عمومی تاکید د. به بیان دیگر، نهادهای بزرگ این بخش، ایفای مسئولیت پاسخگویی عملیاتی را بر ایفای مسئولیت پاسخگویی مالی ترجیح ندادند و ضرورت و اهمیت هر دو نوع مسئولیت را درک د و تحقق آنها را در دستور کار قرار دادند.

تاثیر رویکردهای پیشگفته بر نهادهای بزرگ بخش عمومی، موجب پدید آمدن دو نوع رویکرد در طراحی و اجرای مدلهای گزارشگری مالی در نهادهای پیشگفته شد. کشورهایی که مدیریت عمومی نوین را به صورت کامل پذیرفتند و به‌دنبال آن از سازوکارهای مدیریتی نهادهای بخش خصوصی پیروی د، مدل گزارشگری مالی نهادهای بخش خصوصی را با اندک تعدیلهایی در نهادهای بخش عمومی به اجرا درآوردند. این مدل گزارشگری مالی که براساس چارچوب نظری و اصول و استانداردهای حسابداری مشترک نهادهای بخش خصوصی و عمومی طراحی می‌شود، به مدل گزارشگری مالی شبه بازرگانی 3 موسوم شده است. نهادهای بزرگ بخش عمومی کشورهای انگلستان، استرالیا، نیوزلند، افریقای جنوبی و تا حدودی کانادا، از این مدل گزارشگری استفاده می‌کنند و چارچوب نظری و استانداردهای پذیرفته‌شده حسابداری مالی مرسوم واحدهای انتفاعی را به‌کار می‌برند.

کشورهای تاثیرگذار و توسعه‌یافته دیگری مانند امریکا، ضمن پذیرش کلی تفکر حاکم بر مدیریت نوین بخش عمومی و تاکید بر کارایی، اثربخشی و صرفه اقتصادی در مصرف و به‌کارگیری منابع عمومی و درک ضرورت ایفای مسئولیت پاسخگویی عملیاتی توسط نهادهای عمومی، از مدل گزارشگری مالی مرسوم در نهادهای انتفاعی دوری جسته‌اند. نهادهای بزرگ بخش عمومی امریکا شامل تهای فدرال، ای ی و محلی براین عقیده‌اند که ویژگیهای فعالیتهای حاکمیتی این قبیل تها، نظام حسابداری و گزارشگری مالی خاص خود را طلب می‌کند. مراجع تدوین استانداردهای حسابداری این قبیل نهادها بر این عقیده پافشاری می‌کنند که گزارشگری مالی مرسوم در نهادهای بازرگانی و انتفاعی، از اساس با گزارشگری مالی منطبق با ویژگیهای محیطی نهادهای بخش عمومی تفاوت دارد و قادر به تامین نیازهای اطلاعاتی استفاده‌کنندگان نیست. از این‌رو، مراجع استانداردگذاری این کشور چارچوب نظری و استانداردهای حسابداری مناسبی برای گزارشگری مالی نهادهای بخش عمومی تدوین کرده و به اجرا گذاشته‌اند. در امریکا برای تهای مرکزی، ای ی و محلی چارچوب نظری و استانداردهای حسابداری به نسبت متفاوتی ارائه شده و مراجع تدوین استاندارد جداگانه‌ای نیز در انجام این امر فعالیت می‌کنند.

تفکر حاکم بر نحوه پذیرش مفاهیم کلیدی مدیریت نوین بخش عمومی و چگونگی استقرار و تحقق این مفاهیم موجب شد تا مدل گزارشگری مالی نوینی در اجرای بیانیه 34 هیئت استانداردهای حسابداری تی ارائه شود. در این مدل گزارشگری مالی، عوامل کلیدی و ویژگیهای بارز رویکرد مدیریت عمومی نوین دایر بر کارایی و اثربخشی و نتایج فعالیتها و مسئولیت پاسخگویی عملیاتی ناشی از آنها مورد توجه قرار می‌گیرد. علاوه بر این، بر مسئولیت پاسخگویی مالی دایر بر رعایت قوانین و مقررات، محدودیتهای حاکم بر بودجه سالانه و مصرف منابع در محل قانونی و از پیش تعیین شده نیز تاکید می‌شود. از این‌رو، برای طراحی و استقرار این مدل، استانداردهای حسابداری متناسبی در قالب چارچوب نظری مورد عمل تدوین ‌شده و به اجرا درآمده است.

به این ترتیب، در حال حاضر دو رویکرد بر انتخاب مدل گزارشگری مالی برای نهادهای بزرگ بخش عمومی کشورها حاکم است. یکی از این رویکردها به این نکته تاکید دارد که مدل گزارشگری مالی نهادهای انتفاعی بخش خصوصی با تغییرات اندکی می‌تواند برای نهادهای بخش عمومی مورد استفاده قرار گیرد و حامیان و مخالفان درخور ملاحظه‌ای نیز دارد. رویکرد دیگر بر نامناسب بودن مدل گزارشگری مالی نهادهای بخش خصوصی برای نهادهای بخش عمومی تاکید می‌کند و معتقد است که این نهادها باید از مدلهای خاص گزارشگری مالی و مبتنی بر ویژگیهای محیطی حاکم بر فعالیتهای از نوع حاکمیتی و بازرگانی استفاده کنند. ( جعفر باباجانی )

مفاهیم بنیادی تاثیرگذار در تدوین چارچوب نظری

همان‌طور که پیشتر بیان شد، قبل از تدوین چارچوب نظری گزارشگری مالی و استانداردهای مربوط، انتخاب یکی از رویکردهای پیشگفته ضروری و اجتناب‌ناپذیر است. علاوه بر این، عوامل کلیدی دیگری بر تدوین چارچوب نظری گزارشگری مالی تاثیرگذار است که شناسایی و درک صحیح از کارکرد آنها برفرایند تدوین و دستی به یک چارچوب نظری مناسب برای گزارشگری مالی نهادهای بزرگ بخش عمومی کمک می‌کند. برخی از این عوامل به شرح موارد زیر و به اجمال مورد بحث قرار می‌گیرد.

ویژگیهای محیطی حاکم بر فعالیتها: بیشتر مراجع تدوین استانداردهای حسابداری نهادهای عمومی در مورد ویژگیهای محیط فعالیت به عنوان یکی از عوامل کلیدی موثر در تدوین چارچوب نظری گزارشگری مالی، اتفاق نظر دارند. از آنجا که ویژگیهای حاکم بر محیط فعالیتهای حاکمیتی و بازرگانی متفاوت است، نمی‌توان انتظار داشت که چارچوب نظری گزارشگری مالی این دو نوع فعالیت، از وجوه تشابه فراوانی برخوردار باشند. به بیان دیگر، ویژگیهای محیطی باعث می‌شود که برای نهادهای بزرگ بخش عمومی که علاوه بر فعالیتهای حاکمیتی به عنوان فعالیت اصلی، برخی امور را به طریق بازرگانی اداره می‌کنند، چارچوب نظری جداگانه تدوین می‌کنند و در مواردی که به تدوین چارچوب نظری واحد می‌پردازند، به ناچار وجوه تفاوت این دو نوع فعالیت را در نظر می‌گیرند. آن دسته از مراجع تدوین استاندارد که به این مسئله مهم توجه ندارند و بر این عقیده پافشاری می‌کنند که چارچوب نظری مرسوم در نهادهای انتفاعی را برای نهادهای بخش عمومی نیز می‌توان به‌کار برد، در حال حاضر با مشکلات فراوانی روبه‌رو شده‌اند.

شناسایی استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی و نیازهای اطلاعاتی آنها: هدفهای گزارشگری مالی اساساً تحت تاثیر ویژگیهای محیطی فعالیت و استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی و نیازهای اطلاعاتی آنها قرار می‌گیرد. از این‌رو، شناسایی استفاده‌کنندگان و نیازهای اطلاعاتی آنها پیش‌شرط تدوین چارچوب نظری حاوی هدفهای گزارشگری مالی است. اگرچه در اغلب موارد، شناسایی استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی و نیازهای اطلاعاتی آنها به صورت دستوری و مبتنی بر قوانین و مقررات حاکم بر نهادهای بخش عمومی صورت گرفته است، لیکن تحقیقات تجربی محدودی نظیر تحقیقات ر نز (rabbins, 1984)، اتامین و گانگولی(atamian and ganguli, 1991)، کوی و دیگران (coy et al., 1997) نیز در این زمینه انجام شده و نتایج آن در بازنگری چارچوبهای نظری نهادهای این بخش تاثیرگذار بوده است.

هدف استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی: یکی دیگر از عوامل تاثیرگذار در تدوین چارچوب نظری گزارشگری مالی بخش عمومی، هدف استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی نهادهای این بخش است. این که استفاده‌کنندگان به چه منظوری گزارشهای مالی نهادهای بخش عمومی را مطالعه می‌کنند و برای چه هدفهایی از اطلاعات مندرج در این گزارشها استفاده می‌کنند، برای تعیین هدفهای گزارشگری مالی از اهمیت درخور ملاحظه‌ای برخوردار است. به بیان دیگر، شناسایی هدفهای استفاده‌کنندگان از بهره‌برداری از اطلاعات گزارشهای مالی، به شفافیت شناسایی و تعیین هدفهای گزارشگری مالی کمک شایانی می‌کند. تحقیقات تجربی نظیر کارهای دانیل و دیگران (daniels et al., 1991)، مک و جانت (mac and janet, 2004)، کوی و دیگران (coy et al., 1997) و مک و رایان (mac and raya 2006)، گویای این واقعیت است که هدف عمده استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی نهادهای بخش عمومی، ارزی مسئولیت پاسخگویی این قبیل نهادهاست. هر چند این بدان معنی نیست که استفاده‌ کنندگان ازاطلاعات مندرج در گزارشهای مالی برای تصمیمگیری بهره‌مند نمی‌شوند. با این ترتیب، شناسایی هدفهای استفاده‌کنندگان از بهره‌برداری از گزارشهای مالی برای تعیین نوع چارچوب نظری گزارشگری اهمیت دارد. به بیان دیگر،این که چارچوب نظری بر ایفا و ارزی مسئولیت پاسخگویی یا بر مفید بودن اطلاعات جهت تصمیمگیری تاکید کند واولویت را به کدام مفهوم تخصیص دهد، مست م شناسایی هدفهای استفاده‌کنندگان از بهره‌برداری از اطلاعات گزارشهای مالی است.

شناسایی و تعریف نهادهای بخش عمومی: تدوین چارچوب نظری و استانداردهای گزارشگری برای نهادهای بخش عمومی، مست م شناسایی این قبیل نهادها و ارائه تعریفی جامع از بخش عمومی است. به بیان دیگر، این که بخش عمومی هر کشوری از چه نهادهایی تشکیل می‌شود، برای تدوین چارچوب نظری و استانداردهای حسابداری از اهمیت درخور ملاحظه‌ای برخوردار است. از آنجا که ت و واحدهای تابع آن از نهادهای بزرگ بخش عمومی محسوب می‌شوند، برخی فقط آنها را بخش عمومی تلقی می‌کنند. در حالی که در این رویکرد، صرفاً دستگاههای اجرایی کشور منظور می‌شوند و نهادهای بزرگ عمومی غیر تی نظیر شهرداریها، نهادهای انقلاب ی، صندوقهای بازنشستگی وغیره از گردونه بخش عمومی خارج می‌شوند. علاوه براین، برخی دیگر، مجموعه ت وواحدهای تابع و نهادهای غیرانتفاعی را به عنوان نهادهای تشکیل‌دهنده بخش عمومی معرفی می‌کنند، در حالی که ویژگی غیرانتفاعی بودن متضمن عمومی بودن این قبیل نهادها نخواهد بود. بسیاری از سازمانهای غیرانتفاعی مردم‌نهاد، متعلق به بخش خصوصی است و عملکرد آنها تحت تاثیر ویژگیهای محیطی بخش خصوصی قرار می‌گیرد که به‌نوبه خود می‌تواند مبانی نظری گزارشگری مالی و ساختار حسابداری آنها را متاثر سازد.

شناسایی و تعریف واحد گزارشگر: علاوه بر موارد فوق، شناسایی و ارائه تعریف جامعی از واحد گزارشگر در تدوین چارچوب نظری و استانداردهای حسابداری و گزارشگری مالی نهادهای بخش عمومی ضروری است. ارائه تعریف محدودی از واحد گزارشگر برای نهادهای متنوع و با ویژگیها و هدفهای متفاوت، اجرای چارچوب نظری و استانداردهای مربوط را با مشکل جدی روبه‌رو می‌سازد و به‌هیچ روی، به ‌سادگیِ شناسایی و تعریف واحد گزارشگر در مورد نهادهای بخش خصوصی نبوده و مقایسه‌پذیر نیست. بیانیه مفهومی شماره یک بنیاد تحقیقات حسابداری استرالیا که تعریف به‌نسبت جامعتری از واحد گزارشگر ارائه کرده تا نهادهای هر دو بخش خصوصی و عمومی را در بر گیرد، درحال حاضر با انتقاد برخی صاحبنظران این کشور نظیر بارتون (2005) روبرو شده است.

هدفهای گزارشگری مالی: یکی از بخشهای مهم چارچوب نظری به هدفهای گزارشگری مالی اختصاص می‌یابد. هدفهای یادشده براساس ویژگیهای محیط فعالیت، استفاده‌کنندگان از گزارشهای مالی و نیازهای اطلاعاتی آنها تدوین می‌شود. انتخاب رویکردهای حاکم بر تدوین چارچوب نظری به شرح پیشگفته، از این منظر که بر مفهوم مسئولیت پاسخگویی  تاکید شود و یا بر تصمیمگیری تمرکز نماید نیز اهمیت دارد. علاوه بر این، انتخاب مدل گزارشگری مالی از منظر به‌کارگیری رویکرد شبه‌ بازرگانی و معیار اندازه‌گیری جریان منابع اقتصادی و یا انتخاب مدل رقیب، هدفهای گزارشگری مالی را تحت تاثیر قرار می‌دهد. با این ترتیب، توجه کافی به انتخاب و به‌کارگیری پیش‌شرطهای تدوین هدفهای گزارشگری مالی برای تدوین چارچوب نظری و استانداردهای حسابداری نهادهای بخش عمومی، امری اجتناب‌ ناپذیر است. ( محمد فیروزیان نژاد )

چار چوب نظری و اصول پذیرفته شده گزارشگری مالی

تا قبل از سال 1987،اصول و استاندارد های حسابداری تهای ای ی و محلی از چار چوب نظری مبتنی بر تصمیم مصوب شورای ملی حسابداری تی  پیروی می نمود . هدف کلی حسابداری و گزارشگری مالی در چارچوب نظری مذکور ،فراهم آوردن اطلاعات مالی سودمند جهت تصمیم گیری اقتصادی ، و اجتمائی و انجام وظایف پاسخگویی و ارزی عملکرد سازمانی و مدیریت بود . دراین نوع چار چوب نظری ،هدف اصلی حسابداری و گزارشگری مالی ،تهیه اطلاعات برای تصمیم گیری است و سود مندی اطلاعات و رضایت استفاده کنندگان از اطلاعات در درجه اول اهمیت قرار دارد .

از سال 1987 و با تصویب بیانیه مفهومی شماره1gasb در همان سال ،ابتدا اصول و استاندارد های حسابداری تهای ای ی و محلی وسپس با تصویب بیانیه مفهومی شماره 1 fasabدر سال 1993 اصول و استاندارد های حسابداری تی فدرال، از چارچوب نظری مبتنی بر پاسخگویی پیروی می نمایند واز آن سال تا کنون دامنه آن به سایر کشورها نظیر استرالیا و نیوزلند و سایر کشورهای توسعه یافته دیگر کشیده شده است.

در چارچوب نظری مبتنی بر مسولیت پاسخگویی ،هدف حسابداری ایجاد یک سیستم مناسب جریان اطلاعات بین پاسخگو و پاسخ خواه یا صاحبان حق است.این چارچوب که منصفانه بودن سیستم حسابداری را بر سودمندی اطلاعات ترجیح می دهد ، بر پایه ارتباطی دو طرفه بنا شده است . بر اساس این ارتباط پاسخ خواه حق دارد بداند ،همان طور که پاسخ گو نیز در افشاء اطلاعات ،حریمی قانونی برای خود قائل می شود . بر اساس رابطه پاسخگویی ،در این نوع چارچوب نظری ،حسابداری و گزارشگری مالی با مطمئن ساختن پاسخ خواه از جریان به موقع و صحیح اطلاعات ،وی را حمایت نموده و با وضع محدودیت برای افشاء کامل اطلاعات ،پاسخگو را نیز مورد حمایت قرار می دهد.

اغلب کشورهای در حال توسعه نیز با انجام مطالعات تطبیقی و رعایت ویژگی های محیط فعالیت و نیاز های اطلاعاتی خود ،نسبت به تدوین اصول و استاندارهای حسابداری و گزارشگری مالی بخش عمومی اقدام کرده ویا پروژه های در دست اقدام دارند . هر یک از هیات ها و کمیته های استاندارد حسابداری بخش عمومی ، توجه خاصی به گزارشگری مالی داشته و با اختصاص بیانیه هایی به اصل گزارشگری مالی ،قواعد و ضوابط گزارشگری مالی موسسات بخش عمومی را تعیین و ابلاغ نموده اند. ( پارساییان ، طیبه ، مزیدی ، عاطفه )

تفاوتهای محیطی عمده بین ت و واحدهای تجاری

نیازهای متفاوت استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی ت و واحدهای تجاری، انعکاس‌دهنده محیطهای متفاوتی است که در آنها فعالیت می‌کنند. برخی از تفاوتهای محیطی اصلی به‌شرح زیرند:

هدفهای سازمانی: هدف ت، افزایش یا حفظ رفاه شهروندان از طریق ارائه خدمات عمومی (از قبیل امنیت عمومی، آموزش، بهداشت و حمل‌ونقل) مطابق با هدفهای سیاست عمومی است، نه ب بازده سرمایه‌گذاری. بنابراین آنها به توسعه و گزارش معیارهای دیگری از عملکرد (ارائه خدمات و کالاها به مردم به صورتی مؤثر، کارا، اقتصادی و پایدار) نیاز دارند. معیارهای اصلی عملکرد مؤسسه‌های تجاری- سود خالص و سود هر سهم- در محیط تی هیچ مفهومی ندارد.

منابع درامد: منبع اصلی درامد ت، مالیات است که یک معامله اجباری و قانوناً ا امی بین شهروندان و واحدهای تجاری و ت است. این در حالی است که منبع اصلی درامد واحدهای تجاری معاملات بین یداران و فروشندگان است.

از آنجا که ارزی و وصول مالیاتها معادل با ارزشهای مبادله‌شده در شرایط عادی و حقیقی نیست و همانند اغلب معاملات واحدهای تجاری، مرحله تکمیل سود قلمداد نمی‌شود، بنابراین معاملات مربوط به مالیات مست م نحوه برخورد خاص حسابداری است. برای مثال، ممکن است تها مالیات بر اموال را در دوره‌ای قبل از دوره اعمال قانونی مالیاتها وصول کنند. این سؤال ممکن است مطرح شود که آیا تها باید مالیاتها را به‌عنوان درامد در سالی که وصول کرده‌اند، شناسایی کنند یا در سالی که اعمال شده‌اند. هیئت تدوین استانداردهای حسابداری تی، شناسایی مالیات بر اموال را به‌عنوان درامد دوره‌ای که در آن اعمال شده است، ا امی می‌نماید. این شیوه برخورد موجب ارتقای ارزی حقوق بین‌دوره‌ای از طریق تطابق هزینه خدمات با درامدهای وصولی برای تامین مالی خدمات مورد نظر می‌شود.

عمر طولانی: به‌خاطر اختیار مداوم برای دریافت مالیات و همچنین به‌دلیل نیاز به خدمات عمومی، تها به‌ندرت منحل می‌شوند. اما اگر واحدهای تجاری برای دوره زمانی طولانی قادر به فروش محصولات یا خدمات خود به قیمتی بیشتر از بهای تمام‌شده آنها نباشند، منحل خواهند شد. به‌علاوه، اگر یک واحد تجاری به‌وسیله واحد تجاری دیگری یداری شود، ممکن است منحل شود. صورتهای مالی واحدهای تجاری عموماً با فرض تدوام فعالیت تهیه می‌شوند، بدین معنی که داراییها و بدهیها به ارزش انحلال ارائه نمی‌شوند. در مقابل، توانایی بقای تها در آینده به‌طور کلی مورد تردید نیست، اما سؤالی که مطرح می‌شود، پایداری سطح خدمات ارائه‌شده و توانایی براورده‌سازی سطوح آینده تقاضا برای خدمات است.

دیدگاه طول عمر درازمدت عملیات ت، مطابق با تمرکز بر روند عملیات است تا بر نوسانهای کوتاه‌مدت، مانند ارزشهای منصفانه داراییها و بدهیهای خاص. شناخت بلادرنگ تغییرات ارزش منصفانه داراییهای تخصیص‌یافته به طرحهای مزایای پایان خدمت کارکنان، گزارشگری پاسخگویی مناسبی را در پی دارد. با این حال شناسایی بلادرنگ تغییرات ارزشهای منصفانه یا تغییرات در بدهیهای معوق مبتنی بر اکچوئری ناشی از تغییر در شرایط طرح مزایای پایان خدمت کارکنان، چندان برای کارکنان ت خوشایند نیست. این نوسانهای کوتاه‌مدت ممکن است به‌عنوان هزینه دوره مزایای پایان خدمت کارکنان (به‌عنوان هزینه خدمات) شناسایی شود، ضمن این که چندان در تصمیم‌گیری استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی تی مناسب نیست. به‌خاطر اهمیت ارزش جاری حقوق مالکان در گزارشگری مالی واحدهای تجاری، استفاده از ارزش منصفانه برای شناخت چنین تغییراتی رواج دارد.

رابطه با ذینفعان: شهروندان باید مالیات پرداخت کنند. با این حال هیچ یک از مالیاتهای پرداختی به‌طور مستقیم باخدمات دریافتی همبستگی ندارد. بر همین اساس، تها باید زمینه پاسخگویی بیشتری را نسبت به واحدهای تجاری محقق سازند. به علاوه، شهروندان علاقه‌مندند حقوق بین‌دوره‌ای، ترکیب مالیاتها، کمکها و استقراضهای مورد استفاده برای تامین مالی خدمات جاری را مورد ارزی قرار دهند. بنابراین شهروندان نیاز به اطلاعاتی دارند تا آگاهی یابند آیا مؤدیان مالیاتی فعلی و استفاده‌کنندگان از خدمات ت به‌طور کامل هزینه‌های ارائه خدمات دوره جاری را تامین می‌کنند. در مقابل، از آنجا که واحدهای تجاری به‌طور عمده بر افزایش حقوق صاحبان سهام تمرکز دارند، گزارشهای مالی آنها تغییرات سرمایه واحد تجاری را طی دوره جاری نشان می‌دهد. سهامداران شرکتهای سهامی عام (به جز سهامداران عمده) معمولاً می‌توانند به‌سادگی رابطه خود را با هر یک از واحدهای تجاری از طریق فروش سهام خود و به دنبال آن توجه به ارزش فعلی و آینده هر سهم، پایان بخشند.

نقش بودجه: برای تها، بودجه از اهمیت قانونی خاصی برخوردار است. بودجه‌های تی، بیان اولویتهای سیاست عمومی و تصویب قانونی هدفهایی است که منابع عمومی باید صرف آنها شود. در واقع، بودجه‌های تی می‌توانند روش اصلی شهروندان و نمایندگان منتخب آنها برای حفظ پاسخگویی مالی ت باشند. برای واحدهای تجاری، بودجه ابزار مدیریت مالی داخلی به‌شمار می‌رود که به‌طور کامل توسط مدیریت کنترل می‌شود و ماهیتاً اختصاصی است. ( مهدی ناظمی و همکارانش )

تفاوتهای چارچوب نظری

هیئت تدوین استانداردهای حسابداری تی امریکا و هیئت تدوین استانداردهای حسابداری مالی امریکا، هردو دارای بیانیه‌های مفهومی هستند که هدفهای گزارشگری مالی را بیان می‌کنند. هدفها، هسته مرکزی چارچوب های نظری محسوب می‌شوند و بیانگر نیازهای متفاوت استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی تها و واحدهای تجاری‌اند.

به‌منظور انعکاس نیازهای ذینفعان، شامل شهروندان و نمایندگان منتخب آنها، تها عمدتاً در گزارشگری مالی ب اسخگویی تمرکز دارند.

برای تها، اطلاعات لازم جهت تصمیم‌ گیریهای و اجتماعی به اندازه اطلاعات مورد نیاز برای اتخاذ تصمیمات اقتصادی در شکل‌دهی هدفهای گزارشگری مالی و حسابداری بااهمیت هستند. در نقطه مقابل به‌منظور انعکاس نیازهای ذینفعان واحدهای تجاری، شامل سرمایه‌گذاران، گزارشگری مالی واحدهای تجاری اساساً بر عملکرد مالی سود و اجزای آن  متمرکز است. برای واحدهای تجاری، اطلاعات لازم برای گرفتن تصمیمهای اقتصادی، در شکل‌دهی هدفهای گزارشگری مالی و حسابداری، با اهمیت‌ترین موضوع به‌شمار می‌رود.

علاوه بر این، استفاده‌کنندگان گزارشهای مالی تی علاقه‌مند به ارزی عملکرد غیرمالی تها هستند که اهمیت این معیارها در بیانیه مفهومی شماره 1، با عنوان هدفهای گزارشگری مالی مطرح می‌شود. همچنین، هدف گزارشگری دستاوردها و تلاشهای خدماتی3 (طبق بیانیه مفهومی شماره 2 هیئت استانداردهای حسابداری تی، با عنوان «گزارشگری دستاوردها و تلاشهای خدماتی»)، ارائه اطلاعات کاملتر در مورد عملکرد واحدهای تی (نسبت به آنچه صورتهای مالی سنتی ارائه می‌دهند) و همچنین ارائه ج هایی است که ذینفعان را در ارزی کارایی، اثربخشی و تداوم خدمات ارائه شده یاری می‌رساند. از طرف دیگر، هدفهای گزارشگری مالی واحدهای تجاری معیارهای غیرمالی گزارشگری را در نظر نمی‌گیرد. اگر چه، برخی معتقدند که م م واحدهای تجاری به گزارشگری معیارهای غیرمالی خاص می‌تواند مفید باشد، با این حال ملاحظات رقابتی واحدهای تجاری ممکن است مقدار اطلاعاتی را که می‌تواند ارائه شود، محدود سازد.

بدیهی است که تعریف دارایی برای تها با تعریف آن برای واحدهای تجاری متفاوت است. یکی از خصوصیات ذاتی دارایی این است که دارای منافع آینده است. منافع آینده دارایی در مورد تها، قابلیت دارایی برای مشارکت در ارائه کالاها و خدمات عمومی است که هدف تهاست. داراییهایی چون جاده‌ها، دادگاهها، کتابخانه‌ها و پارکها مستقیماً خدمات یا کالاهای عمومی ارائه می‌کنند. سایر انواع داراییها، مانند سرمایه‌گذاریها، به‌طور غیرمستقیم در ارائه کالاها و خدمات عمومی مشارکت می‌کنند. برای واحدهای تجاری، تنها منافع آینده ارائه شده توسط دارایی، منافع اقتصادی آن بشمار می‌رود به نحوی که به‌تنهایی یا همراه با سایر داراییها، برای مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در ایجاد جریان ورودی وجوه نقد آینده استفاده می‌شود. ( مهدی ناظمی و همکارانش )

تفاوتهای استانداردهای حسابداری

• داراییهای سرمایه‌ای: تها اغلب داراییهای سرمایه‌ای را به‌دلیل قابلیت آنها برای ارائه خدمات به شهروندان تحصیل می‌کنند، در حالی که واحدهای تجاری داراییهای سرمایه‌ای را با هدف استفاده آنها در ایجاد جریانهای نقدی آینده تحصیل می‌کنند. در نتیجه، استاندارد شماره42 «حسابداری و گزارشگری مالی کاهش ارزش داراییهای سرمایه‌ای و وصولیهای بیمه»، روش ارزی و اندازه‌گیری کاهش ارزش دارایی سرمایه‌ای را این‌گونه تجویز می‌کند که کاهشهای صورت گرفته در خدمات بالقوه داراییهای سرمایه‌ای را به‌عنوان نتیجه کاهش ارزش رویدادها یا تغییرات در شرایط نشان می‌دهد، زیرا هدف ت ارائه خدمات است. در حالی که واحدهای تجاری کاهش ارزش داراییهای سرمایه‌ای را از طریق ارزی جریانهای نقدی آینده مورد انتظار که توسط دارایی تولید می‌شود، ارزی و اندازه‌گیری می‌کنند؛ زیرا هدف واحدهای تجاری خلق ثروت است.

• مالیات بر اموال: ب درامد از طریق مالیات بر اموال، رویدادی منحصر به ت است. استانداردهای حسابداری مربوط به مالیات باید مالیات براموال را بعنوان درامدهای ب‌شده درهمان دوره تحمل هزینه برای دریافت مالیات منع کنند. تها در مورد این منبع درامدی تمامی رویدادهای مهم مرتبط با مسائل مهم شناخت (از قبیل تاریخهای مربوط به ارزی ، دریافت، وصول یا موعد پرداخت مالیات) را کنترل می‌کنند.

• حسابداری حساب مستقل: پاسخگویی مالی برای فعالیتهای تی از طریق تهیه صورتهای مالی با استفاده از اندازه‌گیری جریانهای منابع مالی جاری با تمرکز بر اندازه‌گیری حسابهای مستقل تی و مبنای تعهدی تعدیل‌شده حسابداری صورت می‌پذیرد. این نحوه اندازه‌گیری بر کنترل و پاسخگویی (نسبت به ج و وصول منابع عمومی) تاکید دارد. بعنوان مثال، زمانی که تها صورتهای مالی را برمبنای حسابهای مستقل تهیه می‌کنند، امکان ارزی مسئولیت پاسخگویی مالی فراهم می‌شود تا مشخص گردد آیا منابع طبق بودجه مصوب و سایر ا امات قراردادی یا قانونی ب شده و به مصرف رسیده‌اند؟

بیانیه شماره 34 هیئت تدوین استانداردهای حسابداری تی «صـورتـهای مـالـی اسـاسـی و تجزیه‌وتحلیل مدیریت برای تهای محلی و ای ی»، تها را م م به تهیه ترا مه و صورت درامدها، مخارج و تغییرات در مانده‌های حساب مستقل برای حساب مستقل کلی آنهاسایرحسابهای مستقل تی عمده وسایر حسابهای مستقل تی بصورت انباشته می‌کند. علاوه بر این، تها پاسخگویی خود را از طریق گزارشگری صورتهای مالی حساب مستقل وجوه امانی ابراز می‌کنند. این حساب مستقل برای گزارش داراییهای نگهداری‌شده توسط امین یا نمایندگیها مورد استفاده قرار می‌گیرد و در نتیجه نمی‌تواند در حمایت از برنامه‌های خود ت به کار گرفته شود. این‌گونه حسابهای مستقل به‌عنوان قسمتی از منابع در دست ت جهت تامین مالی کالاها و خدمات عمومی گزارش نمی‌شود، بلکه بطورجداگانه و در جهت افشای مسئولیت پاسخگویی نسبت به این منابع گزارش می‌شود.

• مزایای بازنشستگی و پایان خدمت کارکنان: استانداردهای گزارشگری مالی مزایای بازنشستگی و پایان خدمت کارکنان برای تها و واحدهای تجاری از این نظر مشابهند که این مزایا جبران خدمات کارکنان را به آینده انتقال می‌دهد و باید در صورتهای مالی بر مبنای تعهدی به‌عنوان مزایای ب‌شده و پرداخت‌ نشده شناسایی شوند. علاوه بر این،در حال حاضر هر دو مجموعه استانداردها شامل قواعدی برای تعویق و استهلاک بهای تمام‌شده خدمات گذشته هستند.

عمر طولانی ت، اهمیت اطلاعات مربوط به بهای تمام‌شده خدمات و تمایل ذینفعان برای اندازه‌گیری حقوق بین‌ دوره‌ای همگی براستانداردهای هیئت استانداردهای حسابداری تی درتعریف طرحهای بازنشستگی ومزایای پایان خدمت کارکنان تاثیرمی‌گذارد بنظرمیرسد که حسابداری واحدهای تجاری درسراسردنیا درمورد طرحهای بازنشستگی  ومزایای پایان خدمت کارکنان به سمت اندازه‌گیری ارزشهای منصفانه داراییها و بدهیهای طرح گام بر می‌دارد.

رویکرد حسابداری بازنشستگی برای تها (که در مورد طرحهای مزایای پایان خدمت کارکنان نیز صدق می‌کند) به‌ وضوح حسابداری را با خصوصیات تامین مالی مبتنی بر محاسبات طرحهای بازنشستگی عمومی هماهنگ می‌سازد. استانداردهای حسابداری تی استفاده از برخی روشهای استهلاک و بهای تمام‌شده را که معمولاً در ارزی های مبتنی بر اکچوئری برای مقاصد تامین مالی همچنین برای مقاصد حسابداری تعهدی مناسب است مورد استفاده قرار می‌گیرد، مجاز برمی‌شمارد. تا زمانی که رویکرد تامین مالی ت منطبق با ویژگی مبنای تعهدی است، شفافیت خواسته‌شده توسط استفاده‌کنندگان صورتهای مالی محقق می‌شود. این متغیرها این امکان را فراهم می‌کنند تا هزینه‌ها به‌صورت درصدی از حقوق و دستمزد به هر دوره تخصیص یابد که در مورد کارکنان ت و طرحهای بازنشستگی نیز کاربرد


پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران

پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران

بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های

پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران

تعداد صفحات : 147

دسته : حسابداری-مدیریت

مقدمه :

گسترش فزاینده وپیچیدگی فعالیت های اقتصادی و تحول سریع و روز افزون معاملات بازرگانی در دنیای امروز اعم از تجارت داخلی و یا بین المللی ونیاز شرکتهای تولیدی و بازرگانی برای حفظ ظرفیت با توسعه فعا لیتها و طرح ها،سرمایه گذاری در جهت حفظ یا افزایش قدرت رقابت ازعرصه های داخلی وجهانی نیاز این شرکتها را به منابع مالی را افزایش داده است وتوانائی شرکت در تعیین منابع مالی بالقوه برای تهیه سرمایه گذاریها و تهیه برنامه های مالی مناسب ، از عوامل اصلی رشد وپیشرفت شرکت به حساب می آید .از چنین شرایطی بهره گیری از تکنیک های مدیران مالی در اداره امور شرکتها بیشترازهرزمانی ضرورت دارد.

تهیه خط مشی صحیح مالی توان شرکت در نیل به هدفهای استراژیک را تقویت می کند.بدیهی است برای شرکتها موفقیت دراز مدت مست م تولید کالاهایی با کیفیت بالاتر،هزینه کمتر وفروش باقیمت مناسب است که امر تولید خود مست م تأمین منابع مالی با هزینه قابل قبول است. دراغلب کشورهای دنیا بازار سرمایه به عنوان یکی ازمهمترین ابزارهای رسیدن به رشد و توسعه اقتصادی در نظر گرفته می شود. ایران اگرچه کشوری با قابلیت های پیدا وپنهان بسیار است ولی اغلب شرکتهای ایران از کمبود سرمایه رنج می برند. علاوه براین ساختار بازار سرمایه کشور در رابطه با تجهیز و تخصیص منابع مالی ضعیف بوده وبه صورت مؤثر وکار آمد عمل نمی کند.با شکوفایی مجدد بورس اوراق بهادار تهران و گسترش بورس به سایر استانها و با استقبال عمومی از اوراق بهادار موضوع چگونگی تصمیم گیری سرمایه گذاران با توجه به میزان آگاهی عمومی نسبت به روشهای تأمین مالی و فرایند های تصمیم گیری مالی به موضوعی در خور اهمیت تبدیل شده است . عوامل متعددی باعث افزایش میزان سرمایه مورد نیاز شرکتها می باشند یکی از مهمترین عوامل اجرای پروژه ها و طرح های توسعه می باشد در صحنه رقابت شرکتهایی موفق اند که علاوه بر تداوم فعالیت و حفظ سرمایه خود از بازار ، در راستای رشد و پیشرفت نیز گام بردارند .

عامل مهم افزایش سطح عمومی قیمتها یا به عبارت دیگر تورم است که باعث شده سرمایه مورد نیاز برای انجام فعالیتهای در حال حاضر چندین برابر سرمایه مورد نیاز در سالهای قبل باشد . از این رو مدیریت شرکت همواره با مشکل تأمین مالی روبرو است . تصمیمات تأمین مالی شرکت باعث خواهد شد ساختار مالی آن تغییر کند که بر بازده ریسک سهام شرکت در بازار اثر خواهد گذاشت . بطور قطع سرمایه گذاران در هنگام ارزی شرکت این مطلب را مدنظر قرار خواهند داد در نتیجه منابع سهام داران شرکت تحت تاثیر قرار خواهند گرفت . به این دلیل مدیریت در تصمیم گیری درباره تأمین مالی کوتاه مدت و تامین مالی بلند مدت باید با دقت آثار و نتایج هر کدام از روشهای تأمین مالی را در نظر بگیرد و از ابزارهای مالی شناخت دقیقی پیدا کند تا بتواند ابزار های مناسبی را در بازارهای مالی بکار گیرد و اقتصادی ترین شیوه تأمین مالی را که ریسک و بازده آن متناسب باشد را برگزیند.

بیان مسئله

با توجه با اینکه یکی از وظایف عمده و مهم شرکتها تصمیمات مالی است شرکتها در تامین منابع مالی مورد نیاز خود حق انتخاب دارند که یا با پذیرش شرکای جدید و واگذاری قسمتی از مالکیت واحد تجاری و یا با استقراض اقدام به تامین مالی نمایند . و شرکتها در صدد هستند با اتخاذ تصمیمات مناسب و مقتضی در این رابطه با مناسب ترین ترکیب تامین مالی یا " ساختار مالی " دست یابند . چراکه در حال حاضر دستی به ساختار مالی بهینه به جهت اثر عمده آن بر روی ارزش شرکت و سایر جنبه ها از اهمیت خاصی برخوردار است .

ساختار مالی یک شرکت به مجموعه مبالغی که از طریق استقراض ، سهام ممتاز ، سهام عادی و سود تقسیم نشده تامین شده است ، اشاره دارد مبالغی که از منابع مذکور تامین می گردد در جهت حفظ ظرفیت موجود و یا ظرفیت سازی جدید بکار گرفته می شود با توجه به اینکه منابع تامین مالی دارای هزینه و ریسک متفاوتی است لذا بکارگیری بهینه منابع سرمایه بسیار حائز اهمیت است ، تا از طریق انتخاب بهترین ساختار مالی با حداقل هزینه ، ارزش فعلی شرکت حداکثر گردد.

افزایش ثروت سهامداران هدف نهایی موسسات انتفاعی است بدست آوردن سود بیشتر از طریق تغییر ترکیب ساختار سرمایه ، بخصوص استفاده از استقراض برای دوره های زمانی بلند مدت ، از جمله مواردی است که شرکتها بعنوان یک شیوه جهت دست یافتن به اه خود مدنظر قرار می دهند . گر وهی از متخصصین مالی مانند بریلی و مایرز معتقدند که ارزش شرکت بستگی به عملکرد مدیریت دارد نه ساختار سرمایه . با اتخاذ تصمیمات مدبرانه در زمینه سرمایه گذاری می توان به پولهای زیادی دست یافت نه با تصمیمات مدبرانه ای که در زمینه تامین مالی گرفته می شود .و گروهی از صاحب

نظران علوم مالی مانند دونالد فارار و لی سیلیون و جرالد وارنر معتقدند صرفه جویی مالیاتی ناشی از استقراض باعث افزایش ارزش شرکت و یا به عبارتی افزایش ثروت سهام داران می گردد . جان همپتون نیز در این مورد می گوید شرکتها در برنامه ریزی سود به ب سود خالص بیشتر از محل اهرم ناشی از استقراض توجه می نمایند . در مقابل توجه به صرفه جویی های مالیاتی ناشی از بهره بدهی های گروه بیشتری از ان مالی را متقاعد کرده است که استفاده از بدهی های بلند مدت در تامین مالی شرکتها یکی از راههای قتبل توجه برای افزایش ارزش شرکت و در نتیجه افزایش ثروت سهامداران است . اینها معتقدند برای هر شرکت یک ساختار مطلوب سرمایه وجود دارد که در آن ح ، ارزش شرکت حداکثر خواهد شد .

فهرست مطالب




جهت محصول اینجا کلیک نمایید

عنوان صفحه

تشکر و قدردانی ................................................................................................ أ

تقدیم به ............................................................................................................ ب

چکیده .............................................................................................................. د

فصل اول : کلیات تحقیق ........................................................................... 1

مقدمه ................................................................................................................ 2

بیان مسئله .......................................................................................................... 4

اهمیت موضوع تحقیق ...................................................................................... 6

اه تحقیق ................................................................................................... 8

دلایل و انگیزه های انتخاب موضوع ................................................................... 9

فرضیه های تحقیق ............................................................................................. 10

قلمرو تحقیق ..................................................................................................... 11

جامعه آماری ..................................................................................................... 11

روش تحقیق ...................................................................................................... 12

روش جمع آوری اطلاعات .............................................................................. 12

روش تجزیه و تحلیل اطلاعات .......................................................................... 13

ساختار کلی تحقیق ........................................................................................... 13

تعریف واژه ها ................................................................................................... 13

فصل دوم : ادبیات تحقیق .......................................................................... 17

بخش اول : روشهای تامین مالی ............................................................. 19

تاریخچه ............................................................................................................ 20

شیوه های تامین مالی .......................................................................................... 22

روشهای متداول برای تامین مالی ........................................................................ 25

تامین مالی کوتاه مدت ، میان مدت و بلند مدت .................................................. 26

وامهای بلند مدت .............................................................................................. 29

ویژگیهای وامهای بلند مدت .............................................................................. 29

مزایای وامهای بلند مدت ................................................................................... 29

معایب وامهای بلند مدت .................................................................................... 30

سهام ممتاز ........................................................................................................ 30

ویژگی های سهام ممتاز ..................................................................................... 31

انتشار سهام ممتاز به عنوان یکی از ابزارهای تامین مالی ...................................... 32

مزایای انتشار سهام ممتاز .................................................................................... 33

معایب انتشار سهام ممتاز .................................................................................... 34

سهام عادی ........................................................................................................ 35

ویژگیهای سهام عادی ........................................................................................ 35

انتشار سهام عادی به عنوان یکی از ابزارهای تامین مالی ...................................... 38

مزایای انتشار سهام عادی ................................................................................... 38

معایب انتشار سهام عادی ................................................................................... 39

اختیار ید سهام .............................................................................................. 40

ویژگیهای اختیار ید سهام عادی .................................................................... 41

مزایای اختیار ید سهام .................................................................................. 42

معایب اختیار ید سهام ................................................................................... 43

سهام عادی ........................................................................................................ 43

ویژگیهای عمومی سهام عادی ........................................................................... 44

نقاط قوت و ضعف سهام عادی از دیدگاه شرکتها ............................................. 45

نقاط ضعف سهام عادی از دیدگاه شرکتها ......................................................... 46

سودهای توزیع نشده شرکت ............................................................................. 46

سود انباشته ........................................................................................................ 50

مزایای استفاده از سود انباشته ............................................................................. 51

معایب استفاده از سود انباشته ............................................................................. 52

روشهای متداول برای ارزی سهم سود شرکتها ................................................ 53

سود سهمی ....................................................................................................... 54

اشکالات استانداردهای حسابداری شماره 15 .................................................... 59

بازده سهام ......................................................................................................... 60

بخش دوم : هزینه های تامین مالی ..................................................... 62

هزینه سرمایه ...................................................................................................... 63

محاسبه میانگین موزون هزینه سرمایه .................................................................. 69

مزایای کاربرد ضریب ارزش دفتری ................................................................... 70

معایب کاربرد ضریب ارزش دفتری ................................................................... 70

معایب استفاده ارزش بازار ................................................................................. 72

نظریه های ساختار سرمایه .................................................................................. 73

مفروضات capm.......................................................................................... 74

نظریه ارتباط سیاست تقسیم سود با ارزش شرکت .............................................. 80

موسسات درحال رشد ....................................................................................... 81

موسسات در حال افول ...................................................................................... 81

موسسات در حال بلوغ ....................................................................................... 81

تئوری عدم اطمینان (پرنده در دست ) ................................................................ 81

عوامل موثر بر سیاست تقسیم سود ..................................................................... 82

بخش سوم : تاثیر روشهای تامین مالی بر روی ارزش شرکتها . 86

تاثیر روشهای تامین مالی بر روی ارزشهای شرکتها ............................................. 87

تاثیر تامین مالی از طریق بدهی بر روی ارزش شرکتها ......................................... 88

تاثیر تامین مالی از طریق سهام ممتاز بر روی ارزش شرکتها................................. 89

تاثیر تامین مالی از طریق سهام عادی بر روی ارزش شرکتها................................. 89

اهرام مالی ......................................................................................................... 92

سیات تقسیم سود و ارزش شرکت ..................................................................... 93

اصول اساسی حاکم بر تحقیق ............................................................................ 93

اثر سیاست تقسیم سود ....................................................................................... 94

سودآوری و ارزش شرکت ............................................................................... 95

رشد تقسیم سود و رشد سودآوری .................................................................... 96

بخش چهارم : تحقیقات انجام شده (داخل وخارج) ....................... 98

تحقیقات انجام شده در خارج از ایران ............................................................... 99

تحقیقاتی انجام شده در داخل ایران ................................................................... 104

فصل سوم : مت وژی تحقیق ................................................................ 105

مقدمه ................................................................................................................ 106

روش تحقیق ...................................................................................................... 106

اه تحقیق ................................................................................................... 107

فرضیه های تحقیق ............................................................................................. 108

جامعه آماری ..................................................................................................... 110

نمونه آماری ...................................................................................................... 110

قلمرو تحقیق ..................................................................................................... 119

روش جمع آوری اطلاعات ............................................................................... 119

روش آزمون داده ها و فرضیه های تحقیق .......................................................... 120

ضریب همبستگی پیرسون .................................................................................. 120

آزمون اختلاف میانگین دوجامعه توزیع t استیودنت – توزیع استاتیک........... 124

آزمون واریانس دو جامعه - توزیع f( استندکور/ فیشر) ...................................... 128

آزمون k-s ..................................................................................................... 130

فصل چهارم : نتایج و تجزیه و تحلیل تحقیق.......................................... 131

مقدمه ................................................................................................................ 132

آزمون فرضیه ها ................................................................................................ 132

فصل پنجم : نتیجه گیری و پیشنهادات .................................................... 142

مقدمه ................................................................................................................ 143

نتایج آزمون فرضیه های تحقیق .......................................................................... 143

نتیجه گیری کلی ............................................................................................... 145

پیشنهادت تحقیق ............................................................................................... 146

پیشنهادات مبتنی بر نتایج آزمون فرضیه های تحقیق ............................................ 146

پیشنهادات آتی .................................................................................................. 146

محدودیتهای تحقیق ........................................................................................... 147

منابع و مآخذ .....................................................................................................

ضمائم و پیوستها ...............................................................................................


جهت محصول اینجا کلیک نمایید
-------------------------------------------------------------------------------
پایان نامه|بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های ...
www.moshaveranetehran.net/...پایان-نامه/1161-پایان-نامه-بررسی-روشهای-تامین-مالی-...
پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق ... با شکوفایی مجدد بورس اوراق بهادار تهران و گسترش بورس به سایر استانها و با ...
مقاله بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته ...
www.civilica.com/paper-mrmea02-mrmea02_300=بررسی-روشهای-تامین-مالی-ب...
مقاله بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران, در دومین کنفرانس بین المللی پژوهش های نوین در مدیریت، اقتصاد و ...
پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های ...
https://www.daneshgahi.com/...های...---/پایان-نامه-بررسی-روشهای-تامین-مالی-بر-ارز...
در این بخش از پورتال آموزش و پژوهش یان(پویان) پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران در قالب فایل ...
بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته ...
iporoje.ir/.../831- -بررسی-روشهای-تامین-مالی-بر-ارزش-شرکت-های-پذیرفته-ش...
۲۱ داد ۱۳۹۴ - فرضیه فرعی 1 - تامین مالی از طریق افزایش سرمایه با روش انتشار سهام بر بازده سهام در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تاثیر ...
بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در ...
persianmaghale.com/بررسی-روشهای-تامین-مالی-بر-ارزش-شرکت-ها/
بررسی روشهای تامین مالی در بورارس و اوق بهادار تهران مشتمل بر 156صفحه می باشد. ... ید تحقیق دانشجویی, روشهای تامین مالی, سفارش پایان نامه, سفارش پروپزال, سفارش ... بر بازده واقعی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد . .... نیاز مباحث تئوری از روش کتابخانه ای وپایان نامه های ی استفاده شده است ...
پایان نامه بررسی روش های تامین مالی بر ارزش شرکت های ...
www.karenthesis.ir/.../پایان-نامه-بررسی-روش-های-تامین-مالی-بر-ارزش-شرکت-های-پذ...
پایان نامه بررسی روش های تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران پایان نامه کارشناسی ارشد رشته مدیریت تی (m.sc) چکیده افزایش ...
بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در ...
payaname.com/.../1165-بررسی-روشهای-تامین-مالی-بر-ارزش-شرکت-های-پذیرفته-ش...
بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران,پایان نامه روشهای تامین مالی,موضوع جدید پایان نامه مدیریت بورس موضوع جدید ...
تحقیق بررسی روشهای تأمین مالی بر ارزش شرکت های ...
bankmaghaleh.ir/تحقیق-بررسی-روشهای-تأمین-مالی-بر-ارزش-ش/
این تحقیق به دنبال آن که نحوه تامین مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران چگونه است و چه تاثیری بر روی ارزش شرکت دارند و در این رابطه اطلاعاتی ...
[pdf]ﺗﻬﺮان ﻫﺎی ﺬﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﻣﺎﻟ ﺷﺮﺖ ﺗ - مدیریت دارایی ...
amf.ui.ac.ir/article_19845_bedb77c855168e852ab7a222542d7515.pdf
ﺑﺮرﺳ. ﺗﺄﺛﺮ. ﻧﺮخ ﺗﻮرم ﺑﺮ. ﺗﺄﻣﻦ. ﻣﺎﻟ از ﻃﺮﻖ ﺑﺪﻫ. ﻫﺎی ﺑﺎﻧ و اﻧﺘﺸﺎر ﺳﻬﺎم اﺳﺖ . ﻋﻮاﻣﻞ ﺧﺮد و. ﻼن زﺎدی ... روش ﻤﺎﺶ. -. ﻃﻮﻟ اﺳﺖ . ﺟﺎﻣﻌﻪ آﻣﺎری اﻦ. وﻫﺶ. ، ﺷﺎﻣﻞ ﺗﻤـﺎم ﺷـﺮﺖ. ﻫـﺎی ﺬﺮﻓﺘـﻪ ﺷـﺪه. در ﺑـﻮرس .... ﺗﺄﺛﺮ ﻧﺮخ ﺗﻮرم ﺑﺮ ﺗﺄﻣﻦ ﻣﺎﻟ ﺷﺮﺖ ﻫﺎی ﺬﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان. /... 53 ...... ارزش. ﺳﻬﺎم ﺷﺮﺖ. ﻫﺎی ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬـﺎدار. ﺗﻬﺮان. ،. ﺎﺎن. ﻧﺎﻣـﻪ ﺎرﺷﻨﺎﺳـ ارﺷـﺪ، داﻧﺸـﺎه اﻣـﺎم. ﺻﺎدق.
روشهای مختلف تامین مالی شرکتها و تاثیر آن بر روی بازده و - ...
dl.nlai.ir/ui/7fba2fda-b399-4f07-9a44-f76793cebaa7/catalogue.aspx
روشهای مختلف تامین مالی شرکتها و تاثیر آن بر روی بازده و قیمت سهام در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال ... هدف پژوهش بررسی روشهای مختلف تامین مالی و تاثیر آن بر روی قیمت و در آمد هر ... ۶ دفعه سهام آنها معامله شده و ارزش سهام معامله شده آنها ۱۰٪ کل ارزش شرکت بوده باشد. ... پایان نامه , (کارشناسی ارشد) : حسابداری.
جستجوهای مربوط به پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران
روشهای تامین مالی شرکتها
روش های تامین مالی+pdf
mo20- پایان نامه ارشد مدیریت: بررسی روشهای تامین ...
parsproje.com/.../1383-mo20-بررسی-روشهای-تامین-مالی-بر-ارزش-شرکت-های-پذیر...
... روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار ... مدت ) بر بازده واقعی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد . ... پایان نامه کارشناسی ارشد مدیریت تی و اجرایی در مورد بررسی روشهای تامین مالی بر ...
[xls]لیست پایان نامه های ارشد حسابداری
ui.ac.ir/dorsapax/userfiles/sub3/azadegan/axlsarshadhesabdari.xls
8, 5, بررسی عوامل موثر بر اجرای روش هزینه ی بر مبنای فعالیت در بودجه بندی ... 18, 15, رابطه ارزش افزوده اقتصادی و ریسک شرکت های پذیرفته شده در بورس ... 34, 31, شناسایی تاثیر متغیرهای منتخب مالی بر بازده سهام در بورس اوراق بهادار تهران, ... بین تامین مالی از طریق بدهی وکیفیت سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق ...
پایان نامه بررسی تأثیر ابزارهای تأمین مالی بر ارزش شرکت ...
papooli.ir › نوع فایل › پایان نامه
۱۶ اسفند ۱۳۹۵ - پایان نامه بررسی تأثیر ابزارهای تأمین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران توسط تیم پاپولی جهت شما. ... 1-4-1- هدف اصلی 1: شناخت رابطه بین روشهای تأمین مالی کوتاه مدت و ارزش شرکت 1-4-1-1- اه ...
پایان نامه بررسی تحلیلی عوامل موثر بر ارزش شرکت در ...
haftaseman2017.ir/1395/05/27/پایان-نامه-بررسی-تحلیلی-عوامل-موثر-بر-ا/
پایان نامه بررسی تحلیلی عوامل موثر بر ارزش شرکت در شرکتهای پذیرفته شده در ... مالی را با ارزش شرکت در جامعه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از ... اندازه گیری نمودن ریسک تأمین مالی ... متغیرهای مورد مطالعه و روش اندازه گیری آنها
[pdf]ﺑﺮرﺳ ﺗﺤﻠﻠ ﺗﺤﻘﻘﺎت اﻧﺠﺎم ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان
www.ensani.ir/.../20100923110226-بررسی%20تحلیلی%20تحقیقات%20انجام%20...
توسط ی - ‏2006
ﻳـﻚ ﺑـﺎﻧﻚ ﺍﻃﻼﻋﺎﺗـﻲ ﺍﺯ ﻣﺠﻤﻮﻋـﻪ ﻣﻄﺎﻟﻌﺎﺕ ﺍﻧﺠﺎﻡ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ ﻗﺎﻟﺐ ﺎﻳﺎﻥ ﻧﺎﻣﻪ ﻫﺎﻱ ﺩﺍﻧﺸﺎﻫﻲ ﻭ ﻣﻘﺎﻻﺕ. ـﺎ ﺷـﺪﻩ ... ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﻫﺎﻱ ﺍﻧﺪﻙ ﻣﺮﺩﻡ ﻭ ﺗﺄﻣﻴﻦ ﻣﺎﻟﻲ .... ﺗﺤﻘـﻴﻘﺎﺕ ﺑـﺎﺯﺍﺭ ﺳـﺮﻣﺎﻳﻪ ﺩﺭ ﺣﺴـﺎﺑﺪﺍﺭﻱ، ﺍﺭﺯﺵ ﻳﺎﺑـﻲ ﺷـﺮﻛﺖ ﻫـﺎ ﻭ ﺗﺠﺰﻳﻪ ﻭ ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺑﻨﻴﺎﺩﻱ. 5 .... ﺭﻭﺵ ﺗﺤﻘﻴﻖ. ﺍﻳـﻦ ﻣﻄﺎﻟﻌـﻪ ﺑﺮﺍﺳـﺎﺱ ﺭﻭﺵ ﻛـﺘﺎﺑﺨﺎﻧﻪ ﺍﻱ ﻭ ﺗﺤﻠـﻴﻞ ﻣﺤـﺘﻮﺍ ﺑﻪ ﺑﺮﺭﺳﻲ ﻣﻄﺎﻟﻌﺎﺕ ﺍﻧﺠﺎﻡ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ. 1. ... ﺘﻴﺎﺑﻲ ﺑـﻪ ﺍﻃﻼﻋـﺎﺕ ﻭ ﺍﺭﻗـﺎﻡ ﻣﺎﻟـﻲ ﺷـﺮﻛﺖ ﻫـﺎ، ﺗﺤﻘﻴﻘﺎﺕ ﺩﺭ ﺯﻣﻴﻨﻪ ﺑﻮﺭﺱ ﺍﻭﺭﺍﻕ ﺑﻬﺎﺩﺍﺭ ﻧﻴﺰ.
بررسی تاثیر شیوه های مالی بر میزان سودآوری شرکت های ...
-thesis.com/product/بررسی-تاثیر-شیوه-های-مالی-بر-میزان-سودآ/
بررسی تاثیر شیوه های مالی بر میزان سودآوری شرکت های پذیرفته شده بورس ... پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد « . .... کننده ارزش شرکت برای سهامداران است، بنابراین شناسایی اولویت روش های تامین مالی و ... اه این پژوهش عبارتند از: رابطه بین شیوه های تامین مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و بررسی ...
پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکتهای ...
madsg.com/theses-methods-of-financing-the-value-of-companies-listed-on-the-stock-...
۱۱ آبان ۱۳۹۴ - پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکتهای پذیرفته شده در بورس ... واقعی سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد .
[pdf]فهرست پایان نامه های دانشکده مدیریت و حسابداری ... - ...
www.sbu.ac.ir/.../فهرست%20کامل%20پایان%20نامه%20های%20دانشکده%20مدیریت%...
عنوان: بررسی نرخ بازده و نرخ هزینه سرمایه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق ... عنوان: بررسی اثر بخشی اطالعات حسابداری در تعیین ارزش سهام عادی شرکتهای ..... عنوان: بررسی تحلیل تاثیر استفاده از اهرم مالی بر سود آوری شرکتهای پذرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ... عنوان: بررسی روشهای حسابداری سرمایه گذاری در اوراق بهادار.
[pdf]ها بر بازده آتی شرکت خارجی مالی مین ا های ت تأثیر روش ...
ijar.alzahra.ac.ir/article_461_22bdecd306257047b07faa2b78c736cd.pdf
توسط کاظم تبریزی - ‏2014
پذیرش. : 00. /. 84. /. 10. در این تحقیق به بررسی تأثیر روش. های تأمین مالی خارجی بر بازده آتی شرکت. ها با تأکید .... الی شرکت. ها ت. ا. ثیری بر ارزش جاری بازار شرکت. ها ندارد . فرضیه. عدم ارتباط آ. ن. ها بیانگر .... شرکت پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران طی سال. های ... پایان سال مالی شرکت. های نمونه ...... پایان نامه کارشناسی ارشد.
موضوع پایان نامه حسابداری - شریف یار
sharifyar.com/accounting-subject/
رتبه: ۴ - ‏بازبینی توسط شریف یار
۲۷ مهر ۱۳۹۱ - انتخاب موضوع پایان نامه حسابداری اولین مرحله از کار پایان نامه است. ... از ش رک ت ه ا ب ر روی س ی اس ت ه ای م ال ی ش رک ت ه ای پ ذی رف ت ه ش ده در ب ورس اوراق ب ه ادار ت ه ران ... ب ررس ی ت اث ی ر ق ان ون و م ق ررات م ال ی ات ی ب ر ع دم ت ام ی ن ه زی ن ه ه ای ت از طری ق درآم ده ای ... گ ذاری ص رف ن ق دش ون دگ ی ، ان دازه ،ارزش و ری س ک ب ازار در ب ورس اوراق ب ه ادار ت ه ران ...
جستجوهای مربوط به پایان نامه بررسی روشهای تامین مالی بر ارزش شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران
روشهای تامین مالی شرکتها
روش های تامین مالی+pdf
ریسک سیستماتیک - پژوهشگاه علوم و فناوری اطلاعات ایران
ganj.irandoc.ac.ir/dashboard?q=ریسک+سیستماتیک&topic_2=363510
پایان نامه . تی - وزارت علوم، تحقیقات، و فناوری - سیستان و ... بررسی رابطه اهرم مالی با ریسک سیستماتیک شرکت های پذیرفته شده در بورس ... تصمیمات تامین مالی و ترکیب بهینه ساختار سرمایه از یک طرف و توجه به ریسک ... رابطه ارزش افزوده اقتصادی و ریسک شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (1385-1379) ...
[pdf]ﻫﺎی ﺗﺎﻣﻦ ﻣﺎﻟ (ﻣﻨﺎﺑﻊ ﺧﺎرﺟ) و روش ﺑﺮرﺳ راﺑﻄﻪ ﺑﻦ ﺑﺎز - دانش مالی ...
jfksa.srbiau.ac.ir/article_5005_1fda60b9373530e0f50af10fc2b9a0f6.pdf
توسط زنجیردار - ‏2009
1388. ﺑﺮرﺳ راﺑﻄﻪ ﺑﻦ. روش. ﻫﺎی ﺗﺎﻣﻦ ﻣﺎﻟ (ﻣﻨﺎﺑﻊ ﺧﺎرﺟ) و. ﺑﺎزده ﺳﻬﺎم. دﺘﺮ ﻣﺠﺪ زﻧﺠﺮدار. 1. ﺳﺪﺳﺠﺎد اﺑﺮاﻫﻤ راد ... ﻣﺪﺮﺖ ﺣﺪاﺜﺮ ﻧﻤﻮدن ارزش ﺑﺎزار ﺷﺮﺖ و در ﻧﺘﺠﻪ، ﺣﺪاﺜﺮ ﻧﻤﻮدن ﺛﺮوت ... ﺑﻦ اﻓﺰاﺶ ﺳﺮﻣﺎﻪ و ﺑﺎزده ﺳﻬﺎم ﺷﺮﺘﻬﺎی ﺬﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان ﻃ. ﺳﺎﻟﻬﺎی ... ﺳﺎزﻣﺎﻧ از ﺗﺮاز ﻧﺎﻣﻪ ﺷﺮﺖ ﻫﺎ از ﺳﺎل ﻣﺎﻟ .... ﺑﺪﻦ ﻣﻨﻈﻮر اﺑﺘﺪا ﺑﺮ ﻣﺒﻨﺎی ﺗﻐﺮات ﻗﻤﺘ در اﺑﺘﺪا و ﺎﺎن ﻫﺮ ﺳﺎل و ﻋﺎﺪات ﺳﻬﺎم.
پایان نامه پیش بینی ارزش افزوده اقتصادی شرکتهای ...
thesisdoc.ir/.../پایان-نامه-پیش-بینی-ارزش-افزوده-اقتصادی-شرکتهای-پذیرفته-شده-...
پایان نامه پیش بینی ارزش افزوده اقتصادی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ... یافتن ارزش افزوده اقتصادی شرکت های پذیرفته شده در بازار بورس اوراق بهادار تهران هستیم. ... واژگان کلیدی : شبکه عصبی، ارزش افزوده اقتصادی، نسبت های مالی ... این تحقیق در جهت بررسی آثار تورمی اجرای ((مالیات بر ارزش افزوده)) بر بخشهای ...
بررسی تأثیر روش های مختلف تأمین مالی شرکت های پذیرفته شده
hosseinnowr. /post/5
عصر پژوهش - بررسی تأثیر روش های مختلف تأمین مالی شرکت های پذیرفته شده ... مشاوره در انجام پایان نامه ... به دنبال یافتن بهترین ترکیب بهینه ی منابع تأمین مالی هستند؛ به نحوی که ایجاد ارزش را ... لذا در این تحقیق سعی شده است تأثیر روش های مختلف تأمین مالی بر بازده ی سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طول ...
ادامه مطلب درخواست حذف مطلب

موسسه حسابرسی رسا محاسب انین

تلفن تماس:0214403040414 و 44030415

خدمات و فعالیت های مالی و حسابداری شرکت
* انجام کلیه امور حسابداری و مالی شرکت ها(سهامی خاص ، سهامی عام ، مسئولیت محدود و تعاونی).

*تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی طبق آیین نامه تحریر دفاتر و قانون مالیات های مستقیم وهمچنین تکمیل اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده.

*تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و لیست صورت معاملات فصلی

*اعزام نیروی حسابداری از حسابدار تا مدیر و مشاور مالی و مالیاتی با سوابق مفید (تمام وقت یا وقت) و نظارت و پشتیبانی مستمر نیروهای اعزامی به شرکت ها و موسسات.

*مشاوره ،ارائه، نصب و راه اندازی نرم افزارهای مناسب مالی، انبار، حقوق و دستمزد شرکت ها ، موسسات ، کارخانجات ، اصناف و مشاغل خاص با توجه به نوع فعالیت آنها.

*تبدیل سیستم دستی مالی به مکانیزه.

*ارائه سیستم مالی مناسب جهت شرکتهای جدید اسیس یا شرکت های با سیستم مالی نامرتب.

*ثبت سند حسابداری (جاری – معوقه ).

*طراحی کدینگ اصولی در سطوح مختلف سیستم های مکانیزه و اصلاح کدینگ نامناسب.

*تهیه صورتهای مالی اشخاص حقیقی و حقوقی و صورتهای مالی تلفیقی گروه شرکتها طبق ضوابط و استانداردهای ملی.

*تهیه صورتهای مالی از روی اسناد و مدارک ناقص.

*تبدیل صورتهای مالی انگلیسی به فارسی و فارسی به انگلیسی.

*تهیه انواع گزارشات مالی و تجزیه و تحلیل صورت های مالی.

*تهیه سایر گزارشات مالی و محاسباتی خاص.

*اجرای عملیات اصلاح و بستن حساب ها.

*اجرای عملیات اصلاح حساب و رفع اختلاف حساب با سایر شرکت ها .

*انجام و بررسی مسائل حل اختلاف مالی فی م ن شرکاء در سنوات جاری و گذشته.

*تهیه آیین نامه ها و دستورالعملهای مالی و کنترل داخلی و بهینه سازی سیستم های مالی.

*ارائه خدمات مشاوره ای در امور مالیاتی ، بیمه، بانکی و تهیه لوایح و دفاعیه های مالیاتی و حضور درهیات های حل اختلاف مالیاتی.

*مشاوره تخصصی مدیریت ، مالی و سرمایه گذاری.

*تهیه و تنظیم طرح های توجیهی فنی و اقتصادی ( business plan ) بصورت کاملا تخصصی.

*مشاوره و انجام تخصصی فعالیتهای آماری و پ ژوهشی ، تجزیه و تحلیلهای آماری و... توسط متخصصین.

*حسابداری پیمانکاری و تنظیم صورت وضعیت پروژه های عمرانی.

*کنترل خط تولید و بهای تمام شده و انجام عملیات انبار گردانی و سیستم های انبارداری، کدینگ کالا و کنترل موجودی.

*آموزش حسابداری و حسابرسی کاربردی به پرسنل مالی شرکتها و موسسات.

*انجام انواع خدمات حسابرسی شامل ؛ حسابرسی صورتهای مالی ، بررسی اجمالی صورتهای مالی ، حسابرسی مالیاتی ، حسابرسی عملیاتی و اجرای روشهای توافقی رسیدگی به صورتهای مالی و انجام حسابرسی داخلی.

*انجام امور انبارگردانی با نیروهای متخصص طبق اصول و استانداردهای حسابداری به همراه دستورالعمل انبارگردانی از ابتدا تا ارائه گزارش ر و اضافات به مدیریت .

*انجام بازرسی قانونی شرکتهایی که مطابق مفاد قانون تجارت م م به تعیین بازرس قانونی هستند.

*ارائه گزارشهای حسابرسی مورد نیاز بانکها جهت اعطای تسهیلات.

*تنظیم تراز و مدارک وام بانکی و پیگیری تا مرحله دریافت وام.

موسسه خدمات مالی در شهرفیروزکوه

موسسه خدمات مالی در شهرقدس

موسسه خدمات مالی در شهرکرج

موسسه خدمات مالی در شهرملارد

موسسه خدمات مالی در شهرنظرآباد

موسسه خدمات مالی در شه یشوا

موسسه خدمات مالی در شهرورامین

موسسه خدمات مالی در شهراردل

موسسه خدمات مالی در شهربروجن

موسسه خدمات مالی در شهرشهر کرد

موسسه خدمات مالی در شهرفارسان

موسسه خدمات مالی در شهرکوهرنگ

موسسه خدمات مالی در شهرکیار

موسسه خدمات مالی در شهرلردگان

موسسه خدمات مالی در شهربشرویه

موسسه خدمات مالی در شهربیرجند

موسسه خدمات مالی در شهردرمیان

موسسه خدمات مالی در شهرسرایان

موسسه خدمات مالی در شهرسربیشه

موسسه خدمات مالی در شهرفردوس

موسسه خدمات مالی در شهرقائنات

موسسه خدمات مالی در شهرنهبندان

موسسه خدمات مالی در شهربجستان

موسسه خدمات مالی در شهربردسکن

موسسه خدمات مالی در شهربینالود

موسسه خدمات مالی در شهربا ز

موسسه خدمات مالی در شهرتایباد

موسسه خدمات مالی در شهرتخت جلگه

موسسه خدمات مالی در شهرتربت جام

موسسه خدمات مالی در شهرتربت حیدریه

موسسه خدمات مالی در شهرجغتای

موسسه خدمات مالی در شهرجوین

موسسه خدمات مالی در شهرچناران

موسسه خدمات مالی در شهرخلیل آباد

موسسه خدمات مالی در شهرخواف

موسسه خدمات مالی در شهردرگز

موسسه خدمات مالی در شهررشتخوار

موسسه خدمات مالی در شهرزاوه

موسسه خدمات مالی در شهرخوشاب

موسسه خدمات مالی در شهرسبزوار

موسسه خدمات مالی در شهرسرخس

موسسه خدمات مالی در شهرفریمان

موسسه خدمات مالی در شهرقوچان

موسسه خدمات مالی در شهرکاشمر

موسسه خدمات مالی در شهرکلات

موسسه خدمات مالی در شهرگناباد

موسسه خدمات مالی در شهرمشهد

موسسه خدمات مالی در شهرمه ولات

موسسه خدمات مالی در شهرنیشابور

موسسه خدمات مالی در شهراسفراین

موسسه خدمات مالی در شهربجنورد

موسسه خدمات مالی در شهرج

موسسه خدمات مالی در شهرشیروان

موسسه خدمات مالی در شهرفاروج

موسسه خدمات مالی در شهرگرمه

موسسه خدمات مالی در شهرمانه و سملقان

موسسه خدمات مالی در شهرآبادان

موسسه خدمات مالی در شهرامیدیه

موسسه خدمات مالی در شهر کا

موسسه خدمات مالی در شهر مشک

موسسه خدمات مالی در شهرباوی

موسسه خدمات مالی در شهراهواز

موسسه خدمات مالی در شهرایذه

موسسه خدمات مالی در شهرباغ ملک

موسسه خدمات مالی در شهربندرماهشهر

موسسه خدمات مالی در شهربهبهان

موسسه خدمات مالی در شهر مشهر

موسسه خدمات مالی در شهردزفول

موسسه خدمات مالی در شهردشت آزادگان

موسسه خدمات مالی در شهررامشیر

موسسه خدمات مالی در شهررامهرمز

موسسه خدمات مالی در شهرشادگان

موسسه خدمات مالی در شهرشوش

موسسه خدمات مالی در شهرگتوند

موسسه خدمات مالی در شهرلالی

موسسه خدمات مالی در شهرمسجد سلیمان

موسسه خدمات مالی در فتگل

موسسه خدمات مالی در ندیجان

موسسه خدمات مالی در ویزه

موسسه خدمات مالی در شهرابهر

موسسه خدمات مالی در شهرایجرود

موسسه خدمات مالی در شهرخدابنده

موسسه خدمات مالی در شهر مدره

موسسه خدمات مالی در شهرزنجان

موسسه خدمات مالی در شهرطارم

موسسه خدمات مالی در شهرماه نشان

موسسه خدمات مالی در شهردامغان


موسسه حسابرسی رسا محاسب انین

تلفن تماس:0214403040414 و 44030415

خدمات و فعالیت های مالی و حسابداری شرکت
* انجام کلیه امور حسابداری و مالی شرکت ها(سهامی خاص ، سهامی عام ، مسئولیت محدود و تعاونی).

*تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی طبق آیین نامه تحریر دفاتر و قانون مالیات های مستقیم وهمچنین تکمیل اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده.

*تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و لیست صورت معاملات فصلی

*اعزام نیروی حسابداری از حسابدار تا مدیر و مشاور مالی و مالیاتی با سوابق مفید (تمام وقت یا وقت) و نظارت و پشتیبانی مستمر نیروهای اعزامی به شرکت ها و موسسات.

*مشاوره ،ارائه، نصب و راه اندازی نرم افزارهای مناسب مالی، انبار، حقوق و دستمزد شرکت ها ، موسسات ، کارخانجات ، اصناف و مشاغل خاص با توجه به نوع فعالیت آنها.

*تبدیل سیستم دستی مالی به مکانیزه.

*ارائه سیستم مالی مناسب جهت شرکتهای جدید اسیس یا شرکت های با سیستم مالی نامرتب.

*ثبت سند حسابداری (جاری – معوقه ).

*طراحی کدینگ اصولی در سطوح مختلف سیستم های مکانیزه و اصلاح کدینگ نامناسب.

*تهیه صورتهای مالی اشخاص حقیقی و حقوقی و صورتهای مالی تلفیقی گروه شرکتها طبق ضوابط و استانداردهای ملی.

*تهیه صورتهای مالی از روی اسناد و مدارک ناقص.

*تبدیل صورتهای مالی انگلیسی به فارسی و فارسی به انگلیسی.

*تهیه انواع گزارشات مالی و تجزیه و تحلیل صورت های مالی.

*تهیه سایر گزارشات مالی و محاسباتی خاص.

*اجرای عملیات اصلاح و بستن حساب ها.

*اجرای عملیات اصلاح حساب و رفع اختلاف حساب با سایر شرکت ها .

*انجام و بررسی مسائل حل اختلاف مالی فی م ن شرکاء در سنوات جاری و گذشته.

*تهیه آیین نامه ها و دستورالعملهای مالی و کنترل داخلی و بهینه سازی سیستم های مالی.

*ارائه خدمات مشاوره ای در امور مالیاتی ، بیمه، بانکی و تهیه لوایح و دفاعیه های مالیاتی و حضور درهیات های حل اختلاف مالیاتی.

*مشاوره تخصصی مدیریت ، مالی و سرمایه گذاری.

*تهیه و تنظیم طرح های توجیهی فنی و اقتصادی ( business plan ) بصورت کاملا تخصصی.

*مشاوره و انجام تخصصی فعالیتهای آماری و پ ژوهشی ، تجزیه و تحلیلهای آماری و... توسط متخصصین.

*حسابداری پیمانکاری و تنظیم صورت وضعیت پروژه های عمرانی.

*کنترل خط تولید و بهای تمام شده و انجام عملیات انبار گردانی و سیستم های انبارداری، کدینگ کالا و کنترل موجودی.

*آموزش حسابداری و حسابرسی کاربردی به پرسنل مالی شرکتها و موسسات.

*انجام انواع خدمات حسابرسی شامل ؛ حسابرسی صورتهای مالی ، بررسی اجمالی صورتهای مالی ، حسابرسی مالیاتی ، حسابرسی عملیاتی و اجرای روشهای توافقی رسیدگی به صورتهای مالی و انجام حسابرسی داخلی.

*انجام امور انبارگردانی با نیروهای متخصص طبق اصول و استانداردهای حسابداری به همراه دستورالعمل انبارگردانی از ابتدا تا ارائه گزارش ر و اضافات به مدیریت .

*انجام بازرسی قانونی شرکتهایی که مطابق مفاد قانون تجارت م م به تعیین بازرس قانونی هستند.

*ارائه گزارشهای حسابرسی مورد نیاز بانکها جهت اعطای تسهیلات.

*تنظیم تراز و مدارک وام بانکی و پیگیری تا مرحله دریافت وام.

موسسه خدمات مالی در شهرفیروزکوه

موسسه خدمات مالی در شهرقدس

موسسه خدمات مالی در شهرکرج

موسسه خدمات مالی در شهرملارد

موسسه خدمات مالی در شهرنظرآباد

موسسه خدمات مالی در شه یشوا

موسسه خدمات مالی در شهرورامین

موسسه خدمات مالی در شهراردل

موسسه خدمات مالی در شهربروجن

موسسه خدمات مالی در شهرشهر کرد

موسسه خدمات مالی در شهرفارسان

موسسه خدمات مالی در شهرکوهرنگ

موسسه خدمات مالی در شهرکیار

موسسه خدمات مالی در شهرلردگان

موسسه خدمات مالی در شهربشرویه

موسسه خدمات مالی در شهربیرجند

موسسه خدمات مالی در شهردرمیان

موسسه خدمات مالی در شهرسرایان

موسسه خدمات مالی در شهرسربیشه

موسسه خدمات مالی در شهرفردوس

موسسه خدمات مالی در شهرقائنات

موسسه خدمات مالی در شهرنهبندان

موسسه خدمات مالی در شهربجستان

موسسه خدمات مالی در شهربردسکن

موسسه خدمات مالی در شهربینالود

موسسه خدمات مالی در شهربا ز

موسسه خدمات مالی در شهرتایباد

موسسه خدمات مالی در شهرتخت جلگه

موسسه خدمات مالی در شهرتربت جام

موسسه خدمات مالی در شهرتربت حیدریه

موسسه خدمات مالی در شهرجغتای

موسسه خدمات مالی در شهرجوین

موسسه خدمات مالی در شهرچناران

موسسه خدمات مالی در شهرخلیل آباد

موسسه خدمات مالی در شهرخواف

موسسه خدمات مالی در شهردرگز

موسسه خدمات مالی در شهررشتخوار

موسسه خدمات مالی در شهرزاوه

موسسه خدمات مالی در شهرخوشاب

موسسه خدمات مالی در شهرسبزوار

موسسه خدمات مالی در شهرسرخس

موسسه خدمات مالی در شهرفریمان

موسسه خدمات مالی در شهرقوچان

موسسه خدمات مالی در شهرکاشمر

موسسه خدمات مالی در شهرکلات

موسسه خدمات مالی در شهرگناباد

موسسه خدمات مالی در شهرمشهد

موسسه خدمات مالی در شهرمه ولات

موسسه خدمات مالی در شهرنیشابور

موسسه خدمات مالی در شهراسفراین

موسسه خدمات مالی در شهربجنورد

موسسه خدمات مالی در شهرج

موسسه خدمات مالی در شهرشیروان

موسسه خدمات مالی در شهرفاروج

موسسه خدمات مالی در شهرگرمه

موسسه خدمات مالی در شهرمانه و سملقان

موسسه خدمات مالی در شهرآبادان

موسسه خدمات مالی در شهرامیدیه

موسسه خدمات مالی در شهر کا

موسسه خدمات مالی در شهر مشک

موسسه خدمات مالی در شهرباوی

موسسه خدمات مالی در شهراهواز

موسسه خدمات مالی در شهرایذه

موسسه خدمات مالی در شهرباغ ملک

موسسه خدمات مالی در شهربندرماهشهر

موسسه خدمات مالی در شهربهبهان

موسسه خدمات مالی در شهر مشهر

موسسه خدمات مالی در شهردزفول

موسسه خدمات مالی در شهردشت آزادگان

موسسه خدمات مالی در شهررامشیر

موسسه خدمات مالی در شهررامهرمز

موسسه خدمات مالی در شهرشادگان

موسسه خدمات مالی در شهرشوش

موسسه خدمات مالی در شهرگتوند

موسسه خدمات مالی در شهرلالی

موسسه خدمات مالی در شهرمسجد سلیمان

موسسه خدمات مالی در فتگل

موسسه خدمات مالی در ندیجان

موسسه خدمات مالی در ویزه

موسسه خدمات مالی در شهرابهر

موسسه خدمات مالی در شهرایجرود

موسسه خدمات مالی در شهرخدابنده

موسسه خدمات مالی در شهر مدره

موسسه خدمات مالی در شهرزنجان

موسسه خدمات مالی در شهرطارم

موسسه خدمات مالی در شهرماه نشان

موسسه خدمات مالی در شهردامغان


*انجام حسابداری مربوط به امور ورش تگی و مدیریت تسویه با همراهی شرکتی مجرب


چکیده

بورس اوراق بهادار بعنوان رکن اصلی بازارهای سرمایه، مکانیسمی را می‌تواند فراهم کند که با ویژگی بلند مدت بودن آن و ایجاد امکان مبادله منابع، میان دارندگان منابع مازاد با متقاضیان ری منابع و با مدیریت سرمایه  ‌های اندک و با تخصیص بهینه منابع، موجب سرمایه‌گذاری‌های کلان اقتصادی گردد. بورس اوراق بهادار همچنین علاوه بر تأمین مالی برای شرکت‌ها می‌تواند از طرف دیگر ابزارهای سرمایه‌گذاری را در اختیار سرمایه‌گذاران قرار دهد تا قدرت مانور و مدیریت مالی برای بالا بردن درآمد‌زایی بنگاه‌های اقتصادی و صنعتی که موجبات رشد اقتصادی را به همراه دارد فراهم گردد. متأسفانه با عنایت به اینکه فعالیت و سابقه بورس اوراق بهادار در ایران به حدود ۴۰ سال قبل باز می‌گردد ولیکن به‌ رغم این سابقه، تاکنون از جایگاه مناسبی در کشور و عرصه اقتصادی و مالی و سرمایه گذاری برخوردار نبوده است و حتی با تصمیمی که گرفته شده مبنی بر کم سودهای بانکی برای انتقال سرمایه‌های کوچک به بورس اوراق بهادار موفق نبوده است تا جایگاه و نقش واقعی یک بازار سرمایه موفق و تأثیرگذار را در چرخه اقتصادی ایفا نماید.

مقدمه

بسیاری از مفسرین شکاف تامین مالی را برای شرکتها در نظر می گیرند. به این معنا که اگر منابع مالی در دسترس باشند، تعداد زیاد و معناداری می توانند از منابع مالی به طور بهینه و اثربخشی استفاده نمایند و به بهره وری دست یابند، اما این شرکتها نمی توانند منابع مالی مورد نیاز خود را از سیستم مالی رسمی تامین نمایند.

مشکلاتی که در ارتباط با تامین سرمایه مورد نیاز تجربه نموده اند، می تواند از چند منبع ناشی گردد. بازار مالی داخلی ممکن است محصولات و خدمات مالی را به اندازه کافی ارائه ننماید یا به طور کامل فراهم نکنند. کمبود مکانیزم های مناسب برای تامین مالی می تواند از منابع متنوعی از قبیل عدم انعطاف پذیری قانونی یا شکاف هایی که در چارچوب های قانونی جود دارد، ناشی گردد. به علاوه، اقتصاددانان پیشرو در جهان به طور فزاینده ای مشکلات مدیران-کارگزاران (در ارتباط با مسائل ارتباطات مدیر- سهامدار یا به قولی مشکل نمایندگی) و اطلاعات نامتقارن را پذیرفته اند. سهمیه بندی (جیره بندی) اعتباری زمانی اتفاق می افتد که:

 1- میان متقاضیان وام که شرایط ی انی دارند، برخی از آنها اعتبار دریافت می نمایند در صورتی که برخی دیگر اعتبار دریافت نمی نمایند؛

 2- گروه های مشابهی وجود دارد که نمی توانند اعتبار و وام را در هر قیمتی دریافت نمایند

منابع تامین مالی

واحدهای تجاری برای انجام فعالیتهای عملیاتی و سرمایه‌گذاری خود نیاز به «وجه نقد» دارند. وجه نقد مورد نیاز باید از طریق انجام فعالیتهای تامین مالی تهیه شود. طیف گسترده‌ای از منابع تامین مالی در دسترس واحدهای اقتصادی قرار دارد و روشهای متفاوتی برای طبقه‌بندی آنها پیشنهاد شده است (ریمود پی نوو ، 1374).

تامین مالی ممکن است از منابع مختلف صورت پذیرد. هر منبع تامین مالی دارای تاثیرهای خاص خود بر بازده و مخاطرات صاحبان واحدهای انتفاعی است. به‌طور کلی، نظریه‌های تامین مالی را می‌توان در سه بخش اساسی بودجه‌بندی سرمایه‌ای، ساختار سرمایه و مدیریت سرمایه در گردش طبقه‌بندی کرد. دو بخش اول، همگی در ارتباط با تامین مالی و مدیریت درازمدت سرمایه‌گذاریهاست. اما بیشتر تصمیمهای مرتبط با سرمایه در گردش، مربوط به مدیریت تامین مالی و سرمایه‌گذاریهای کوتاه مدت و به‌طور همزمان داراییهای و بدهیهای جاری است. بنابراین منطقی است که به‌طور عمده از مدیریت تامین مالی کوتاهمدت به‌عنوان «مدیریت سرمایه در گردش» نام برده شود .( ریموند پی نوو 1374 )

مدیریت سرمایه در گردش نحوه عملکرد داراییها و بدهیهای جاری را بیان می‌کند. در واقع مدیریت سرمایه در گردش، بخش مهمی از برنامه‌ریزی برای تامین مالی کوتاهمدت است و شامل مدیریت موجودیهای مواد و کالا، حسابهای دریافتنی و پرداختنی است. با استفاده از این سه جزء، برخی از حیاتی‌ترین نسبتهای مالی شرکت مانند گردش موجودیها، میانگین دوره وصول حسابهای دریافتنی و نسبت آنی محاسبه می‌شود.

سرمایه در گردش

توسعه فعالیتهای تجاری، توسعه کمی‌وکیفی «مدیریت مالی» را در پی داشته و به طبع این مدیریت را پیچیده کرده است. تداوم فعالیتهای بنگاههای اقتصادی تا میزان زیادی به مدیریت منابع کوتاهمدت آنها بستگی دارد؛ زیرا فعالیتهای عملیاتی در دوره عادی معمولاً سالانه، به سرمایه در گردش و مدیریت مطلوب آن بستگی دارد، به‌گونه‌ای که نتایج مورد انتظار تحقق یابد و امکان تداوم فعالیت در درازمدت فراهم شود. بنابراین «سرمایه در گردش» از اقلام مهم داراییهای واحدها و بنگاههای اقتصادی تلقی می‌شود که در تصمیمهای مالی، نقش برجسته‌ای دارد.

تعریف واژه سرمایه در گردش در متون حسابداری، داراییهای جاری منهای بدهیهای جاری است و نشانگر میزان سرمایه‌گذاری شرکت در وجه نقد، اوراق بهادار قابل فروش، حسابهای دریافتنی تجاری و موجودی مواد و کالا منهای بدهیهای جاری است. برخی نویسندگان، سرمایه در گردش را به‌وسیله مجموع داراییها و بدهیهای جاری معنی می‌کنند و اختلاف آنها را به‌عنوان سرمایه در گردش خالص بیان می‌کنند. به‌عبارت دیگر، سرمایه در گردش خالص، معرف آن بخش از داراییهای جاری است که بر بدهیهای جاری فزونی دارد و از طریق وامگیری درازمدت و حقوق صاحبان سرمایه، پشتیبانی شده است (ریموند پی نوو، 1374).

راهبردهای سرمایه در گردش

اهمیت روزافزون سرمایه در گردش در تداوم فعالیتهای واحدهای تجاری موجب شده است که راهبردهای مختلفی برای مدیریت سرمایه در گردش در نظر قرار گیرد. واحدهای انتفاعی با به‌کارگیری راهبردهای گوناگون در رابطه با مدیریت سرمایه در گردش، می‌توانند میزان نقدینگی شرکت را تحت تاثیر قرار دهند. هر یک از راهبردهای مختلف دارای میزان ریسک و بازده متفاوتند. مدیران مالی شرکتها نیز با توجه به شرایط حاکم بر وضعیت شرکت و همچنین با توجه به ویژگیهای شخصیتی و فردی خود، از بین راهبردهای «جسورانه» یا خط ذیر و یا راهبردهای «محافظه‌کارانه» یا خطرگریز و یا ترکیبی از این دو یک راهبرد را انتخاب می‌کنند

در شرایط اطمینان، فروش، هزینه‌ها، زمان پرداخت و سایر موارد آشکارا معلوم است و همه شرکتها داراییهای جاری را فقط در پایینترین سطح نگهداری می‌کنند. نگهداری سرمایه در گردش بیش از نیاز موسسه باعث افزایش هزینه تامین مالی و کاهش سود خواهد شد و هرگونه نگهداری کمتر از حداقل مورد نیاز، باعث تاخیر در پرداخت تعهدات به عرضه‌کنندگان مواد و کالا و از دست دادن قسمتی از فروش به علت کمبود موجودی کالا و محدودیت در استفاده از تسهیلات اعتباری خواهد شد. در شرایط نبود اطمینان، وضعیت تغییر می‌کند و شرکتها م مند که حداقل وجوه نقد و موجودی کالا را بر اساس پرداختها، فروش و زمان سفارش مورد انتظار و همچنین مقدار اضافی دیگری نگهداری کنند که به آن «ذخیره اطمینان» می‌گویند. همچنین، سطح حسابهای دریافتنی از طریق شرایط اعتباری تعیین می‌شود و هر قدر شرایط اعتباری بهتر شود، حسابهای دریافتنی برای مقدار معین فروش بیشتر می‌شود. سیاست سرمایه‌گذاری جسورانه‌ شرکتها برای داراییهای جاری، باعث می‌شود که وجه نقد و موجودی کالا به میزان کم نگهداری شود. این نوع سیاست، خطر پرداخت‌نشدن به‌موقع بدهی و خطر از دست دادن مشتریان را افزایش می‌دهد. اغلب سیاست جسورانه، بیشترین بازده را در پی خواهد داشت، ولی در عوض ریسک بالایی را نیز داراست؛ در حالی که سیاست محافظه‌ کارانه ع آن است. ( سید جان نثاری )

مدیریت بهینه سرمایه در گردش

«مدیریت سرمایه در گردش» عبارت است از ترکیب بهینه اقلام سرمایه در گردش، یعنی داراییها و بدهیهای جاری؛ به‌گونه‌ای که ثروت سهامداران را حداکثر سازد (رهنمای رود پشتی، 1389). مدیران واحدهای انتفاعی در شرایط مختلف با توجه به عوامل درونی و بیرونی و با در نظر گرفتن ریسک و بازده باید راهبردهای مناسبی را برای اداره و مدیریت سرمایه در گردش واحد خود انتخاب کنند؛ به‌گونه‌ای که منجر به افزایش بازده، توان نقدینگی، توان پرداخت بدهی و در نهایت تداوم فعالیتهای واحد انتفاعی گردد. «سرمایه در گردش» یکی ازمنابع تامین مالی به‌ویژه برای شرکتهای کوچک‌ومتوسط و در حال رشد است. مدیران مالی واحدهای ب‌وکار، روزانه با تصمیمهای مربوط به «مدیریت سرمایه در گردش» روبه‌رو می‌شوند. برای نمونه، نگهداری حجم بالایی از موجودیها باعث کاهش در هزینه‌های وقفه احتمالی در چرخه تولید یا زیانهای تجاری ناشی از کمبود محصولات، کاهش هزینه‌های عرضه و حفاظت در مقابل نوسانهای قیمتها می‌شود و از طرف دیگر، به فروش شرکت از جهات مختلف اعتبار تجاری مناسب می‌بخشد. با اینکه سرمایه‌گذاری زیاد شرکتها در موجودیها و ب اعتبار تجاری باعث کاهش ریسک می‌شود، اما در مقابل سوداوری را نیز کاهش می‌دهد  از نگرانیهای مدیریت، میزان سرمایه ‌گذاری در داراییهای جاری و مدیریت سرمایه در گردش است؛ به‌گونه‌ای که از یک طرف سهم بازار و اعتبار تجاری ب‌ شده بین مشتریان و عرضه‌کنندگان خود را حفظ کند و از طرف دیگر، سوداوری خود را افزایش دهد. لذا مدیریت این داراییها و بدهیهای کوتاهمدت به این دلیل نیازمند توجه خاص است که مدیریت سرمایه در گردش، نقش مهمی در سوداوری و نقدینگی شرکتها و همچنین ریسک و بازده آن بازی می‌کند.

هدف نهایی هر شرکت، «ایجاد ارزش برای ذینفعان» است و «سوداوری» از مولفه‌های اصلی این هدف است. همچنین «حفظ نقدینگی» نیز از هدفهای مهم واحدهای تجاری است؛ اما مسئله این است که افزایش در سود شرکت در ح کلی منجر به افزایش در نقدینگی نمی‌شود و این دو هدف راهبردی همیشه همسو و در یک جهت نیستند. اگر افزایش سود منوط به مصرف نقدینگی باشد، در این صورت ممکن است مشکلات جدی به بار آورد. بنابراین باید بین این دو هدف راهبردی تمایز قائل شد و یک هدف نباید فدای هدف دیگر شود. از یک طرف اگرما به سود توجه نکنیم، نمی توانیم برای دوره درازمدت فعالیت کنیم و از طرف دیگر اگر به نقدینگی توجه نکنیم ممکن است با مشکلات مرتبط با ناتوانی در پرداخت دیون و ورش تگی روبه‌رو شویم. (سید جان نثاری)

ضرورت تدوین جامع نظام تأمین مالی

توسعه و تقویت نظام تأمین مالی و همگامی و همسویی بخشهای مالی و واقعی اقتصاد با یکدیگر، از مهمترین کلید های دستی به رشد و توسعة اقتصادی هستند. نظام مالی کشور هنگامی میتواند وظیفة اصلی خود در اقتصاد یعنی تخصیص بهینة منابع مالی در بخش واقعی اقتصاد را به گونه­ای کارا و اثر بخش انجام دهد که علاوه بر بهره مندی از ساخت مالی متوازن و استفادة صحیح از خدمات بازارهای پول و سرمایه، از سیستم حقوقی و تنظیمات مالی مبتنی بر آموزه‌های علمی و ی نیز استفاده نماید.

در سال های اخیر مسئله تأمین مالی پروژه ها و بنگاه های اقتصادی به یکی از چالش های اصلی توسعه بخش خصوصی و در نتیجه مانعی برای شتاب بخشیدن به رشد اقتصادی کشور تبدیل شده است. نتایج یک نظرسنجی از فعالان اقتصادی که در سال 1390 توسط اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران صورت گرفته نشان می دهد که از نگاه فعالان اقتصادی دسترسى به منابع مالى با اختلاف قابل توجه نسبت به سایر گزینه ها مهمترین مشکل پیش روى ب و کار است.

با توجه به اینکه امروزه یکی از پایه ها و ا امات اصلی شروع و ادامه فعالیت های اقتصادی دسترسی به منابع مالی کافی جهت تأمین سرمایه گذاری ثابت و یا سرمایه در گردش بنگاه های اقتصادی است، بنابراین دسترسی به هنگام و کافی به منابع مالی جدای از اینکه سهم هزینه های تأمین مالی از کل هزینه های تولید به چه میزان است، نقشی تعیین کننده در بهبود فرآیند رشد بنگاه های اقتصادی و توسعه اقتصادی خواهد داشت.

نتایج نظرسنجی یادشده نشان میدهد روش­های تأمین مالی بنگاههای اقتصادی کشور به ترتیب اولویت عبارتند از منابع داخلی بنگاه، بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری (اولین را ار تأمین مالی از منابع خارج از بنگاه)، استقراض از بازار غیر رسمی، صندوق توسعه ملی و منابع پیش ­بینی شده تی و در نهایت بازار سرمایه. بعبارتی این نظرسنجی نیز نشان می­دهد یکی از ویژگیهای اصلی تأمین منابع مالی در اقتصاد ایران بانک محور بودن نظام تأمین مالی و نقش پررنگ بازار پول در این فرآیند است.

رشد روزافزون تعداد بانکها و مؤسسات اعتباری فعال در ایران در طول سالهای اخیر و توسعه ارتباط فیزیکی و مجازی آنها با مشتریان از طریق شعب بانک و خدمات مبتنی بر اینترنت و فناوری اطلاعات، علیرغم اینکه به تعمیق بیشتر سیستم مالی در ایران کمک کرده؛ به تحکیم نقش بانکها بعنوان بازیگران اصلی نظام تأمین مالی نیز انجامیده است. نقشی که ایفای آن بدلیل سیاست انبساط پولی که به همراه دارد سبب ایجاد تورم نیز میشود.

همچنین در سالهای اخیر بسیاری از بانکها و مؤسسات اعتباری در بورس اوراق بهادار تهران یا فرابورس ایران پذیرش شده اند و می توانند بخشی از منابع خود را از بازار سرمایه تأمین کنند. از این رو این بانکها می توانند با افزایش سرمایه از محل های مختلف (به جز افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزی ) بخش قابل توجهی از حجم تأمین مالی از طریق بازار سرمایه را به منظور توسعه فعالیتهای بانکی و بهبود نسبت های نظارتی همچون نسبت کفایت سرمایه به خود اختصاص دهند و از این منابع در جهت اعطای انواع تسهیلات کوتاه مدت و بلندمدت و افزایش سهم شان در نظام تأمین مالی استفاده کنند.

از سوی دیگر بانکها درتأسیس شرکتهای تأمین سرمایه نیز مشارکت فعالی دارند. تأمین سرمایه ها از جمله نهادهای مالی و واسطه ای تأثیرگذار در تسهیل تأمین مالی در بازار سرمایه هستند. درکشورهای توسعه یافته شرکتهای تأمین سرمایه بطور خاص و خدمات مالی بطور عام نقش اصلی را در تأمین مالی شرکتها و صنایع دربازار سرمایه بر عهده دارند. بررسی ها نشان میدهد در ایران سهامداران عمده شرکت‌های تأمین سرمایه به صورت مستقیم یا غیر مستقیم بانک‌ها هستند (59 درصد)، این موضوع علاوه بر اینکه پتانسیل خوبی برای این شرکت‌ها به منظور استفاده از فرصت‌های سیستم بانکی به وجود می‌آورد، موجب گردیده تا شرکت‌های تأمین سرمایه به سمت تأمین مالی از طریق بازار پول گرایش بیشتری داشته باشند.

این موضوعات بخشی از پیچیدگی مسائلی را نشان میدهد که نظام تأمین مالی با آن روبروست. از این رو با توجه به منابع مختلف موجود در نظام تأمین مالی (منابع پیش بینی شده در قانون های برنامه پنج ساله و قانون بودجه نظیر منابع صندوق توسعه ملی، تسهیلات بانکی، سرمایه گذاری خارجی و انتشار اوراق بهادار سرمایه های و بدهی در بازار سرمایه) و نیازهای مختلف بنگاههای اقتصادی به منابع مذکور همچنین پراکندگی جغرافیایی و عدم آشنایی و دسترسی بنگاه ها به روشهای مختلف تأمین مالی، ضرورت تدوین برنامه ای جامع و کامل به منظور بهره برداری از ظرفیتهای موجود و خلق ظرفیتهای جدید بیش از پیش مشاهده میشود.

این برنامه بایستی از یک سو زمینه های تحول راهبردی، بنیادین و پایدار نظام تأمین مالی را فراهم آورد و از سوی دیگر با روال های جاری برنامه ریزی کشور همچون سند چشم  انداز و برنامه های پنج ساله هماهنگی داشته باشد. چنین برنامه ای می تواند نظام تأمین مالی و یا سند تحول در نظام تأمین مالی در نظر گرفته شود.( محمد مهدی مومن زاده )

روشها وشیوه های مختلف تامین مالی

مؤسسات وبنگاههای اقتصادی بویژه فعالان دربخش صنعت،برای ادامه ی حیات وفعالیتهای تولیدی خودوهمچنین توسعه ی فعالیتها،به سرمایه های کلان نیازدارندهمچنین،این مؤسسات وبنگاههای اقتصادی برای تأمین سرمایه ی موردنیازخودوابستگی شدیدی به بازارهای مالی دارند.نقش این بازارها دراختیارگذاشتن سرمایه های لازم برای مؤسسات وشرکتهااست یکی ازنکات اساسی مورد توجه مدیران مالی بنگاههای اقتصادی روشها ومیزان تأمین مالی است. دراین پژوهش معرفی روش های مختلف تأمین مالی،نقش عدم تقارن اطلاعاتی  بر شیوه تأمین مالی شرکتهاموردبررسی قرارخواهد گرفت.پیشرفت درصنعت هرکشورورشدتولیدات مست م برنامه های سرمایه گذاری کوتاه مدت،میان مدت پشتوانه ی عظیمی دراقتصادهرکشوربدست می آید منابع این سرمایه گذ اری ها از طریق وبلند مدت است وازطریق سودانباشته،فروش سهام جدید تسهیلات بانکی یابه وسیله ترکیبی ازاین منابع قابل تأمین است.یکی ازاه مهم مدیریت مالی حداکثرنمودن ثروتسهامداران است. به این منظور، هدف مدیران مالی یافتن راههای تأمین منابع مالی برای رسیدن به این هدف است.دراین پژوهش الگوهای تأمین مالی شرکتهابررسی میشودتابا اولویت بندی روشهای تأمین مالی تأثیر عامل عدم تقارن اطلاعاتی برانتخاب روشهای تأمین مالی شناخته شود.

براساس مفاهیم نظری گزارشگری مالی هدف اولیه صورتهای مالی ارائه اطلاعاتی تلخیص وطبقه بندی شده درخصوص وضعیت مالی،عمل الی وانعطاف پذیری مالی واحدتجاری جهت یاری نمودن استفاده کنند گان صورتهای مالی دراتخاذتصمیم های اقتصادی است.

بخشی از مالکیت شرکت ها در اختیار سهامداران جزء و اشخاص حقیقی قرار دارد. این گروه برای نظارت بر عملکرد مدیران شرکت عمدتاً به اطلاعات در دسترس عموم همانند صورت های مالی منتشره اتکا می کنند.این در حالی است که بخش دیگری از مالکیت شرکت ها در اختیارسهامداران حرفه ای عمده ای قرار دارد که برخلاف گرو ه سهامداران نوع اول،اطلاعات داخلی باارزشی درباره ی چشم اندازهای آتی و راهبردهای تجاری و سرمایه گذاری های بلندمدت شرکت ازطریق ارتباط با مدیران شرکت در اختیارشان قرار می گیرد.

سرمایه گذاران آگاه عمدتاً اشخاص دارای اطلاعات محرمانه مانند مدیران، تحلیلگران و مؤسسات و افرادی هستندکه از آنها اطلاعات دریافت می شود . سرمایه گذاران آگاه به دلیل برخورداری از اطلاعات محرمانه ای که در قیمت ها منع نشده اند،اقدام به معامله می کنند.سرمایه گذاران ناآگاه مردم عادی هستند که تنها راه دستی آنها به اطلاعات،گزارشات منتشر شده از جانب شرکت ها می باشد.این گونه سرمایه گذاران که معامله گران نقد نیز نامیده می شوند،تنها بدلایل نقدینگی به انجام معامله اقدام می کنند. می دانیم که نتایج حاصل از تمامی فعالیت های اقتصادی شرکت در سودهای جاری منع نمی شوند.بلکه سود حاصل از برخی فعالیت ها همانند قرارداد های بلندمدت فروش و فعالیت های سرمایه گذاری و پژوهش و توسعه در سال های بعد پژوهش خواهد یافت.از آنجا که اطلاعات مربوط به این نوع فعالیت هادر اختیار سهامداران حرفه ای قرار می گیرد،سهامداران یادشده اطلاعات مرتبط ب ا ارزش سهام را که در فاکتورهای عملکردی امسال نظیر سود سال جاری منع نیستند تجزیه و تحلیل کرده ودر قیمت های سهام لحاظ می کنند.این اطلاعات از طریق کانال هایی مانند اعضای هیأت مدیره و مشترک شرکت ها در اختیارشبکه های سهامداری قرارگرفته و از این طریق به اطلاع عده ای می رسد بنابراین عده ای از سهامداران از آگاهی بیشتری نسبت به سایرین برخوردارند و این امر موجب ایجاد عدم تقارن اطلاعاتی می شود.لذا سهامداران به دلیل وجود عدم تقارن اطلاعاتی،نتایجمتفاوتی را نسبت به موضوعی واحد ب خواهند کرد

اغلب عدم تقارن اطلاعاتی از ماهیت فرصت های سرمایه گذاری شرکت نشأت می گیرد.عدم تقارن اطلاعاتی بیشتر بدلیل اختیارات رشد،فرصت های بیشتری را برای هموارسازی سود  و انتقال ثروت به مدیریت از طریق معاملات داخلی و پاداش اضافی فراهم می کند.موقعیت های رشد بزرگتر یک شرکت،باعث جریا نهای نقدی آتی غیرقابل تأیید بیشتری می شود و در نتیجه عدم تقارن اطلاعاتی بیشتری میان مدیران و سهامداران به وجود می آورند. بنابراین،شناسایی اولویت روشهای تأمین مالی وعوامل تأثیرگذاربرآنهاو انتخاب روشهای مناسب در راستای به حداکثررسانیدن ثروتسهامداران از اهمیت زیادی برخورداراست.

یکی از مهمترین اجزای هر فعالیت اقتصادی، فراهم منابع مالی مورد نیاز است. منابع مالی مورد نیاز را می توان از محل حقوق صاحبان سهام یا بدهی تأمین کرد. ترکیب بین بدهی و حقوق صاحبان سهام در تأمین مالی (سمت چپ ترا مه) مبین ساختار سرمایه است. درصورتیکه بدهی بعنوان منبع ارزان تأمین مالی باشد، استفاده از آن در ساختار سرمایه ی شرکت ها، باعث افزایش بازدهی حقوق صاحبان سهام می شود. افزایش بازدهی با استفاده از اهرم مالی، توانایی رقابتی شرکت ها را بالا می برد. در چنین شرایطی، تصمیم گیری استفاده از بدهی در ساختار سرمایه بسیار مهم و سرنوشت ساز است. زیرا با افزایش بدهی، در صورتیکه بازده سرمایه گذاری بالاتر ا ز نرخ بدهی باشد ریسک شرکت را نیز افزایش می دهد. از طرف دیگر، در صورتیکه بازده سرمایه گذاری پایین تر از نرخ بدهی باشد،

استفاده از بدهی، روش تأمین مالی مطلوبی نخواهد بود. شرکت ها پس از تجزیه و تحلیل چند عامل در ساختار سرمایه هدف خود را تعیین می کنند . این هدف با تغییر شرایط در طول زمان تغییر می کند، ولی در هر زمان معین مدیریت شرکت ها ساختار سرمایه ی مشخصی را در ذهن خود دارند و هر یک از تصمیمات تأمین مالی باید با این هدف هماهنگ باشد. اگر مبلغ واقعی بدهی در ساختار سرمایه پایین تر از سطح هدف تعیین شده باشد، منابع مالی مورد نیاز احتمالاً از طریق بدهی انجام می گیرد. درحالیکه اگر مبلغ واقعی بالاتر از هدف تعیین شده باشد، احتمالاً سهام عادی به فروش خواهد رسید.

تصمیم گیری در مورد ساختار مالی به معنی نحوه تأمین مالی شرکت، همچون سایر تصمیمات مدیران مالی بر ارزش شرکت تأثیر می گذارد. مدیران بعنوان نمایندگان صاحبان سهام می بایست ساختار مالی شرکت را به گونه ای تنظیم نمایند که هزینه سرمایه شرکت حداقل و در نتیجه ارزش شرکت و ثروت سهامداران حداکثر گردد. از سوی دیگر یکی ازعوامل موثردرتصمیم گیری،اطلاعات مناسب ومرتبط باموضوع تصمیم است .

درصورتیکه اطلاعات موردنیازبه صورتی نامتقارن بین افرادتوزیع شود، ( انتقال اطلاعات به صورت نابرابربین مردم صورت گیرد )میتواندنتایج متفاوتی رانسبت به موضوعی واحدسبب شود.بنابراین،قبل ازاینکه خوداطلاعات برای فرد تصمیم گیرنده ( مهم باشد،این کیفیت توزیع اطلاعات بایدبه صورت دقیق مورد ارزی قرار گیرد(قائمی وطن پرست, 1384 زمانی که عدم تقارن اطلاعاتی در رابطه باسهام یک شرکت افزایش یابد،ارزش ذاتی آن باارزشی که سرمایه گذاران در بازار سرمایه برای سهام موردنظرقایل میشوندمتفاوت خواهدبود. درنتیجه،ارزش واقعی سهام شرکتها با ارزش مورد انتظار سهامداران تفاوت خواهدداشت. آنچه دربازارهای سرمایه بایدموردتوجه قرارگیردبسیاری ازافرادی که اقدام به سرمایه گذاری میکنند، ( مهدی صالحی و همکارانش )

بورس ، رکن اصلی بازار سرمایه

برطرف نمودن معایبی به عنوان عوامل کاهنده اعتماد، برای سرمایه‌گذاری در بورس اوراق بهادار، اعم از مشکلات ساختاری، تأثیر پذیری بسیار زیاد بورس از عوامل بیرونی سیاست‌ها و شرایط اقتصادی، فقدان قانون و مقررات جامع، عدم اطلاع عموم مردم از چگونگی ارتباط‌گیری با بورس اوراق بهادار و همچنین حضور فعال برای فرهنگ‌سازی در افکار خانواده‌ها به جهت سرمایه‌گذاری در بورس‌های اوراق بهادار می‌توانند را ارهایی برای طراحی یک مکانیسم دقیق و ظریف برای جذب و مدیریت سرمایه‌های اندک و البته سرمایه‌های بسیار درمهم‌ترین بازار سرمایه (‌بورس اوراق بهادار‌) باشند. 

ت‌ها و مسئولان عرصه اقتصادی طرح‌هایی را برای منظم نمودن و مدیریت این منابع انجام داده اند که پس ازآنالیز و تحلیل این را ارها می‌توان به این نتیجه رسید که ناتوانی در مدیریت صحیح و وارد نمودن شوک‌های کوتاه مدت و درمان‌های موقت بسیار مورد بهره قرار گرفته شده و از مسیر اصلی یعنی مدیریت و ی مالی برای دستی به میزان رشد حداقلی هشت درصدی برنامه پنجم توسعه منحرف شده است، در صورتی که رشد وتوسعه اقتصادی، نیازمند برخورداری از بازار‌های مالی (‌بازار پول و یازار سرمایه‌) گسترده و کاراست.

اجرای برنامه‌ها و طرح‌هایی اعم از پایین آوردن سودهای بانکی، کنترل قیمت مسکن و... موجب نشد تا وجوه نقدی نزد مردم (‌به اصطلاح سرمایه‌های اندک‌) به بهترین شکل ممکن در مسیر رشد اقتصادی قرار گیرد چرا که بطور مثال با پایین آمدن سودهای بانکی، مردم به سمت ید مسکن و اجاره دادن آن به عنوان امن‌ترین بازار سرمایه‌گذاری برای ب درآمد بیشتر از سرمایه خود سوق داده شدند و با این کار هم سرمایه خود را برای بهره ‌برداری بیشتر در اختیار بانک‌ها و مؤسسات مالی قرار ندادند و هم با اجاره دادن منازل و دریافت ن رهن موجب وارد نمودن لطمه به بدنه ضعیف جامعه گشتند که نتیجه مدیریت ناصحیح اقتصادی است، البته تدبیر و طراحی ان اقتصادی و نیت آنان مبتنی بر مدیریت وجوه به سمت بورس اوراق بهادار بود، ولی بدلیل آماده نبودن بستر سرمایه پذیری بورس اوراق بهادار که بازار مبادلات و معاملات اقتصادی بزرگ درجهان به عنوان مرکز جمع آوری و سرمایه‌گذاری منابع مالی است و با توجه به پایین بودن اعتماد به نحوه کارآمدی این بازار در اقتصاد کشور، همگی این عوامل موجب گشتند که هم به خاطر پایین بودن سودهای بانکی و هم ناامن بودن و بی‌ثباتی بورس اوراق بهادار، سرمایه‌های نقدی از بنگاه‌های سرمایه‌گذاری دور بماند و شرایط ورود این وجوه به بازارهای پول ، بازار مبادله منابع کوتاه‌مدت و معاملات انفرادی همچون ید ملک و ... فراهم گردد که اغلب حداکثر سررسید آنها ی اله و کوتاه مدت است. ( رو مه جوان / روهام قلیچی )

 

 

 

نتیجه گیری

مساله تامین مالی یکی از مسائل مهمی است که هر شرکتی به نحوی با آن رو به رو است. یکی از مهم‌ترین منبع شرکت‌ها جهت تامین مالی انتشار و فروش اوراق قرضه و سهام می‌باشد که بازار سرمایه مکانی مناسب برای این امر تلقی می‌گردد. گسترش و توسعه این بازار می‌تواند نقش عمده‌ای را در توسعه صنعتی کشور ایفا نماید.

نقش بورس اوراق بهادار به عنوان بخشی از بازار سرمایه جهت دادوستد این نوع اوراق بهادار در خور توجه است. از سوی دیگر، در مدیریت مالی فرضیه بازار کارآ، توجه و حمایت زیادی را به خود جلب نموده است. در این راستا در طی سالیان اخیر، این فرضیه به عنوان یکی از موضوعاتی است که در مدیریت مالی تحقیقات زیادی در مورد آن انجام شده است.

نقش اصلی بورس اوراق بهادار جذب و هدایت پس‌اندازها و نقدینگی سرگردان و پراکنده در اقتصاد به‌سوی مسیرهای بهینه آن است. به‌گونه‌ای که منجر به تخصیص بهینه منابع کمیاب مالی شود. اما این امر مهم منوط به وجود کارآیی بازارهای مالی است.

 

 

 

 

 

 

 

منابع مأخذ :

1) - روهام قلیچی / رو مه جوان تاریخ انتشار: 20 اردیبهشت 1392

2) -  سید سیرجانی تأثیر مدیریت سرمایه در گردش

3) - ریموندپی نوو، مدیریت مالی، سازمان چاپ و انتشارات وزارت فرهنگ وارشاد ی، جلد دوم، 1374

4) - مهدی صالحی ، حمیدحصاری ، وهاب رستمی بررسی روشهای و شیوه های مختلف تامین مالی در شرکتهای بورس

5) - محمدمهدی مومن زاده / کارشناس بازار سرمایه  تاریخ انتشار 22/10/93  ضرورت تدوین جامع نظام تأمین مالی





بررسی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری در بورس اوراق بهادارتهران




















دسته بندی علوم انسانی
فرمت فایل docx
حجم فایل 482 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 104




بررسی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری در بورس اوراق بهادارتهران



فروشنده فایل


کد کاربری 4674







بررسی ارتباط بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری در بورس اوراق بهادارتهران


چکیده: 1


مقدمه: 2


فصل اول:کلیات تحقیق


1-1 مقدمه 4


2-1 تاریخچه مطالعاتی. 4


3-1 بیان مسئه تحقیق. 5


4-1 چارچوب نظری تحقیق. 7


5-1 فرضیه های تحقیق. 10


6-1 اه تحقیق. 11


7-1 اهمیت و ضرورت تحقیق. 11


8-1 تعریف واژه ها و اصطلاحات تحقیق: 12


فصل دوم:مروری بر ادبیات تحقیق


1-2 مقدمه 15


2-2-مبانی نظری تحقیق. 16


1-2-2 استفاده کنندگان از اطلاعات و نیازهای آنان. 16


2-2-2 هدف حسابداری و گزارشگری مالی: 17


3-2 مفاهیم سود در حسابداری: 17


1-3-2-مفهوم اقتصادی سود 18


2-3-2-پیدایش نظریه کیفیت سود 19


3-3-2-مفهوم کیفیت سود 20


4-3-2-معیارهای اندازه گیری کیفیت سود 21


4-2-مبانی نظری مربوط به مدیریت سود 23


1-4-2 تئوری بازار کارآ 25


2-4-2 تأثیر کارایی: 26


3-4-2 نقاط ضعف نظریه بازار کارآ 26


4-4-2 پاسخ نظریه بازار کارآ 27


5-4-2 بازار چطور کارآ می شود 28


6-4-2 درجات کارایی. 28


5-2 مدل های اندازه گیری مدیریت سود 29


1-5-2-مدل جمع اقلام تعهدی اختیاری (مدل جونز ، 1991) 29


2-5-2-مدل اقلام تعهدی یگانه 32


3-5-2- مدل جمع اقلام تعهدی 33


4-5-2-مدل توزیعی 35


6-2 کارایی سرمایه گذاری. 35


7-2 پیشینه تحقیق. 40


1-7-2 تحقیقات خارجی: 40


2-7-2 تحقیقات داخلی. 44


فصل سوم:روش‌ اجرای تحقیق


1-3 مقدمه 46


2-3 روش تحقیق. 46


3-3 جامعه مطالعاتی و نمونه آماری. 47


1-4-3متغیر وابسته: 48


1-1-4-3کارایی سرمایه گذاری: 48


2-4-3متغیر مستقل. 49


5-3 حدود مطالعاتی. 51


1-5-3 قلمرو مکانی تحقیق. 51


2-5-3 قلمرو زمانی تحقیق. 51


3-5-3 قلمرو موضوعی تحقیق. 52


6-3 روش های جمع آوری اطلاعات.. 52


7-3 روش تجزیه و تحلیل اطلاعات.. 52


1-7-3 تحلیل همبستگی پیرسون و رگرسیون ساده خطی: 53


فصل چهارم:تجزیه و تحلیل داده‌ها


1-4 مقدمه‏ 59


2-4 شا خص های توصیفی متغیرها 59


3-4 تجزیه و تحلیل فرضیه های تحقیق. 61


1-3-4 بررسی فرض نرمال بودن متغیرها: 62


2-3- 4 خلاصه تجزیه وتحلیل ها به تفکیک هرفرضیه 63


1-2-3-4 تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه اصلی اول: 63


2-2-3-4-تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه اصلی دوم 66


3-2-3-4 تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه اصلی سوم 67


4-2-3-4 تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه اصلی چهارم 69


5-2-3-4 تجزیه و تحلیل و آزمون فرضیه اصلی پنجم 71


فصل پنجم:نتیجه‌گیری و پیشنهادات


1-5 مقدمه 76


2-5 ارزی و تشریح نتایج آزمون فرضیه ها طبق شرایط متغیرها 77


1-2-5نتایج فرضیه اصلی اول. 77


2-2-5نتایج فرضیه اصلی دوم 77


3-2-5نتایج فرضیه اصلی سوم 78


4-2-5نتایج فرضیه اصلی چهارم 78


5-2-5نتایج فرضیه اصلی پنجم 79


3-5 نتیجه گیری کلی تحقیق. 79


4-5 پیشنهادها 80


1-4-5 پیشنهاد هایی مبتنی بر یافته های فرضیات پژوهش.. 80


2-4-5 پیشنهادهایی برای پژوهش های آتی. 81


5-5 محدودیت های تحقیق. 81


پیوستها


ج مربوط به صنایع و نام شرکت های نمونه آماری. 83


منابع و ماخذ


منابع فارسی: 87


منابع لاتین: 89


چکیده لاتین. 91


 


 


ج (1-1)نتایج تحقیقات انجام شده درارتباط با کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری. 10


ج (1-2) معیارهای ارزی کیفیت سود 22


ج (1-4): شاخص های توصیف کننده متغیرهای تحقیق، شاخص های مرکزی، شاخص های پراکندگی و شاخص های شکل توزیع (آماری) 60


ج ( 2-4)آزمون کولموگراف – اسمیرنوف k-s))برای متغیر وابسته(کارایی سرمایه گذاری) تحقیق 62


ج (3-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین، ضریب تعیین تعدیل شده و آزمون دوربین- واتسون بین دو کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری. 63


ج (4-4) : تحلیل واریانس رگرسیون (anova) برای متغیرهای کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری. 64


ج (5-4) : ضرایب معادله رگرسیون برای متغیرهای کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری 64


ج (6-4) خلاصه یافته های حاصل از بررسی تاثیر ورود متغیر اندازه شرکت بر ضرایب مدل رگرسیون 66


ج (7-4) خلاصه یافته های حاصل از بررسی تاثیر ورود متغیر میزان وجه نقد نگهداری شده بر ضرایب مدل رگرسیون. 68


ج (8-4) خلاصه یافته های حاصل از بررسی تاثیر ورود متغیر فرصت های رشد بر ضرایب مدل رگرسیون 70


ج (9-4)خلاصه یافته های حاصل از بررسی تاثیر ورود متغیر عینی بودن دارایی بر ضرایب مدل رگرسیون 71


ج (10-4) : ضریب همبستگی، ضریب تعیین، ضریب تعیین تعدیل شده و آزمون دوربین- واتسون بین همه متغیر های مدل. 72


ج (11-4) خلاصه یافته های رگرسیون چند گانه به روش enter 73


 


 


نمودار1-3 مدل تحقیق و شیوه اندازه گیری متغیر ها 48


نمودار 1-4آزمون نرمال بودن خطاهای معادله رگرسیون برای متغیرهای کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری. 65


 


 


چکیده:


حسابداری یک سیستم پردازش اطلاعات است که به منظور شناسایی، اندازه گیری و طبقه بندی رویدادهای مالی موثر بر سازمان و واحد های تجاری و گزارش اثرات این گونه رویداد ها به تصمیم گیرندگان ، طرح ریزی شده است. محیط فعالیت واحد های تجاری متغیر است و تغییر در ساختار ، اجتماعی و اقتصادی محیط باعث تغییر در نیازهای اطلاعاتی استفاده کنندگان می شود. به بیان دیگر ، نیازهای اطلاعاتی جدیدی که بر اثر تغییر در محیط حسابداری برای استفاده کنندگان اطلاعات مالی پدید می آید، تغییر در مبانی حسابداری یا تدوین اصول و استانداردهای اندازه گیری و گزارشگری با کیفیت بهتر و همچنین افزایش میزان اطلاعاتی که لازم است افشاء شود را ضروری می سازد. عوامل زیادی بر کیفیت گزارشگری مالی تاثیر گذار هستند همچنین گزارشگری مالی نیز بر عوامل مختلفی تاثیر گذار است. یکی از اه گزارشگری مالی تسهیل در تخصصیص بهینه سرمایه در اقتصاد است. یکی از مهمترین جنبه های این نقش بهبود تصمیمات سرمایه گذاری است. همچنین افزایش شفافیت مالی پتانسیلی برای کاهش مشکل عدم کارایی سرمایه گذاری می شود ، در این پژوهش ارتباط میان کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری مورد بررسی قرار گرفت . دوره زمانی تحقیق 4 سال و از سال 1385 تا 1388 انتخاب و آزمون فرضیه ها با نرم افزارspss و به کمک آماره های توصیفی و استنباطی نظیر تحلیل همبستگی، مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. نتایج به دست آمده در این پژوهش حاکی از ارتباط مثبت و مستقیم بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری می باشد.


 


 


 


مقدمه:


عملکرد و رویه های حسابداری طی قرون متمادی دستخوش تغییرات قابل ملاحظه ای بوده است ولی در جریان این تغییرات، هدف نهایی حسابداری که همان نیاز های اطلاعاتی استفاده کنندگان خدمات حسابداری است، بدون تغییر مانده است. به بیان دیگر مفاهیم ، اصول ، قواعد و رویه های حاکم بر عملکرد کنونی حسابداری در واقع بازتاب نیازهای گروه های مختلف استفاده کننده از اطلاعات حسابداری در طول زمان است. انتظارات ، نیازها و خواسته های استفاده کنندگان بسیار متنوع و معمولا تعیین کننده نوع اطلاعاتی است که باید ارائه شود تا مبنای قضاوت، ارزی و تصمیم گیری قرار بگیرد. گروه های مختلف استفاده کننده از اطلاعات مالی به دلیل مناسبات متفاوتی که با واحد تجاری دارند ، غالبا نبازمند انواع متفاوت اطلاعات هستند. گزارشگری مالی فراتر از صورت های مالی است و سایر ابزارهای اطلا ع رسانی مانند گزارش هیات مدیره، گزارش های ادواری و اطلا ع رسانی اینترنتی را شامل می شود.


گزارشگری مالی فقط یک محصول نهایی نیست، بلکه فرآیندی متشکل از چند جزء است که عوامل زیادی بر کیفیت گزارشگری مالی تاثیر گذار هستند همچنین گزارشگری مالی نیز بر عوامل مختلفی تاثیر گذار است.طی تحقیقات مختلف رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و متغیرهای مالی و غیر مالی شرکتها مورد بررسی و ارزی قرار گرفته است. رویکرد اصلی در این پژوهش بررسی رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری و عوامل تاثیر گذار بر آن می باشد.






 


کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاس جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاس


بخش مسکن علیرغم اینکه یک چهارم سرمایه، یک دهم اشتغال و یک پنجم تسهیلات بانکی کشور را به خود اختصاص داده، برای تامین منابع مالی ساخت و ساز و ید خانه مشکلات مزمنی دارد و همچنان به روش های سنتی تامین مالی پروژه های ساختمانی متوسل است اما گویا دیگر این روش ها جوابگوی نیاز جامعه برای عرضه سالانه یک میلیون واحد مس ی نیست و باید به دنبال روش های نوینی باشد.

به گزارش خبرگزاری ایسنا، بخش مسکن در حال حاضر با چالش های اصلی روبروست که برخی از آنها همچون تقاضای بالا برای مسکن اجاره ای، کمبود اعتبارات بانکی برای کمک به این بازار، تمرکز منابع مالی روی طرح مسکن مهر، وابستگی شدید به روش سنتی تامین مالی پروژه های ساختمانی و بهره وری پایین زمین به عنوان مشکلات پایه ای بخش مطرح هستند.

بخش مسکن یکی از مهم ترین بخش های اقتصاد ایران است که به لحاظ داشتن ارتباط گسترده پسین و پیشین با سایر صنایع، از موقعیت ویژه ای برخوردار است و علیرغم داشتن سهم چشمگیر در سرمایه، اشتغال و تسهیلات بانکی کشور مشکلاتی دارد که برطرف آنها نیازمند شناخت هر چه بیشتر و یافتن روش های جدید برای کمک به آن است.

در این زمینه حسین عبده تبریزی، مشاور راه و شهرسازی با اشاره به در نظر گرفتن کاستی های روش سنتی تامین مالی مسکن در ایران، روش های جدیدی برای تامین منابع مالی طرح های ساخت و ساز مسکن و ساختمان بررسی کرده است.

وی با اشاره به اوراق بهادار قابل استفاده در بخش مسکن و توسعه شهری، به روش های کمک به این بخش می پردازد.

به گفته او از روش های سنتی تامین مالی در ایران، پیش فروش و وام بانکی است؛ اولین شیوه ای که سازندگان بدان علاقه مندند چون هزینه سرمایه آن را نازل تلقی می کنند اما متقاضیان مسکن در این سال های کمی نقدینگی و تورم و در شرایطی که به قدر کفایت از پیش ید های گذشته رضایت ندارند، از آن رو گردانند. همچنین دومین روش سنتی تامین مالی در ایران به وام کوتاه مدت ساخت وساز متمایل است و نیاز فرد بهره بردار مسکن را که پول بلند مدت می خواهد کاملا جوابگو نیست لذا باید راه های جدیدی را جست وجو کرد.

عبده تبریزی معتقد است: اکنون طیف گسترده ای از منابع و تکنیک ها برای تامین مالی توسعه مسکن و گسترش و نوسازی طرح های ساختمانی وجود دارد؛ مستغلات و امور مالی همواره در پیوند با یکدیگر بوده اند اما طی دو دهه اخیر، پیچیدگی و درهم آمیختگی ابزار های مالی گسترش چشم گیری در اروپا، و خاور دور داشته و حتی ای از این ابزار ها در بازار های مالی بین المللی مورد معامله قرار گرفته و بازار های سرمایه به شدت جهانی شده است.

به اعتقاد وی آزاد سازی و مقررات ز در این بازار ها باعث توسعه مستغلات شده است. مشخصه روش های فعلی تامین مالی مستغلات، نوآوری، رقابت پویای نهادهای مالی با یکدیگر و تقویت توان تدارک وسیع و گسترده منابع مالی کوتاه، میان و بلند مدت است. می دانیم که نحوه و هزینه تامین مالی مستغلات اثر مهمی بر طرح های توسعه مسکن دارد.

عبده تبریزی با اشاره به دو روش تامین مالی اصلی طرح های ساخت و توسعه مسکن در بخش خصوصی معتقد است: طبعا منابع مالی، حاصل از بدهی و سرمایه است اما نقش روش های مبنی بر مالیات، کمک های بلاعوض، معافیت ها و غیره را نیز نباید نادیده گرفت.

این صاحب نظر اقتصادی افزود: روش های اخیر بیشتر در مورد طرح های فاقد مزیت اقتصادی همچون بازسازی بافت تاریخی فرسوده شهری، مسکن ارزان قیمت و کوچک برای اقشار ضعیف جامعه و طرح های مسکن روستایی و طرح هایی از این دست کاربرد دارد.

به گفته وی وقتی از تامین مالی طرح های مسکن و مستغلات سخن می گوییم، افق های زمانی متفاوتی را در نظر داریم؛ مرحله ساخت نسبتا کوتاه مدت است و عموما دو تا پنج سال طول می کشد اما تامین مالی ساخت معمولا کوتاه مدت است و وجوه به طور متوسط برای سه سال لازم است. تسهیلات اعتباری ساخت بسیاری از ویژگی های وام تجاری را دارد؛ از این رو بانک های تجاری علاقمند به اعطای این تسهیلات هستند.طبق آنچه این اقتصاددان در کتاب "مالی املاک و مستغلات" خود تحلیل کرده مرحله دوم تامین مالی اصلی طرح های ساخت و توسعه مسکن شامل فروش یا اجاره مسکن طی دوره حیات فیزیکی یا اقتصادی ساختمان است؛ هرچند چون ساختمان به اتمام رسیده است، خطر تجاری و خطر افزایش هزینه آن کمتر شده است اما در کشور هایی همچون ایران که نرخ تورم بالا دارد، خطر تورمی اعطای تسهیلات 15 ساله بسیار بالاست؛ از این رو، بانک ها و شرکت های بیمه و صندوق های بازنشستگی و بقیه نهادهای مالی به اعطای تسهیلات بلندمدت که ویژگی این مرحله است، چندان علاقه ای ندارند. طرح های دیگری چون آماده سازی زمین، بازسازی بافت های فرسوده و... وجود دارد که به اعتبار میان مدت سه تا هفت سال نیاز دارند.

مشاور راه و شهرسازی معتقد است: انقلاب در امور مالی در سال های اخیر به سازوکارهایی انجامیده که بر شکاف میان بازار های کوتاه مدت و بلند مدت پل می زند.

این صاحب نظر اقتصادی با بیان اینکه بالا بودن نرخ تورم و سود مورد انتظار، محدود به سرزمین ما نیست، معتقد است: در غرب نیز بارها و در همین سال های اخیر مثلا پایان دهه 70 و آغاز دهه 80 تجربه شده است. در سال 1981 نرخ بهره س در به 18 درصد رسید و این در حالی بود که بانک ها وام های رهنی 7، 8 و 9 درصد در ترا مه خود داشتند. نرخ بهره بالا بانک ها را محتاط می کند و وقتی سررسید وام 15 سال دیگر است، طبعا بانک نگران هزینه پول در آینده می شود، به ویژه آنگاه که تورم را احساس می کند اما در مواجهه با این شرایط بازار سرمایه پیچیده و نسبتا کارایی چون بازارهای غربی، به فکر شیوه های تامین مالی خلاق می افتد.به اعتقاد عبده تبریزی روش های متفاوتی برای طبقه بندی شیوه های تامین مالی مسکن وجود دارد؛ از جمله گروه بندی اصلی بین بدهی و سرمایه است، تامین مالی از محل سرمایه به سرمایه گذار امکان می دهد مدعی عایدی سرمایه گذاری بشود و اگر با ش ت مواجه شود در معرض خطر جدی قرار گیرد. برع ، بستانکار کمتر در معرض خطر بازیافت سرمایه خود است اما از عایدی سرمایه گذاری چیز مهمی نمی برد.

طبق بررسی این صاحب نظر اقتصادی تامین مالی برای طرح خاص (تامین مالی پروژه) را باید از تامین مالی شرکت به طور کلی جدا کرد. هرچند این تفکیک کار چندان آسانی نیست به کار آن می آید که سازنده دارای توان مالی را که می تواند از طریق شرکت خود پول گردآوری کند از سازنده ای که فقط توان جمع آوری پول برای طرحی خاص دارد جدا سازد.

به گفته این کارشناس اقتصادی منابع وجوه در بخش مسکن از سه گروه بندی کلی خارج نیست؛ اول منابع متکی به سرمایه همچون افزایش سرمایه، سود تقسیم نشده، سرمایه گذاری جدید سازنده، فروش سهام به عامه مردم، انواع مشارکت های حقوقی با دیگران، سرمایه گذاری مشترک خارجی، فروش سهام ممتاز، فروش حق تقدم ید سهام، فروش اوراق قرضه قابل تبدیل به سهام، صندوق های سرمایه گذاری، فروش حق ید، پیش ید توسط تامین مالی کننده یا تعهد تامین وجوه آتی که در آن تامین مالی کننده سود را با سازنده تقسیم می کند و مدیریت امانی.


به نقل از تابناک

بخش مسکن علیرغم اینکه یک چهارم سرمایه، یک دهم اشتغال و یک پنجم تسهیلات بانکی کشور را به خود اختصاص داده، برای تامین منابع مالی ساخت و ساز و ید خانه مشکلات مزمنی دارد و همچنان به روش های سنتی تامین مالی پروژه های ساختمانی متوسل است اما گویا دیگر این روش ها جوابگوی نیاز جامعه برای عرضه سالانه یک میلیون واحد مس ی نیست و باید به دنبال روش های نوینی باشد.

به گزارش خبرگزاری ایسنا، بخش مسکن در حال حاضر با چالش های اصلی روبروست که برخی از آنها همچون تقاضای بالا برای مسکن اجاره ای، کمبود اعتبارات بانکی برای کمک به این بازار، تمرکز منابع مالی روی طرح مسکن مهر، وابستگی شدید به روش سنتی تامین مالی پروژه های ساختمانی و بهره وری پایین زمین به عنوان مشکلات پایه ای بخش مطرح هستند.

بخش مسکن یکی از مهم ترین بخش های اقتصاد ایران است که به لحاظ داشتن ارتباط گسترده پسین و پیشین با سایر صنایع، از موقعیت ویژه ای برخوردار است و علیرغم داشتن سهم چشمگیر در سرمایه، اشتغال و تسهیلات بانکی کشور مشکلاتی دارد که برطرف آنها نیازمند شناخت هر چه بیشتر و یافتن روش های جدید برای کمک به آن است.

در این زمینه حسین عبده تبریزی، مشاور راه و شهرسازی با اشاره به در نظر گرفتن کاستی های روش سنتی تامین مالی مسکن در ایران، روش های جدیدی برای تامین منابع مالی طرح های ساخت و ساز مسکن و ساختمان بررسی کرده است.

وی با اشاره به اوراق بهادار قابل استفاده در بخش مسکن و توسعه شهری، به روش های کمک به این بخش می پردازد.

به گفته او از روش های سنتی تامین مالی در ایران، پیش فروش و وام بانکی است؛ اولین شیوه ای که سازندگان بدان علاقه مندند چون هزینه سرمایه آن را نازل تلقی می کنند اما متقاضیان مسکن در این سال های کمی نقدینگی و تورم و در شرایطی که به قدر کفایت از پیش ید های گذشته رضایت ندارند، از آن رو گردانند. همچنین دومین روش سنتی تامین مالی در ایران به وام کوتاه مدت ساخت وساز متمایل است و نیاز فرد بهره بردار مسکن را که پول بلند مدت می خواهد کاملا جوابگو نیست لذا باید راه های جدیدی را جست وجو کرد.

عبده تبریزی معتقد است: اکنون طیف گسترده ای از منابع و تکنیک ها برای تامین مالی توسعه مسکن و گسترش و نوسازی طرح های ساختمانی وجود دارد؛ مستغلات و امور مالی همواره در پیوند با یکدیگر بوده اند اما طی دو دهه اخیر، پیچیدگی و درهم آمیختگی ابزار های مالی گسترش چشم گیری در اروپا، و خاور دور داشته و حتی ای از این ابزار ها در بازار های مالی بین المللی مورد معامله قرار گرفته و بازار های سرمایه به شدت جهانی شده است.

به اعتقاد وی آزاد سازی و مقررات ز در این بازار ها باعث توسعه مستغلات شده است. مشخصه روش های فعلی تامین مالی مستغلات، نوآوری، رقابت پویای نهادهای مالی با یکدیگر و تقویت توان تدارک وسیع و گسترده منابع مالی کوتاه، میان و بلند مدت است. می دانیم که نحوه و هزینه تامین مالی مستغلات اثر مهمی بر طرح های توسعه مسکن دارد.

عبده تبریزی با اشاره به دو روش تامین مالی اصلی طرح های ساخت و توسعه مسکن در بخش خصوصی معتقد است: طبعا منابع مالی، حاصل از بدهی و سرمایه است اما نقش روش های مبنی بر مالیات، کمک های بلاعوض، معافیت ها و غیره را نیز نباید نادیده گرفت.

این صاحب نظر اقتصادی افزود: روش های اخیر بیشتر در مورد طرح های فاقد مزیت اقتصادی همچون بازسازی بافت تاریخی فرسوده شهری، مسکن ارزان قیمت و کوچک برای اقشار ضعیف جامعه و طرح های مسکن روستایی و طرح هایی از این دست کاربرد دارد.

به گفته وی وقتی از تامین مالی طرح های مسکن و مستغلات سخن می گوییم، افق های زمانی متفاوتی را در نظر داریم؛ مرحله ساخت نسبتا کوتاه مدت است و عموما دو تا پنج سال طول می کشد اما تامین مالی ساخت معمولا کوتاه مدت است و وجوه به طور متوسط برای سه سال لازم است. تسهیلات اعتباری ساخت بسیاری از ویژگی های وام تجاری را دارد؛ از این رو بانک های تجاری علاقمند به اعطای این تسهیلات هستند.طبق آنچه این اقتصاددان در کتاب "مالی املاک و مستغلات" خود تحلیل کرده مرحله دوم تامین مالی اصلی طرح های ساخت و توسعه مسکن شامل فروش یا اجاره مسکن طی دوره حیات فیزیکی یا اقتصادی ساختمان است؛ هرچند چون ساختمان به اتمام رسیده است، خطر تجاری و خطر افزایش هزینه آن کمتر شده است اما در کشور هایی همچون ایران که نرخ تورم بالا دارد، خطر تورمی اعطای تسهیلات 15 ساله بسیار بالاست؛ از این رو، بانک ها و شرکت های بیمه و صندوق های بازنشستگی و بقیه نهادهای مالی به اعطای تسهیلات بلندمدت که ویژگی این مرحله است، چندان علاقه ای ندارند. طرح های دیگری چون آماده سازی زمین، بازسازی بافت های فرسوده و... وجود دارد که به اعتبار میان مدت سه تا هفت سال نیاز دارند.

مشاور راه و شهرسازی معتقد است: انقلاب در امور مالی در سال های اخیر به سازوکارهایی انجامیده که بر شکاف میان بازار های کوتاه مدت و بلند مدت پل می زند.

این صاحب نظر اقتصادی با بیان اینکه بالا بودن نرخ تورم و سود مورد انتظار، محدود به سرزمین ما نیست، معتقد است: در غرب نیز بارها و در همین سال های اخیر مثلا پایان دهه 70 و آغاز دهه 80 تجربه شده است. در سال 1981 نرخ بهره س در به 18 درصد رسید و این در حالی بود که بانک ها وام های رهنی 7، 8 و 9 درصد در ترا مه خود داشتند. نرخ بهره بالا بانک ها را محتاط می کند و وقتی سررسید وام 15 سال دیگر است، طبعا بانک نگران هزینه پول در آینده می شود، به ویژه آنگاه که تورم را احساس می کند اما در مواجهه با این شرایط بازار سرمایه پیچیده و نسبتا کارایی چون بازارهای غربی، به فکر شیوه های تامین مالی خلاق می افتد.به اعتقاد عبده تبریزی روش های متفاوتی برای طبقه بندی شیوه های تامین مالی مسکن وجود دارد؛ از جمله گروه بندی اصلی بین بدهی و سرمایه است، تامین مالی از محل سرمایه به سرمایه گذار امکان می دهد مدعی عایدی سرمایه گذاری بشود و اگر با ش ت مواجه شود در معرض خطر جدی قرار گیرد. برع ، بستانکار کمتر در معرض خطر بازیافت سرمایه خود است اما از عایدی سرمایه گذاری چیز مهمی نمی برد.

طبق بررسی این صاحب نظر اقتصادی تامین مالی برای طرح خاص (تامین مالی پروژه) را باید از تامین مالی شرکت به طور کلی جدا کرد. هرچند این تفکیک کار چندان آسانی نیست به کار آن می آید که سازنده دارای توان مالی را که می تواند از طریق شرکت خود پول گردآوری کند از سازنده ای که فقط توان جمع آوری پول برای طرحی خاص دارد جدا سازد.

به گفته این کارشناس اقتصادی منابع وجوه در بخش مسکن از سه گروه بندی کلی خارج نیست؛ اول منابع متکی به سرمایه همچون افزایش سرمایه، سود تقسیم نشده، سرمایه گذاری جدید سازنده، فروش سهام به عامه مردم، انواع مشارکت های حقوقی با دیگران، سرمایه گذاری مشترک خارجی، فروش سهام ممتاز، فروش حق تقدم ید سهام، فروش اوراق قرضه قابل تبدیل به سهام، صندوق های سرمایه گذاری، فروش حق ید، پیش ید توسط تامین مالی کننده یا تعهد تامین وجوه آتی که در آن تامین مالی کننده سود را با سازنده تقسیم می کند و مدیریت امانی.


به نقل از تابناک




بررسی تأثیر سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی‌های کیفی اطلاعات حسابداری (مورد مطالعه در شرکت‌های پالایش نفت کشور)




















دسته بندی علوم انسانی
فرمت فایل docx
حجم فایل 943 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 173




بررسی تأثیر سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی‌های کیفی اطلاعات حسابداری (مورد مطالعه در شرکت‌های پالایش نفت کشور)



فروشنده فایل


کد کاربری 4674







بررسی تأثیر سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی‌های کیفی اطلاعات حسابداری (مورد مطالعه در شرکت‌های پالایش نفت کشور)


چکیده: 3


مقدمه: 3


فصل اول:کلیات تحقیق


1-1 مقدمه 3


2-1 تاریخچه مطالعاتی. 3


3-1 - بیان مسئله تحقیق. 3


4-1 - چهارچوب نظری تحقیق: 3


5-1- ضرورت تحقیق. 3


6-1 فرضیه‌های تحقیق. 3


7-1- اهمیت تحقیق. 3


8-1 اه تحقیق. 3


9-1 تعریف واژه ها و اصطلاحات کلیدی: 3


فصل دوم:مروری بر ادبیات تحقیق


1-2 مقدمه 3


2-2 . سیستم چیست ؟ 3


1-2-2 سیستم اطلاعات حسابداری. 3


2-2-2 هدف از مطالعه سیستم های اطلاعاتی حسابداری. 3


3-2-2 فن آوری اطلاعات و استراتژی شرکت.. 3


1-3-2-2- وظایف مدیران در رابطه با سیستم های اطلاعاتی حسابداری. 3


2-3-2-2 ارزش اطلاعات.. 3


3-3-2-2 تصمیم گیری. 3


4-3-2-2- تصمیم گیری واطلاعات.. 3


5-3-2-2 - انواع تصمیم گیری. 3


3-2- ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری. 3


1-3-2- خصوصیات کیفی مرتبط با محتوای اطلاعات.. 3


1-1-3-2- ارزش پیش بینی کنندگی و تایید کنندگی. 3


2-1-3-2- انتخاب خاصه 3


3-1-3-2- قابل اتکا بودن. 3


4-1-3-2- بیان صادقانه 3


5-1-3-2- رجحان محتوا بر شکل. 3


6-1-3-2 بی طرفی. 3


7-1-3-2- احتیاط. 3


8-1-3-2- کامل بودن. 3


2-3-2- خصوصیات کیفی مرتبط باارائه اطلاعات.. 3


1-2-3-2- قابل مقایسه بودن. 3


2-2-3-2- ثبات رویه 3


3-2-3-2- قابل فهم بودن. 3


4-2-3-2- ادغام و طبقه بندی اطلاعات.. 3


5-2-3-2- توان استفاده کنندگان. 3


4-2- محدودیتهای حاکم بر خصوصیات کیفی اطلاعات مالی. 3


1-4-2- موازنه بین خصوصیات کیفی. 3


2-4-2- به موقع بودن. 3


3-4-2- منفعت و هزینه 3


5– 2 روشها و عناصر سیستم های اطلاعاتی. 3


1-5-2 فعالیتهای تجاری و نیازهای اطلاعاتی. 3


2-5-2 پردازش معاملات : مدارک و رویه ها 3


3-5-2 گردآوری داده های معامله در قالب مدرک مثبته 3


4-5-2- ثبت اطلاعات معاملات در دفتر رو مه 3


5-5-2 - انتقال رویدادها به دفاتر کل. 3


6-5-2 - تهیه اطلاعات برای تصمیم گیری. 3


7-5-2 - صورتهای مالی. 3


8-5-2 طبقه بندی نوع اطلاعات.. 3


6-2- مفاهیم فن آوری اطلاعات.. 3


1-6-2 - سخت افزار رایانه ها 3


2 -6 -2 - اندازه رایانه ها 3


3-6-2- واحد پردازش مرکزی. 3


4-6-2- دستگاههای ورودی. 3


5-6-2- دستگاههای وجی. 3


6-6-2- نرم افزار رایانه 3


7-6-2 - نرم افزار سیستمی. 3


8-6-2 - نرم افزارهای کاربردی. 3


7-2 سیستم های خبره ( هوشمند ) 3


1-7-2 بعضی از تعاریف سیستم های خبره 3


2-7-2. مزایای سیستم های خبره 3


3-7-2 سیستم های خبره و هوش . 3


4-7-2 - نتیجه گیری و تحلیل های کلی در مورد سیستم های خبره 3


8-2- بانکهای اطلاعاتی. 3


1-8-2 - گردش سیستمی و فیزیکی داده 3


3-8-2 - زبانهای سیستم مدیریت بانک اطلاعات.. 3


4-8-2- بانکهای اطلاعاتی رابطه ای. 3


5-8-2- شرایط اساسی مدل داده رابطه ای. 3


9-2 - تجارت الکترونیکی و انواع آن. 3


1-9-2- مبادله الکترونیکی داده های مالی. 3


2-9-2- تاثیر تجارت الکترونیکی. 3


3-9-2 - انواع شبکه 3


4-9-2- اجرای سیستم ارتباطات داده ای. 3


5-9-2 - نرم افزارهای ارتباطی. 3


10-2- کنترل سیستم های اطلا عاتی حسابداری. 3


1-10-2-کنترلهای حسابداری و کنترلهای اداری. 3


2-10-2- کنترلهای عمومی و کنترلهای کاربردی. 3


3-10-2 - کنترلهای مرحله ایجاد سیستمهای کاربردی ، کنترلهای مرحله اجرا ، و کنترلهای حفاظت و ایمنی 3


4-10-2 . دامنه کاربرد روشهای حسابرسی در مراکز خدمات کامپیوتری. 3


1-4-10-2- تفکیک وظایف کارکنان. 3


2-4-10-2- مجاز بودن عملیات.. 3


3-4-10-2- ثبت فعالیت ها 3


4-4-10-2 - دسترسی به داراییها 3


5-10-2 - شناخت کلی مرکز خدمات کامپیوتری و روشهای عملیاتی عمومی. 3


1-5-10-2تهیه و آزمایش برنامه های کامپیوتری برای هدف های حسابرسی. 3


2-5-10-2 اخذ فایلهای اطلاعاتی مورد نیاز برای رسیدگی. 3


2-5-7-2- حفاظت مناسب از اسناد و مدارک و داراییها 3


11-2- سیستم جامع حسابداری صنعتی. 3


1-11-2- مقدمه و تاریخچه 3


2-11-2- مشخصات کلی سیستم حسابداری صنعتی. 3


3-11-2-زیرسیستم‌ها 3


4-11-2- جداول و پارامترها 3


5-11-2- ج محصولات و تولیدات.. 3


6-11-2- تبدیل شاخص اندازه‌گیری محصولات و تولیدات.. 3


7-11-2- ج مبانی سرشکن‌سازی. 3


8-11-2-ارتباطات برونی واحدها 3


9-11-2-ارتباطات درونی واحدها 3


10-11-2-گزارشهای سیستم حسابداری صنعتی. 3


12-2- سیستم حسابداری تدارکات و امور کالا. 3


1-12-2- مراحل اجرائی تأمین کالای مورد نیاز. 3


1-1-12-2- تقاضای ید کالا. 3


2 -1-12-2- سفارش ید داخلی/ خارجی. 3


3-1-12-2- رسید کالا به انبار. 3


4-1-12-2- نقل و انتقالات کالا. 3


2-12-2- تعیین قیمت کالا. 3


3-12-2- تعدیل موجودی کالا. 3


13-2- سیستم یکنواخت محاسبات کارکنان. 3


1-13-2- استخدام، انتقال و ا اج کارکنان. 3


2-13-2- نمودار عملکرد سیستم حقوق. 3


3-13-2- ورات کارمندان. 3


4-13-2- وام کارکنان. 3


5-13-2- شرح گزارشات وجی. 3


14-2 سیستم جامع بودجه صنعت نفت.. 3


1-14-2 روش تنظیم بودجه و کنترل هزینه‌های سرمایه‌ای. 3


2-14-2 منشاء هزینه 3


3-14-2 گزارشات هزینه‌های جاری. 3


2- گزارشات خلاصه ریزهزینه‌ ماهیانه 3


4-14-2 گزارشات خلاصه مقایسه بودجه و هزینه‌های جاری. 3


5-14-2 شرح کدها و جداول پارامتر. 3


15-2- پیشینه داخلی وخارجی تحقیق. 3


1-15-2-پیشینه خارجی تحقیق. 3


2-15-2-پیشینه داخلی تحقیق. 3


فصل سوم:روش‌ اجرای تحقیق


1-3 مقدمه 3


2-3-روش تحقیق. 3


3-3 مدل تحقیق. 3


4-3- جامعه مطالعاتی. 3


5-3- شیوه گرد آوری اطلاعات.. 3


6-3- معرفی روش نمونه گیری. 3


7-3- برآورد حجم نمونه : 3


8-3- معرفی ابزار اندازه گیری. 3


9-3- پایایی ابزار اندازه گیری. 3


10-3- روایی ابزار سنجش : 3


11-3- روش تجزیه و تحلیل آماری مشاهدات : 3


فصل چهارم:تجزیه و تحلیل داده‌ها


1-4 مقدمه‏ 3


2-4 تجزیه و تحلیل مشاهدات با استفاده از تکنیک های آمار توصیفی. 3


3-4 بررسی توصیفی متغیر " تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت " بر" مربوط بودن اطلاعات حسابداری " 3


4-4- بررسی توصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت بر"قابل اتکا بودن اطلاعات حسابداری " 3


5-4- بررسی توصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت بر "قابل مقایسه بودن اطلاعات حسابداری " 3


6-4- بررسی توصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت بر"قابل فهم بودن اطلاعات حسابداری " 3


7-4- تجزیه و تحلیل استنباطی : 3


8-4- فرضیه شماره یک : 3


9-4- فرضیه شماره دو : 3


10-4- فرضیه شماره سه : 3


11-4- فرضیه شماره چهار : 3


12-4- فرضیه اصلی : 3


 


فصل پنجم:نتیجه‌گیری و پیشنهادات


1-5 مقدمه 3


2-5 - ارزی و تشریح نتایج آزمون فرضیه ها طبق شرایط متغیر ها 3


1-2-5- نتایج فرضیه اصلی. 3


2-2-5- نتایج فرضیه فرعی اول. 3


3-2-5- نتایج فرضیه فرعی دوم 3


4- 2-5- نتایج فرضیه فرعی سوم 3


4- 2-5- نتایج فرضیه فرعی چهارم 3


3-5- نتیجه گیری کلی تحقیق. 3


4-5- پیشنهادها 3


1-4-5- پیشنهادهایی مبتنی بر یافته های فرضیات پژوهش.. 3


2-4-5- پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی. 3


پیوستها


منابع و ماخذ


منابع فارسی: 3


منابع لاتین: 3


چکیده انگلیسی: 3


 


 


 


ج 1-1 پیشینه تحقیقات داخلی وخارجی تحقیق. 3


ج 1-2 زیر سیستم های حسابداری صنعتی. 3


ج 2-2 مبانی سرشکن سازی محصولات.. 3


ج 3-2 ارتباطات برونی واحد ها 3


ج 4-2 فعالیت های درونی واحدها 3


ج 5-2 گزارشهای سیستم حابداری صنعتی. 3


ج 6-2 شرح کدها 3


ج 1 -3 متغیرها و شماره گویه های پرسشنامه 3


ج 2-3 آزمون آلفای کرونباخ. 3


ج 3-3 بررسی پایایی پرسشنامه تحقیق به تفکیک متغیرها 3


ج 4-3 نرمال بودن توزیع مشاهدات.. 3


ج 1-4 آمارتوصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی مربوط بودن اطلاعات حسابداری. 3


ج 2-4 : کمی نمودن طیف لیکرت.. 3


ج 3-4 درصد فراوانی طیف لیکرت.. 3


ج 4-4 آمارتوصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی قابل اتکا بودن بودن اطلاعات حسابداری 3


ج 5-4 :کمی نمودن طیف لیکرت.. 3


ج 6-4 درصد فراوانی طیف لیکرت.. 3


ج 7-4 آمارتوصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی قابل مقایسه بودن بودن اطلاعات حسابداری 3


ج 8-4 کمی نمودن طیف لیکرت برای مولفه قابل مقایسه بودن. 3


ج 9-4 توزیع فراوانی. 3


ج 10-4 آمارتوصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی قابل فهم بودن اطلاعات حسابداری 3


ج 11-4 :کمی نمودن طیف لیکرت.. 3


ج 12-4 توزیع فراوانی. 3


ج 13-4 آماره های توصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی بر مربوط بودن اطلاعات حسابداری. 3


ج 14-4 ج آماره آزمون t تک نمونه ای متغیر مربوط بودن. 3


ج 15-4 آماره های توصیفی متغیر " وجود تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت بر"قابل اتکا بودن اطلاعات 3


ج 16-4 آماره آزمون t تک نمونه ای متغیر قابل اتکا بودن. 3


ج 17-4 آماره توصیفی تاثیر متغیر تاثیر سیستم مالی و یکنواخت نفت بر "قابل مقایسه بودن اطلاعات حسابداری 3


ج 18-4 آماره آزمون تک نمونه ای متغیر قابل مقایسه بودن. 3


ج 19-4 آماره های توصیفی متغیر تاثیر بین سیستم مالی و یکنواخت نفت بر"قابل فهم بودن اطلاعات حسابداری 3


ج 20-4 آماره آزمون t تک نمونه ای متغیر قابل فهم بودن. 3


ج 21-4 آماره های توصیفی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی کیفی اطلاعات حسابداری 3


ج 22-4 :آماره آزمون t تک ن ه ای متغیر ویژگی کیفی اطلاعات حسابداری. 3


ج 23-4 خلاصه تجزیه و تحلیل داده ها 3


 


 


نمودار 1-2 سیستم اطلاعات حسابداری و زیر سیستمهای مربوط اصلاح شده بر اساس نظریات جدید . 3


نمودار 2-2 خصوصیات کیفی اطلاعات حسابداری. 3


نمودار 3-2 حوزه های هوش . 3


نمودار 1-2 (سیستم عملکرد حقوق) 3


نمودار 1-3 مدل تحقیق. 3


نمودار1-4 توزیع فراوانی متغیر تاثیر سیستم مالی نفت بر ویژگی قابل اتکا بودن اطلاعات حسابداری 3


نمودار 2-4 نمودار توزیع فراوانی. 3


نمودار 3-4 نمودار توزیع فراوانی. 3


 


 


چکیده:


سیستم اطلاعات حسابداری [1] به عنوان یکی از منابع تامین کننده اطلاعات جهت تصمیم گیری مدیران دارای اهمیت ویژه ای است. در این تحقیق به بررسی تاثیر سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری[2] پرداخته شده است.هدف اصلی در این تحقیق بررسی تاثیر سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری در شرکت های پالایش نفت کشور است. در ادامه وضعیت موجود سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت ارزی می شود تا میزان تاثیر آن بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری تعیین گردد. در این تحقیق سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت به عنوان یک متغیر مستقل و ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری (مربوط بودن، قابل اتکا بودن، قابل فهم بودن و قابل مقایسه بودن) را به عنوان متغیرهای وابسته این تحقیق مد نظر بوده است. تحقیق حاضر تحقیقی کاربردی است.و بر اساس روش وماهیت در طبقه بندی تحقیقات توصیفی قرار می گیرد. برای جمع آوری اطلاعات مورد نیاز از منابع کتابخانه ای، سایت های اینترنتی و پرسشنامه استفاده شده است در این تحقیق از روش نمونه گیری استفاده شده است و تعداد 80پرسشنامه توزیع و 64 عدد نیز دریافت گردید. برای تجزیه و تحلیل اطلاعات آن از نرم افزار spss و آزمون t استفاده گردیده است.


نتایج این تحقیق بیانگر آن است که سیستم جامع مالی و یکنواخت صنعت نفت بر ویژگی‌های کیفی اطلاعات حسابداری تاثیر می گذارد. نتایج حاصل از بررسی وضعیت موجود سیستم نشان داده است که این سیستم توانایی لازم برای بالا بردن ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری را داراست.


 


 


مقدمه:


سیستم اطلاعات حسابداری عبارت است از کلیه اجزای مرتبط با هم که در امر جمع آوری اطلاعات با هدف برنامه ریزی، کنترل و تجزیه و تحلیل تصمیم گیری نقش دارند. امروز اطلاعات مرتبط و قابل اتکا منبع ارزشمند برای اتخاذ تصمیمات کوتاه مدت و تاکتیکی است که در عملیات روزمره سازمان جاری می باشد. سیستم های اطلاعات حسابداری نقش بسیار مهمی در تهیه اطلاعات با ویژگی های کیفی بالا جهت تصمیم گیری را ایفاد می نماید. این سیستم ها بایستی به گونه ای مناسب و متناسب با سازمان یا شرکت انتخاب گردد به گونه ای که بتواند نیازهای مرتبط به آن سازمان یا شرکت را جهت تصمیم گیری های مناسب برآورده نماید. در صنعت بزرگی همچون صنعت نفت در کشور، سیستم های اطلاعات حسابداری و سیستم‌های اطلاعات مالی در کمک به تصمیم گیری نقش حیاتی ایفا می کند.تا بتواند زمینه را جهت ایجاد اطلاعات با ویژگی های کیفی مانند قابل اتکا بودن، مربوط بودن، قابل مقایسه بودن و قابل فهم بودن را فراهم نماید. در ادامه در فصل دوم به ادبیات تحقیق پرداخته تا ماهیت سیستم های اطلاعات حسابداری در صنعت نفت در ایجاد اطلاعات با ویژگی‌های کیفی حسابداری آشکار شود.


 




[1] . accounting information systems(ais)


[2] . qualitative characteristics of accounting information






 





بررسی رابطه بین سرمایه فکری و عملکرد مالی شرکتهای موجود در بازار سرمایه ایران




















دسته بندی علوم انسانی
فرمت فایل docx
حجم فایل 922 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 111




بررسی رابطه بین سرمایه فکری و عملکرد مالی شرکتهای موجود در بازار سرمایه ایران



فروشنده فایل


کد کاربری 4674







بررسی رابطه بین سرمایه فکری و عملکرد مالی شرکتهای موجود در بازار سرمایه ایران


چکیده: 1


مقدمه: 2


فصل اول:کلیات تحقیق


1-1)مقدمه 4


2-1) بیان مسئله تحقیق. 5


3-1) چارچوب نظری. 7


4-1 ) اهمیت وضرورت پژوهش.. 8


5-1) اه پژوهش.. 9


1-5-1) اه علمی تحقیق. 9


2-5-1)اه کاربردی تحقیق. 10


6-1 )فرضیه های تحقیق. 10


7-1) تعاریف واژه ها واصطلاحات پژوهش : 11


فصل دوم :مروری بر ادبیات تحقیق


1-2- مقدمه 16


2-2 ) بخش اول : نظریه های مربوط به سرمایه فکری. 18


1-2-2 ) تعاریف مختلف سرمایه فکری. 20


3-2)بخش دوم : مدل های طبقه بندی سرمایه فکری. 21


1-3-2) ادوینسون و مالونه 22


2-3-2)روس و همکارانش.. 23


3-3-2) بونتیس.. 23


4-3-2) بروکینگ... 24


5-3-2) سویبی. 25


6-3-2) استوارت.. 26


7-3-2) یوستک و همکارانش.. 26


8-3-2) پتی. 27


9-3-2) چن و همکارانش.. 27


10-3-2) پتی و گویتر. 29


11-2-2) هانناس و لوونداهل. 30


12-3-2) طبقه بندی مر و اسچوما 32


13-3-2) لیم و دالیمور. 32


14-3-2) طبقه بندی نورتون و کاپلان. 33


15-2-2) طبقه بندی کنفدراسیون اتحادیه های تجاری دانمارک. 33


4-2)بخش سوم: روش های اندازه گیری سرمایه فکری: 34


1-4-2) طبقه بندی روش های اندازه گیری سرمایه فکری. 34


1-1-4-2) ارزش افزوده اقتصادی: 35


2-1-4-2) کارت نمره متوازن: 35


3-1-4-2) ترا مه نامرئی: 36


4-1-4-2) کنترل دارایی های ناملموس: 36


5-1-4-2) روش جهت ی تجاری اسک ا: 37


6-1-4-2) شاخص سرمایه فکری: 37


7-1-4-2) نرخ بازده دارایی ها : 38


8-1-4-2) روش تشکیل سرمایه بازار: 38


9-1-4-2) کارگزار تکنولوژی : 39


10-1-4-2) روش سرمایه فکری مستقیم: 39


11-1-4-2) روش های مالی و مراحل اندازه گیری مالی سرمایه فکری: 40


12-1-4-2) مدل مدیریت سرمایه فکری. 40


13-1-4-2) کیوی توبین 42


14-1-4-2) هوش سرمایه انسانی. 43


15-1-4-2) مدل کارگزار فناوری. 43


16-1-4-2)روش ارزشگذاری جامع. 44


2-4-2) ارزی تحلیلی – تطبیقی و مدل های سنجش سرمایه فکری. 44


3-4-2) طبقه بندی شیوه های اندازه گیری سرمایه فکری از دید کلاینت و دارن. 46


1-3-4-2) روش های محاسبه مستقیم سرمایه فکری. 46


2-3-4-2) روش های برآورد ارزش بازاری سرمایه 46


3-3-4-2) روش های برگشت دارایی ها 46


4-3-4-2) روش های کارت امتیاز. 47


5-2) نحوه محاسبه سرمایه فکری (با استفاده از مدل پالیک) و شاخصهای عملکرد مالی شرکتها 53


1-5-2) محاسبه سرمایه فکری با استفاده از مدل پالیک. 53


2-5-2) شاخصهای عملکرد مالی. 55


6-2) بخش پنجم: سوابق تحقیق. 65


1-6-2) پژوهش های مشابه انجام شده در داخل. 65


2-6-2) پژوهش های مشابه انجام شده در خارج از کشور. 71


3-6-2) تفاوت تحقیق حاضر با تحقیقات مشابه داخلی. 76


فصل سوم :روش اجرای تحقیق


1-3 )مقدمه 79


2-3) روش تحقیق. 79


3-3) قلمرو تحقیق. 80


4-3 )روش های گردآوری اطلاعات.. 80


5-3 )ابزارگردآوری اطلاعات.. 81


6-3) مدل مفهومی تحقیق. 82


6-3 )جامعه آماری تحقیق. 83


7-3) آزمون فرضیه ها 84


8-3) روش تجزیه و تحلیل داده ها 85


1 -8-3) آزمون همبستگی. 85


2-8-3 )رگرسیون چندگانه 86


3-8-3 ) آزمون نرمال بودن (کولموگروف- اسمیرنوف) 86


4-8-3 ) آزمون خود همبستگی(دوربین –واتسن) 87


5-8-3 )چند هم خطی 87


9-3 )شیوه اندازه گیری متغیرهای پژوهش : 88


10-3 ) متغیر های تحقیق : 97


فصل چهارم :تجزیه و تحلیل داده ها


1-4) مقدمه 99


2-4 )شاخص های توصیفی متغیرها 100


3-4) روش آزمون فرضیه های تحقیق. 102


1-3-4) بررسی اعتبار مدل. 103


4-4) تجزیه و تحلیل فرضیه های تحقیق. 104


1-4-4) بررسی فرض نرمال بودن متغیرهای وابسته: 105


2-4-4) تجزیه و تحلیل فرضیه اول: 106


1-2-4-4 )آزمون فرضیه فرعی اول : 107


2-2-4-4) آزمون فرضیه فرعی دوم : بین مولفه های سرمایه فکری و نسبت tobin q شرکت از شاخصهای ارزش بازار رابطه وجود دارد. 111


3-2-4-4 )آزمون فرضیه فرعی سوم : بین مولفه های سرمایه فکری و نسبت ارزش بازارهر سهم به عایدی(p/e) شرکت از شاخصهای ارزش بازار رابطه وجود دارد. 114


4-2-4-4) آزمون فرضیه اصلی اول : ارتباط معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری وشاخصهای ارزش بازاربعنوان شاخص عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 119


3-4-4)فرضیه اصلی دوم : ارتباط معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری ونسبت سودآوری بعنوان شاخص عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 120


4-4-4 )آزمون فرضیه اصلی سوم : ارتباط معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری و نسبت های فعالیت بعنوان شاخص عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 124


5-4-4) آزمون فرضیه اصلی چهارم: ارتباط معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری و نسبتهای بازده سرمایهبعنوان شاخص عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 128


1-5-4-4) آزمون فرضیه فرعی چهارم: بین مولفه های سرمایه سرمایه فکری و شاخص roe از معیارهای بازده سرمایه رابطه وجود دارد. 128


2-5-4-4 )آزمون فرضیه فرعی پنجم : بین مولفه سرمایه سرمایه فکری و شاخصasr از معیارهای بازده سرمایه رابطه وجود دارد . 132


3-5-4-4) نتیجه آزمون فرضیه اصلی چهارم : ارتباط معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری و نسبتهای بازده سرمایه بعنوان شاخص عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 136


6-4-4 )آزمون فرضیه اصلی پنجم:ارتباط معنی داری بین مولفه هایسرمایه فکری و شاخص مبتنی برارزش آفرینی evaبعنوان معیارنوین عملکرد مالی شرکت وجود دارد. 137


7-4-4 )آزمون فرضیه اصلی ششم : بین اندازه شرکت بامیانگین سرمایه فکری و عملکرد مالی رابطه معنی داری وجود دارد. 142


8-4-4 )خلاصه نتایج آزمون فرضیه ها 144


فصل پنجم :نتیجه گیری و پیشنهادات


1-5 )مقدمه 146


2-5) ارزی و تشریح نتایج آزمون فرضیه ها طبق شرایط متغیرها 146


1-2-5 )نتیجه فرضیه فرعی اول 147


2-2-5) نتیجه فرضیه فرعی دوم 147


3-2-5 )نتیجه فرضیه فرعی سوم 148


4-2-5 )نتیجه فرضیه اصلی اول. 149


5-2-5 )فرضیه اصلی دوم 149


6-2-5) نتیجه فرضیه اصلی سوم 150


7-2-5)فرضیه اصلی چهارم 150


8-2-5 )نتیجه فرضیه فرعی چهارم 151


9-2-5)فرضیه فرعی پنجم 151


10-2-5) نتیجه فرضیه اصلی چهارم 152


11-2-5 )نتیجه فرضیه اصلی پنجم 152


12-2-5 )نتیجه فرضیه اصلی ششم: 153


3-5 )نتیجه گیری کلی تحقیق. 154


4-5) پیشنهادهایی مبتنی بریافته های تحقیق. 154


5-5 )پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی. 155


6-5 )محدودیت های تحقیق. 155


پیوست ها


پیوست الف) اسامی شرکتهای نمونه انتخاب شده و میانگین سرمایه فکری محاسبه شده: 158


پیوست ب) وجی های آماری از نرم افزار spss. 161


منابع و ماخذ


منابع فارسی: 174


منابع لاتین: 176


چکیده انگلیسی: 178


 


 


ج 1-2 طبقه بندی پتی و گویتر. 30


ج 2-2 ویژگی های اصلی سیستم اندازه گیری. 42


ج 3-2 مقایسه ارزش گذاری سرمایه های فکری(رودو و لیلرت) 45


ج 4-2 خلاصه روشهای اندازه گیری سرمایه فکری به شرح ج زیر ارایه شده است: 47


ج 5-2 روش های ارزشی سرمایه فکری ic ( گردآوری اریک سویبی) 47


ج 6-2 شاخصها و گروهای سنجش عملکرد مالی شرکتها 56


ج 1-3 خلاصه جامعه آماری و حجم نمونه ها 84


ج 2-3 شاخصها و گروه های عملکرد مالی. 90


ج 1-4 : شاخص های توصیف کننده متغیرها تحت شاخص های مرکزی ، شاخص های پراکندگی وشاخص های شکل توزیع. 100


ج 2-4 : شاخص های توصیف کننده متغیرها ی وابسته تحت شاخص های مرکزی به تفکیک سال. 101


ج 3-4 : شاخص های توصیف کننده متغیرهای مستقل تحت شاخص های مرکزی به تفکیک سال. 102


ج 4-4:آزمون نرمال بودن- متغیروابسته 106


ج 5-4 : ضریب همبستگی پیرسون ،سطح معنی داری و تعداد نمونه آماری بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و بازار به ارزش دفتری. 107


ج 6-4 : تحلیل واریانس رگریسون بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و ارزش دفتری به بازار. 108


ج 7-4 : ضریب همبستگی،تعیین و آزمون دوربین واتسون بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و ارزش دفتری به بازار. 108


ج 8-4 ضرایب معادله رگرسیون بین متغیرمولفه های سرمایه فکری و ارزش دفتری به بازار. 110


ج 9-4 : ضریب همبستگی پیرسون ،سطح معنی داری و تعداد نمونه آماری بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و نسبت tobin q. 112


ج 10-4 : تحلیل واریانس رگریسون بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و نسبت tobin q. 112


ج 11-4 :ضریب همبستگی،تعیین وآزمون دوربین واتسون بین متغیرمولفه های سرمایه فکری ونسبتtobin q 113


ج 12-4 : ضرایب معادله رگرسیون بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و نسبت tobin q. 113


ج 13-4 : ضریب همبستگی پیرسون ،سطح معنی داری و تعداد نمونه آماری بین متغیر مولفه های سرمایه فکری و نسبت p/e. 115


ج 14-4 : تحلیل واریانس رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با نسبت p/e. 116


ج 15-4 : ضریب همبستگی، تعیین وآزمون دوربین واتسون مولفه های سرمایه فکری با نسبت p/e. 116


ج 16-4 : ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با نسبت p/e. 117


ج 17-4 :ضریب مولفه های سرمایه فکری وشاخصهای ارزش بازار(p/e .tobin q. mbv) 119


ج 18-4 : ضریب همبستگی پیرسون ، سطح معنا داری و تعداد نمونه آماری بین مولفه های سرمایه فکری با نسبت سودآوری. 120


ج 19-4 تحلیل واریانس رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با نسبت سودآوری –بازده دارایی ها 121


ج 20-4 : ضریب همبستگی،تعیین وآزمون دوربین واتسون مولفه های سرمایه فکری با نسبت سودآوری- بازده دارایی ها(roa) 121


ج 21-4 :ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با نسبت سودآوری (roa) 122


ج 22-4 : ضریب همبستگی پیرسون و سطح معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری و نسبت فعالیت- گردش دارایی. 125


ج 23-4 : تحلیل واریانس رگرسیون مولفه های سرمایه فکری و نسبت فعالیت.. 125


ج 24-4 : ضریب همبستگی ، تعیین و آزمون دوربین واتسون مولفه های سرمایه فکری و نسبت فعالیت – گردش دارایی. 126


ج 25-4 : ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با نسبت فعالیت.. 126


ج 26-4 : ضریب همبستگی پیرسون و سطح معنی داریمولفه های سرمایه فکری با بازده دفتری صاحبان سهام roe 129


ج 27-4 : تحلیل واریانس رگرسیون سرمایه فکری و بازده دفتری صاحبان سهام roe. 130


ج 28-4 :ضریب همبستگی،تعیین وآزمون دوربین واتسون سرمایه فکری و بازده دفتری صاحبان سهام roe 130


ج 29-4 : ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با بازده دفتری صاحبان سهامroe. 131


ج 30-4 : ضریب همبستگی پیرسون و سطح معنی داری بین مولفه های سرمایه فکری و بازده صاحبان سهام asr 133


ج 31-4 : تحلیل واریانس رگرسیون بین مولفه های سرمایه فکری و بازده صاحبان سهام asr.. 134


ج 32-4 :ضریب همبستگی ،تعیین و آزمون دوریبن واتسون بین رمایه فکری و بازده صاحبان سهام asr 134


ج 33-4 :ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با بازده صاحبان سهام asr.. 135


ج 34-4 : ضریب مولفه های سرمایه فکری وشاخصهای بازده سرمایه (roe .asr) 136


ج 35-4 : ضریب همبستگی پیرسون و سطح معنی داریمولفه های سرمایه فکری با ارزش افزوده اقتصادی 138


ج 36-4 : تحلیل واریانس رگرسیون مولفه های سرمایه فکری با ارزش افزوده اقتصادی eva.. 139


ج 37-4 :ضریب همبستگی ، تعیین وآزمون دوریبن واتسون بین مولفه های سرمایه فکری باارزش افزوده اقتصادی 139


ج 38-4 :ضرایب معادله رگرسیون مولفه های سرمایه فکری باارزش افزوده اقتصادی. 140


ج 39-4 : ضریب همبستگی پیرسون و سطح معنی اندازه شرکت و مولفه های سرمایه فکری با عملکرد مالی 142


ج 40-4 :تجزیه و تحلیل ضرایب معادله رگرسیون اندازه شرکت ،سرمایه فکری و شاخصهای عملکرد مالی 143


ج 41-4 :خلاصه نتایج. 144


 


 


 


 


نمودار 1-2 طرح ارزش اسک ا 22


نمودار 2-2 مفهوم سازی سرمایه فکری از سوی بونتیس.. 24


نمودار 3-2 طبقه بندی سویبی از طریق چارچوب ناظر دارایی نامشهود 25


نمودار 4-2 مدل چن و همکارانش از سرمایه فکری و روابط بین آنها 27


نمودار 5-2 طبقه بندی اولیه توسط هانناس و لوونداهل. 31


نمودار 6-2 طبقـــه بندی لــوونداهــل. 31


نمودار 7-2 طبقه بندی لیم و دالیمور 32


نمودار 8-2 چارچوب کارت امتیازی متوازن. 33


نمودار 9-2 طبقع بندی کنفدراسیون تجاری دانمارک. 34


نمودار 10-2 شبکه منابع و فعالیت های ناملموس.. 41


نمودار 1-3 مدل طبقه بندی داراییهای یک شرکت.. 82


نمودار 2-3 مدل تبیینی تحقیق. 82


نمودار 1-4 : نمودار پراکندگی متغیر ارزش بازاری به دفتری. 110


نمودار 2-4 نمودار مقایسه ای بین مولفه های سرمایه فکری و مجموع ارزش بازاری به دفتری طی بازه زمانی 7 ساله. 111


نمودار 3-4 نمودار مقایسه ای بین سرمایه فکری و نسبت tobin qطی بازه زمانی 7 ساله. 114


نمودار 4-4 : نمودار پراکندگی متغیر نسبت tobin q. 114


نمودار 5-4 نمودار مقایسه ای بین مجموع سرمایه فکری و مجموع نسبت p/e طی بازه زمانی 7 ساله. 117


نمودار 6-4 : نمودار پراکندگی متغیر نسبت نسبت p/e. 118


نمودار7-4 نمودار مقایسه ای بین مجموع سرمایه فکری ومجموع نسبت سودآوریطی بازه زمانی7 ساله. 123


نمودار 8-4 : نمودار پراکندگی متغیر نسبت سودآوری. 123


نمودار9-4 نمودار مقایسه ای بین مجموع سرمایه فکری ومجموع نسبت فعالیت طی بازه زمانی7 ساله. 127


نمودار 10-4 : نمودار پراکندگی متغیر نسبت فعالیت.. 127


نمودار11-4 نمودار مقایسه ای سرمایه فکری و بازده دفتری صاحبان سهامroe طی بازه زمانی7 ساله. 131


نمودار 12-4 : نمودار پراکندگی متغیر بازده دفتری صاحبان سهامroe. 132


نمودار 13-4 نمودار مقایسه ای بین سرمایه فکری وبازده صاحبان سهامasrطی بازه زمانی7 ساله. 135


نمودار 14-4 : نمودار پراکندگی متغیر بازده صاحبان سهام asr.. 135


نمودار 15-4 نمودارمقایسه ای بین مجموع سرمایه فکری و ارزش افزوده اقتصادی طی بازه زمانی7 ساله 140


نمودار 16-4 : نمودار پراکندگی متغیر ارزش افزوده اقتصادی. 141


 


 


چکیده:


سازمان ها در حال وارد شدن به اقتصاد مبتنی بر دانش هستند ، اقتصادی که در آن دانش و دارایی های نامشهود به عنوان مهمترین مزیت رقابتی سازمانها شناخته شده است . یکی از اجزای دارایی نامشهود سرمایه فکری می باشد که تاثیر مهمی بر عملکرد و پیاده سازی استراتزیک سازمان دارد از این رو شناسایی ، اندازه گیری و مدیریت سرمایه فکری دارای اهمیت خاصی است و منجر به مشاهده ارزش واقعی سازمان ها می شود.


برای سنجش سرمایه فکری طبقه بندی های مختلفی ارایه شده است که یکی از این طبقه بندی ها توسط پالیک[1] به نام (ارزش افزوده سرمایه فکری)[2] مطرح شده که از سه جزء کارایی سرمایه فیزیکی، کارایی سرمایه انسانی و کارایی سرمایه ساختاری می باشد. در این پژوهش ابتدا براساس مدل (ارزش افزوده سرمایه فکری) ، ارزش سرمایه فکری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 7 ساله 1380 الی 1386 محاسبه و سپس ارتباط بین مولفه های سرمایه فکری و بازده مالی شرکتها مورد ارزی قرار گرفته است. جهت محاسبه عملکرد مالی از هشت شاخص عملکرد مالی مالی در پنج گروه معرف ارزش بازار ، سودآوری، فعالیت ، بازده سرمایه ، مبتنی بر ارزش آفرینی استفاده شده است.در تحقیق حاضر ، روش آماری استفاده شده جهت تجزیه و تحلیل داده ها ، رگرسیون چند گانه و ضرایب همبستگی می باشد. نمونه انتخ شامل 73 شرکت بصورت پیوسته برای بازه زمانی 7 ساله بوده که اندازه شرکت بعنوان متغیر کنترلی در نظر گرفته شده است.


یافته ها حاکی از رابطه معنادار مثبت بین سرمایه فکری و عملکرد مالی شرکتها و تاثیر مثبت اندازه شرکت بر روی سطوح برخورداری از سرمایه فکری و عملکرد مالی می باشد. باتوجه به این نتایج می توان توجه مدیران ، سهامداران ، سرمایه گذاران و سایر گروه های ذینفع را به منابع و توانمندیهای درون سازمانی جلب و بهره گیری از این مدل برای ب بازده مالی بالاتر و دسترسی به ارزش واقعی شرکتها ،پیشنهاد کرد.


وازه های کلیدی: سرمایه فکری ،عملکرد مالی ،اندازه شرکت ،رگرسیون چندگانه، بورس اوراق بهادار تهران


 


 


مقدمه:


با ورود به اقتصاد دانشی، دانش در مقایسه با سایر عوامل تولید مانند زمین ، سرمایه ، ماشین آلات و... از ارجحیت بیشتری برخوردار شده است . بطوری که در اقتصاد ، دانش به عنوان مهمترین عامل تولید محسوب می شود و از آن به عنوان مهمترین مزیت رقابتی سازمان ها یاد می شود . همچنین با پیشرفت سریع تکتولوژی برتر ، بویژه در زمینه ارتباطات ، کامپیوتر و ـی بیولوژی ، از دهه 70 الگوی رشد اقتصادی جهان بطور اساسی تغییر کرد و به دنبال آن ، دانـش به عنوان مهمتـرین سرمایه جایگزین سرمایه های پولــی و فیزیکی شد (چن و همکاران ،2005،ص388) [3] . یکی از ویژگی های دانش این است که نامشهود است یعنی غیرقابل لمس و غیر محسوس است و ارزشگذاری و اندازه گیری آن خیلی سخت و منمودار است در صورتی که درگذشته سازمان ها با استفاده از روش های حسابداری قادر بودن تا ارزش و اندازه تولید خود را به طور کامل محاسبه کنند ولی امروزه این روش حسابداری دارای کارایی لازم نیستند. دانش به عنوان یکی از مهمترین اجزای دارایی های نا مشهود محسوب می شود اگر در گذشته بیشتر دارایی های سازمان ها مشهود بودند ولی امروزه قسمت اعظم دارایی های سازمان ها نامشهود هستند (سالیوانو همکاران،2002،ص9) [4] .


 


 




[1]-pulic


[2]-vaic


[3]- chen et al,2005,p388.


[4] -sullivan,2002,p9






 


کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاس جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی


کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

کنکور ی 96

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی

جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاس جزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی تست سایت مدیر منابع کنکور ی مدیریت نفرات برتر کنکور دکتیر مدیریت پل موفقیت بدترین جزوه های مدیریت کلاس های اجاره ای کلاس های زبان بد کلاس های کنکور ی زبان کلاس های مجازی مز ف بدترین کلاس های کنکور ی مدیریت زبان کدینگ استعداد تحصیلی بچه های کنکور ی مدیریت بهترین بدترین کلاسجزوه تئوری مدیریت مقیمی جزوه مقیمی جزوه رفتار مصرف کننده کنکور ی مدیریت مالی کنکور ی مدیریت بازرگانی کنکور ی کتاب زبان ی استعداد تحصیلی ماهان مدرسان شریف تهران مدرک زبان آینده شغلی پی چا دی


همکاری مالی منطقه ای

ترجمه الناز طلوعی

دو دیدگاه متفاوت در ارتباط با همکاری مالی منطقه ای وجود دارد.مثبت شان به هم گرایی( حا میان همگرایی ) معتقدند در منطقه ای که رقابت های ملی گرایانه در آن بسیار دیده می شود و به تعهدات نهادی گرایشی وجود ندارد،همکاری مالی منطقهای شرق آسیا بارقه امیدی به شمار می رود.کشورها از سال 1997 در قالب آسه آن +3 نه تنها توانستند با ایجاد تشکل رسمی در منطقه جهت تامین نقدینگی اضطراری برای کشورهای در گیر بحران مالی گام بر دارند،بلکه در جهت گسترش بازار اوراق قرضه نیز اقداماتی انجام دادهاند و همچنین تنظیم نرخ ارز را مورد بررسی قرار داده اند. افزون بر این ،تلاشها در جهت همکاری مالی از سوی کشورها به استثنا ایالات متحده بسیار گسترش یافته است و تاثیرات تدریجی اما قطعی بر مدیریت مالی جهانی گذاشته است.

از سویی دیگر بدبینان به امر همگرایی که با نظر گروه اول مخالفند به موانعی چون استمرار وابستگی به بودجه اضطراری صندوق بین المللی پول ،وابستگی به دلار و مشکل منطقه در ایجاد توافق بر سر مکانیزم نظارت مالی مناسب اشاره می کنند.

به طور کل مقاله به بررسی همکاری مالی آسیای شرقی در زمینه های زیر می پردازد.

بخش اول شامل خلاصهای از تلاشهای نو ظهور منطقهای در مقابل توسعه کانالهای اقتصادی منطقهای در اوا 1990و1980 می باشد.بخش دوم به بررسی بحران مالی آسیا که باعث افزایش چشمگیر همکاری مالی منطقه ای است وهمچنین به توصیف چهار ستون مهم همکاری مالی آسیای شرقی می پردازد که عبارتند ازمکانیزم نقدینگی اضطراری ،ابتکارات اوراق قرضه منطقه ای ،تنظیم نرخ ارز و مکانیزم نظارت منطقه ای ،بخش سوم و چهارم هر کدام به مطالعه نیروهای تاثیر گذار برتلاشهای منطقه ای در آسیای شرقی می پردازد.و نیزمختص به چالشهای مدیریت همکاری مالی در شرایط منطقهای مبتنی بر سیاست زور و ساختارهای نظارت مالی جهانی می باشدو بخش دیگر به هویت جدید آسیای شرقی به عنوان یک واحد منطقه ای می پردازدو آ ین بخش به بررسی چگونگی تسری همکاری مالی منطقه ای در مقیاس بزرگ همگرایی اقتصاد منطقه ای و همچنین به تجدید نظر اخیر در مورد ساختار مالی جهانی پس از بحران مالی جهانی اشاره دارد.

همکاری مالی پیش از بحران در آسیای شرقی

بحران مالی 1998- 1997 در آسیای شرقی نقطه عطفی برای همکاری مالی منطقه ای تلقی می شد .چرا که پیش از آن تلاشها در جهت همکاری های منطقه گستر بسیار محدود و نوظهور بود که غالبا ژاپن آغازگر آن محسوب می شد.تنها مورد استثنا حمایت بانک توسعه آسیاست که نهاد توسعه مالی منطقه ای به شمار میرودو از سال 1966 توسعه اقتصادی آسیا را مورد حمایت خود قرار داده است. از نظر پولی با افزایش ارزش ین ژاپن در مقایسه با دلار پس قرارداد پلازا در سال 1985 و همچنین گسترش سرمایه گذاری مستقیم در جنوب آسیا ،نگرانی هایی را در مورد تشکیل احتمالی بلوک منطقه ای ین بوجود آورده بود. با وجود مدرک آماری ناقص و نیز عدم تمایل صریح مقامات مالی ژاپنی نسبت به بین المللی سازی ین نیز نگرانی فوق تشدید شدند.

تا اوایل 1990شبکه های تجاری منطقه ای در جنوب شرقی آسیا به منظور تسهیل همگرایی اقتصادی منطقه ای و یا منطقه گرایی گسترش یافتند.همچنین در دوره فوق روند جهانی شدن سرمایه مالی با کثرت جریانهای سرمایه به قاره آسیا راه پیدا کرد که با تحمیل فشار بر ت ها خواستار برداشتن محدودیت ها از حساب و سود سرمایه بودند.فشارهای مالی جهانی شده باعث ایجاد بحرانهای شدید تراز پرداخت در میان اقتصادهای بازارهای نو ظهور شده بود.همانند آنچه که در ی لاتین در سال 1980 به وقوع پیوست.آنچه که برای اثبات شرایط افزایش همگرایی منطقه حائز اهمیت است ،کنترل جریانات گسترده سرمایه خارجی می باشد.هر چند که بدیل فشارهای جهانی شدن از آزادسازی مالی بدون برنامه ریزی شده امری دشوار محسوب می شد. گرچه برای حفظ ثبات مالی وم چهارچوب منطقهای مورد بحث بود اما همکاری مالی رسمی به کندی گسترش می یافت. بانکداران مرکزی جلسه مدیران بانکهای مرکزی شرق آسیا _ پاسفیک در سال 1991 با هدف تقویت نظارت تعهدات نهادی برای هماهنگ سازی نظاری ،تاثیر اندکی بر همکاری مالی داشته است.جلسات وزرای مالی دیگر سازمانها مانند آسه آن و اپک در شرایط تلاشهای دیپلماتیک منطقه فراترتشکیل شدند.

بحران مالی آسیا و گسترش منطقه گرایی مالی در آسیای شرقی

بحران مالی آسیا در ژویه 1997 در پی شناور شدن بات نرخ ارز تایلند پس ازحملات گسترده ارزی شروع شد و با سقوط نرخ برات خارجی ، وج گسترده سرمایه خارجی ،مضیقه اعتباری ( فشار اعتباری)و رکود شدید اقتصادی خسارات زیادی را در منطقه متحمل کرد.شوک ناشی از بحران مذکور از طروق مختلفی منجر به گسترش تعهدات سریع و صریح همکاری مالی و منطقهای شد.شوکها ( ضربات)متحمله از بحران مالی آسیا به صورتهای مختلفی نمایان شد.اما همگی در شرق آسیا بر این مفهوم تاکیید دارد که روش نظارت مالی جهانی آسیب پذیر و ناعادلانه می باشد. به طور قطع اولین شوک (ضربه )مربوط به تنزل سریع اقتصادهای منطقهای با تغییرات مالی و تسری مالی منطقهای می باشد که از طریق کانالهای مالی و پویایی تجارت و تنزل رقابتی ارزش پول (تضعیف پولی ) بوجود آمدند.تحلیلگران منطقهای همچنین بر تماییز ماهیت بحران مالی آسیا به عنوان بحران حساب سرمایه در قیاس با بحران حساب جاری قراردادی تاکیید داشتند. برای کشورهای با اقتصاد کوچک مانند تایلند آزاد سازی مالی در زمان نامناسب که جذب انتقال گسترده سرمایه ای فرامرزی را در پی داشت،مشکل آفرین بود.از طرفی نگرانی ها در مورد آسیب پذیری و وابستگیمنطقهای به سرمایه خارجی منجر به بحث ناهماهنگ مضاعفدر مورد واحد ارزی بدهی و موعد پرداخت وام شد.

دومین شوک بر می گردد به ماهیت ایدوئولوژی مناظره ها در مورد علل و تجویزات مناسب بحران مالی آسیا که همان بهره دارایی مالی منقول و اعتبارات اجماع واشینگتون بود که در را ار صندوق بینالمللی پول برای بحران در نظر گرفته شد.

آ ین شوک وارد بر آسیای شرقی در زمان بحران مالی روی داد ک مک و حمایت اندکی وجود داشت.در آن شرایطآسه آن قدرت بسیاری نداشت ،اپک نمی توانست را ار مناسبی ارائه دهدو ای بی دی از خود واکنش ضعیف و متناقضی به عنوان مرجع قرض دهنده نشان داد. نهادهای مالی بینالمللی علی الخصوص صندوق بین المللی پول نقش مهمی داشتند.به دلیل نگرانی ها از ضربات زیان آور تجویزات صندوق بین المللی پول به اقتصاد آسیب پذیر منطقه چهارچوب جدید منطقه ای آسه آن+3 در مرکزیت همکاری مالی منطقه ای پس از بحران مالی آسیا قرار گرفت.

به طور خلاصه در بستر سازمان یافته آسه آن +3 نهادینه همکاری مالی منطقه ای از اوا 1990 در قالب چهار نوع از همکاریهای مرتبط آغاز شد که عبارت بودند از ابتکارات عمل چیانگ مای ،مکانیم نقدینگی اضطراری در مقابل تراز پرداخت ،ابتکارات عمل اوراق قرضه منطقه ،تنظیم نرخ ارز منطقه ای و کنترل مالی منطقه ای و نظارت بر عملکرد.مسلما ابتکارات عمل چیانگ مای که در نشست 2000 آسه آن +3 در تایلند پایه ریزی شد،پیشرفته ترین و سازمان یافته ترین آنها بود.

بحران مالی آسیا ضعف بازار مالی منطقه را که به شدت بر وام بانکی وابسته بود بیشتر کرد. نیاز به افزایش تسهیلات تامین وجوه مالی مستقیم در اقتصاد آسیا منجر به حرکت در راستای توسعه بازار اوراق قرضه منطقها ی و داخلی شد. صندوق اوراق قرضه آسیا و ابتکارات عمل بازار اوراق قرضه آسیا در اوایل 2000 پیشنهاد شدند که به ترتیب بازوهای تامین وجوه و انتشار توسعه بازار قرضه را تشکیل می دادند. در مورد تامین وجوه دو صندوق کوچک توسط اعضای سرمایه گذاران .. abf1,abf2,emeap صندوق اوراق قرضه آسیا 1و صندوق اوراق قرضه 2 به منظورتامین وجوه برای بازار اوراق قرضه در سالهای2003 و2005 آغاز به کار د.تنظیمات ارزی منطقه ای سومین و در واقع مهمترین مولفه از همکاری مالی منطقهای در آسیای شرقی است که می تواند تاثیرات بلند مدت و طولانی داشته باشد.

فعال وجه نقدینگی اضطراری و ایجاد همگرایی ارزی منطقه ای و کنترل و نظارت بر ثبات مالی منطقه ای و ملاحظات اقتصاد کلان از اهمیت زیادی بر خوردار استو آ ین مولفه همکاری مالی منطقهای چالش مالی منطقه ای و نظارت پولی را مورد توجه قرار می دهد.

ساختار مالی منطقه ای در شرایط جهانی

گسترش علاقه مندی به همکاری های مالی شرق آسیا ریشه در جایگاه منطقه در اقتصاد جهانی و ساختار مالی و همچنین تاثیر نظارت آن در منطقه دارد. با وجود مشکلات داخلی رقابت چین و ژاپن همچنان تنظیمات مالی و پولی منطقهای به عنوان تسهیل کننده قدرت امنیت و ثبات مالی منطقای نقش پایداری داردو باعث مطرح هر چه بیشتر شرق آسیا در حاکمیت جهانی می شود. اولین اقدامات انجام شده نشان دهنده افزایش مسلم اما تدریجی همکاری مالی منطقهای سیاست قدرت های بزرگ را در معرضآزمایش قرار می دهد. یکی از چالشهای همیشگی در مقابل همکاری مالی منطقهای در شرق آسیا در سالهای آ رقابت و تنش بین دو قدرت اصلی در آسیا می باشد. چین و ژاپن. همچنین برخی معتقدند که کمبود ی مشترک چین و ژاپن باعث ضعف عمده منطقه گرایی آسیایی می شود.نقش ایالات متحده یکی دیگر از مشخصات مهم پویایی قدرت در منطقه گرایی آسیای شرقی نشاندهنده ان می باشد که بازیگران آسیایی در پی حذف و یا کاهش تاثیرات در اتخاذ جایگاه برتری در خود مختاری منطقه ای بودند.

ایالات متحده ،چین و ژاپن منافع متمایزی در شکل گیری مالی منطقه ای و اولویت بندی همکاری های مالی منطقه ای دارند.

یکی از مهمترین اه همکاری مالی منطقهای به جز از جانب ایالات متحده این است که آسیای شرقی بتواند به عنوان یک گروه جمعی فعالیت کند و تسهیل کننده قدرت چانه زنی منطقه ای برای توازن تاثیر ایالات متحده و صندوق بین المللی پول باشد.

ایده ها ،هویت و یادگیری همکاری

گسترش علاقه به همکاری مالی منطقه ای در آسیای شرقی در پی بحران مالی کشورهای جنوب و شمال شرقی آسیا ارتباط با ظهور ماهیت منطقه ای و گسترش شبکه سیاست در حوزه امور مالی دارد.بحران مالی آسیا همراه با آسیب اقتصادی خود،مدل اقتصادی آسیای شرقی را حداقل برای مدتی به کنار زد. مدلی که اقتصادی که در چند سال گذشته به عنوان راز رشد معجزه آسا اقتصادی در آسیا مورد اقبال قرار گرفته بود.

ماهیت واقعی را ار صندوق بین المللی پول برای کشور های بحران زده نشانی از تعصب نئو لیبرالیسم می باشد. نقش ت در اقتصاد به شدت کاهش یافته است و فقط محدود به مشکلات مردمی کشورهای فاقد شبکه امنیت اجتماعی می شود.

در هنگام بروز بحران مالی آسیا چالش فوق در آسیای شرقی درک مشترک از تاریخ برای آسیایی ها و ان و سیاستمداران در پی داشت. موج حاصله از شوک بحران مالی آسیا از اقتصاد فراتر رفته و ریشه و زیر ساخت هویت مشترک به منظور تشکیل زیر ساخت اجتماعی را برای آسه ان +3 ایجاد کرد.

نهایتا گسترش شبکات بین سیاستمداران مالی و پولی آسیا و پدیده اجتماعی شدن که در بستر جامعه شکل می گیرد برای همکاری مالیاکنون و آینده منطقه آسیای شرقی امریبسیار مهم بشمار می رود.بحران مالی آسیا منجر به تلاشهای منطقه ای به منظور ایجاد کانالهای برای جریان آزادانه ارتباطات و تماسها در آسیای شرقی شدکه تغییر روند توسعه نهادمند مالی در منطقه را در پی داشت. از طریق این کانالها و بحث های فعال در منطقه یادگیری اجتماعی به عنوان هسته مرکزی در انتشار ارزش همکاریهای مالی در میان متخصصان و سیاستمداران به خصوص چینمحسوب شده است.

همکاری اقتصادی منطقهای ،بحران مالی جهان و راههای پیش رو

همکاری مالی در شرق آسیا به کجا کشیده می شود؟ برای پاسخ به این سوال باید به بررسی تلاشهای همکاری مالی در دو دهه اخیر بپردازیم. اولا بررسی ارتباط همکاری با همگرایی اقتصادی کل منطقه وتلاشهای ایجاد امنیت در سراسر منطقه می باشدو دوما بحران مالی جهان بر تلاشها در جهت همکاری تاثیر می گذارد.

گسترش شدید قراردادهای تجارت آزاد و عبور از بحران آسیا از دیگر نشانه های این واقعیت است که همگرایی اقتصادی در شرق آسیاپس از بحران مالی به وفور دیده می شود.با توجه به زمان بندی ،آسیای شرقی تخصیص تلاشها در جهت چندین همگرایی در یک زمان بر خلاف تجارب اروپایی ها و در رستای منطق را دنبال می کند. هنگامی که در همکاری های مالی توالی صورت می گیرد امکان رسیدن به همگرایی منطقهای افزایش می یابد.

با وجود پیشرفتهای محدود،چند دستگی در عضویت نشان دهنده ناکارآمدی همگرایی اقتصادی منطقهای می باشد.

بحران مالی جهانی تاثیر سیستماتیکی بر نظارت مالی جهانی و به تبع آن همکاری مالی منطقهای در آسیای شرقی گذاشته است.از طرف دیگر بحران مالی جهان باعث انتقال مرکز تبادل نظر مدیریت مالی میان وزرای مالی و روسای ت از جی 7 به جی 20 شد. بر خلاف بحران مالی آسیا بحران مالی جهانی با تاثیرات وسیع خود نتوانست احتیاجات همکاری منطقهای را به انداز ه همگرایی آرزو داشت تقویت کند.

نتیجه

مطالب این فصلحاکی از این واقعیت بود که پیشرفت قابل ملاحظه ای در توسعه چهارچوب همکاریهای پس از بحران آسیا در مقایسه با پیش از بحران انجام شده است. انگیزه همکاری مذکور گرچه بیشتر به دلیل ت ع منطقه ای در مقابل محیط متز ل مالی جهانی می باشدو نیز نشاندهنده تمایل به بازتابخود در نظرات مالی جهان، بیش از آرزو مشترک برای همگرایی مالی منسجم است.قدرتهای بزرگ مانند ژاپن و ایالات متحده منافع متفاوتی در نحوه روند همکاری مالی دارندو مانع ساختاری مثل وابستگی شدید به دلار تلاشهای مستقل را با مشکل روبه رو کرده است.وکنشها به چالشهای اقتصادی جدید پس از بحران مالی از انسجام بر خوردار نیستند که این امر تعهدات پایدار منطقه ای ان آسیایی را زیر سوال می برند.

موافقان همگرایی ممکن است اشاره درستی به تغییر طرز تفکر ان آسیا در نحوه نگاه به همکاری مالی منطقه ای داشته باشند که گزینه برای پرورش هویت منطقه ای و برای تاثیر بر مناظرههای مالی منطقه ای و جهانی باشد. از طرفی بدبینان به همگرایی اشاره می کنند که هیچ تعهد قابل توجه و ارزشمندی تا به حال از طرف همکاری مالی منطقه انجام نشده است. با چالشهایی که اروپا یی ها برای حفظ یورو در بحران جاری دارند، تهای آسیای شرقی در ارتقا گزینه منطقه ای خود با هزینه جهانی دقت دارد.

آینده همکاری اقتصادی آسیای شرقی همکاری مالی را در بر می گیرد به طور حتم در بستر اقتصاد جهانی وجود دارد.


کاربرد رگرسیون لجستیک درشناسایی گزارشگری مالی متقلبان

                            

چکیده

داده های صورتهای مالی حسابرسی شده این توانایی رادارند که  هرگونه تقلب صورتهای مالی را کشف نمایند. دراین تحقیق ،تقلب صورتهای مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از برخی نسبتهای مالی مرتبط تشخیص داده شده است. نمونه آماری تحقیق شامل 68 شرکت درقالب 34 شرکت دارای  نشانه های تقلب و 34 شرکت فاقد نشانه های تقلب است.همچنین 9 نسبت مالی به عنوان پیش بینی کننده های بالقوه برای آزمون انتخاب شده اند.ازروش رگرسیون لجستیک جهت تدوین مدل برای شناسایی عوامل مرتبط باتقلب( (ffs استفاده شده است. این مدل در طبقه بندی صحیح نمونه موردنظر در این تحقیق از نرخ دقت 83.8درصد برخورداراست.بنابراین نتایج نشان می دهند که این مدل نقش اثربخشی درکشف تقلب صورتهای مالی داشته و می تواند به سرمایه گذاران، حسابداران رسمی وحسابرسان داخلی و مقامات مالیاتی و نهادهای تی و سیستم بانکی کمک زیادی نماید.

کلید واژه: صورتهای مالی متقلبانه، نسبتهای مالی، رگرسیون لوجستیک

طبقه بندی موضوعی:39g

1-مقدمه                                                                             

 طبق بند 4 استاندارد حسابرسی شماره 450 ایران، تحریف شامل هرگونه مغایرت بین مبلغ ،نحوه طبقه بندی ،ارائه یا افشای یک قلم گزارش شده درصورتهای مالی و مبلغ ،نحوه طبقه بندی،ارائه یا افشای آن قلم طبق ا امات افشاء استانداردهای حسابداری است.تحریفها ممکن است ناشی از اشتباه یا تقلب باشد. طبق بند3و4 این استاندارد؛ اشتباه عبارتست از هرگونه تحریف سهوی درصورتهای مالی (شامل حذف یک مبلغ یا یک مورد افشاء ) ؛و تقلب عبارتست از هرگونه اقدام عمدی  یا فریبکارانه یک یا چندنفر از مدیران یا اشخاص ثالث برای برخورداری از یک مزیتی ناروا یا غیر قانونی [کمیته تدوین،1388].در این تحقیق این دو مورد به روشنی تفکیک نشده اندوبه تحریف صورتهای مالی از دیدگاه تقلب نگاه شده است. بنابراین می توان  تقلب در صورتهای مالی را شامل دستکاری اقلام از طریق نشان دادن بیش از حد داراییها و فروش و سود  و یا کمتر از حد نشان دادن بدهی ها  و هزینه ها و یا زیانها دانست.هنگامی که یک صورت مالی شامل نشانه هایی از تقلب است که عناصراین صورت مالی، تصویر درستی از واقعیت را نشان نمی دهند ماآن را بعنوان تقلب تلقی می کنیم .تقلب مدیریت را می توان به عنوان تقلب عمدی مرتکب شده توسط مدیریت تعریف نمود بطوریکه به سرمایه گذاران و اعتبار دهندگان از طریق صورتهای مالی گمراه کننده خسارت وارد نماید.

فدراسیون بین المللی حسابداران در سال 1982 بیانیه بین المللی حسابرسی(isa) شماره 11را با موضوع  تقلب و اشتباه و توضیحاتی که مشخص کننده تفاوت بین تقلب و اشتباه بود؛ منتشر نمود.البته این انجمن در استاندارد شماره 99 خود که جایگزین استاندارد شماره 82شد اقدام به معرفی 42 علامت خطر به عنوان شاخص های بالقوه تقلب موجود در واحد تجاری  نمودکه نمایانگر ریسک بالا و تقلب در گزارشهای مالی هستند((aicpa,2003.انجمن حسابداران خبره (aicpa)در سال 1983 در بیانیه استانداردهای حسابرسی(sas) شماره 47 متذکر می شود که اصطلاح اشتباه به اشتباهات ناآگاهانه یا از قلم افتادگی مبالغ یا موار شاء در صورتهای مالی اشاره دارد(aicpa1983).sasشماره 82 (1997aicpa,)بر این دیدگاه تاکید داردکه تقلب یک اقدام آگاهانه بوده و شامل فشار برای ارتکاب و یا داشتن انگیزه جهت ارتکاب به تقلب و وجود فرصتی برای انجام آن می باشد(زیبلمن،1997).

مشابه سایرکشورها، درکشورما نیزمسئله تحریف و به وِیژه صورتهای مالی درحرفه حسابرسی مطرح بوده وموضوع غریبی نیست. اماعلیرغم پیامدهای اقتصادی آن بر شرکتها و اقتصاد کشور، دربازارسرمایه و مراجع تحقیقاتی کشور؛کمتر مورد توجه قرارگرفته است. با توجه به افزایش تعداد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارو روند خصوصی سازی و رشد سرمایه و ضرورت انتشار عمومی صورتهای مالی؛پیش بینی احتمال ارتکاب تقلب صورتهای مالی در اطلاعات مالی انتشار یافته در روشهایی بجز از حسابرسیهای معمول با توجه به محدودیتهای حسابرسی ؛یک ضرورت است.

در کشورما هیچ نهادی بطور مستقیم برای تحقیق و کشف موارد تقلب احتمالی ونیز هیچ پایگاه اطلاع رسانی برای گزارش این قبیل موارد وجود ندارد. نهادهایی از قبیل سازمان بورس اوراق بهادار اطلاعات احتمالی مربوط به هرگونه تحریف و بطور خاص تقلب در صورتهای مالی را در اختیار عموم و تحلیلگران قرار نمی دهند. تنها مواردی که در سازمان بورس اوراق بهادار پیگیری می شود احتمال تقلب توسط دارندگان اطلاعات نهانی(بویژه مدیران) در این شرکتها و درصورت صدور رای از طریق محاکم قضایی ؛ موارد بطور خصوصی اطلاع رسانی می شود.همچنین  فقدان مطالعات تحقیقی در این زمینه ازدیگر محدودیتهای قابل توجه است.این مقاله به دلیل نیاز به انجام این قبیل تحقیقات درمجلات علمی و پژوهشی و طرحهای تحقیقی تدارک دیده شده است.در این تحقیق، برای تعیین صحت پیش بینی های انجام شده در کشف تقلب از رگرسیون لوجستیک  و نسبتهای مالی(به عنوان متغیرهای مستقل )استفاده شده است.این متغیرها(نسبتهای مالی) مستقل به عنوان شاخصهایی از تقلب درنظرگرفته شدند. برخی ازعمده ترین این متغیرهاعبارتند ازنسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام، فروش به جمع داراییها، سودخالص به فروش ، حسابهای دریافتنی به فروش ، سود خالص به جمع داراییها، سرمایه درگردش ، سودقبل از بهره و عملیات ، سودناخالص به جمع داراییها ، نسیت موجودیها به فروش ، جمع بدهی ها به جمع داراییها، و ناتوانی مالی (نمره z).با استفاده از رگرسیون لجستیگ گام به گام ؛مدل با احتمال بالایی از کشف تقلب صورتهای مالی در نمونه موردنظرتدوین شده است. پس از اجرای آزمون، دو متغیر اصلی مدل که مربوط تشخیص داده شدند عبارتند از نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام و نسبت بدهی بلندمدت به جمع داراییها .همچنین این مدل از نرخ صحت پیش بینی تقلب برابر با 8/83 درصد برخورداراست.

 2- ادبیات تحقیق

 

بیانیه استانداردهای شماره82aicpa) ,1997(و بدنبال آن استاندارد شماره 99 انجمن حسابداران رسمی ((aicpa,2003، کشف تقلب را برای موسسات حسابرسی ا امی نموده است.وجود این استانداردها وپیامدهای ناشی ازارتکاب به تقلب باعث افزایش نیازبه کشف اثربخش تقلب می شود(مانسینو،1997). کشف تقلب با استفاده از روشهای معمولی حسابرسی ؛کاربسیار مشکلی است(کودری،1999).دلیل آن این است که نخست دانش کمی در ارتباط با ویژگیهای تقلب مدیریت وجود دارد.دوم اینکه بخشی از حسابرسان فاقد تجربه مورد نیاز درکشف تحریف ها بویژه موارد تقلب هستند.نهایتا اینکه برخی مدیران عمدا سعی می کنندحسابرسان را فریب دهند(الیوت و همکاران،1980)).برای چنین مدیرانی که به محدودیتهای حسابرسی آگاه هستند؛ روشهای مرسوم حسابرسی ممکن است کافی نباشد.این محدودیتها نیاز به روشهای تحلیلی اضافی برای کشف موثر تقلب را تداعی می سازند.

در سال 1997هیات استانداردهای حسابرسی بیانیه شماره 82 استانداردهای حسابرسی (sas)را پیرامون درنظرگرفتن تقلب در حسابرسی صورتهای مالی منتشر کرد. طبق این استاندارد، حسابرسان م م به ارزی ریسک تقلب در هر حسابرسی و تشویق حسابرسان به ارزی سیستم کنترل داخلی نمود(کاپلان،1999).

sasشماره 82 که جایگزین بیانیه شماره 53گردید؛ روشنگری بیشتری داشت اما مسئولیتهای حسابرسان را درکشف تقلب افزایش نداد(هافمن،1997).اغلب روشهای دستکاری سود؛ را می توان درسه بخش شامل تغییرروشهای حسابداری، برآوردهای مدیریت ازهزینه هاوتغییر دوره ای درآمدها وهزینه ها،طبقه بندی نمود( و ،1997). برای مثال ثبت درآمدهای فروش درسالی که کالای مربوطه درواقع  بعد از سال مالی ارسال شده است از طریق به عقب برگرداندن تاریخ مدارک ارسال کالا.حسابرسان برای بالقوه درموجودیها و وجوه نقد؛ ریسک حسابرسی رادرسطح بالاارزی می کنند. بیش از نیمی از موارد تقلب شامل شامل ارائه بیش ازحددرآمدها ازطریق مبالغ ساختگی و یا پیش ازموعد است. بسیاری از این مواردمرتبط بادرآمدهای ثبت شده د ایان سال مالی بوده و همچنین شامل ارائه بیش ازحدداراییهاازطریق کمترازحد نشان دادن ذخیره مطالبات مشکوک الوصول وارائه بیش ازحدارزش موجودیها، اموال وماشین آلات وتجهیزات وسایر داراییهای ثابت مشهودوثبت داراییهایی که وجودندارند؛ می باشد(بیزلی و همکاران،1999).

تقلب می تواند ازطریق دارندگان اطلاعات محرمانه نیزرخ دهد.مدیران ارشدشرکتها، قادر به ارتکاب به تقلب صورتهای مالی جهت فریب دادن سرمایه گذاران و وام دهندگان و یا متورم نمودن سود شده و بدنبال آن حقوق بالاتر و پاداش بالاتر دریافت نمایند.

اینکه چه مقدار ا توانیهای واحدهای تجاری به دلیل تقلب است را واقعا نمی توان تعیین نمود. اما این غیر قابل انکار است که بخشی از واحدهای اقتصادی بویژه شرکتهای کوچک بخاطر زیانهای ناشی از تقلب به سمت ورش تگی می روند.درکشور ما تاکنون برآوردی از زیان اقتصادی اثر تحریف و بطور خاص تقلب نشده است و هرچند سال با انتشار اخباری مواردی از تحریف درکشور اطلاع رسانی می شودکه رقم دقیق این موارد نامشخص است.

درکشور درکلیه زمینه های اقتصادی اعم از تولیدی و واسطه های مالی و بانکها و نفت و گاز و شرکتهای پیمانکاری و بیمارستانها ؛ زیانهای عمده ناشی از تقلب گزارش شده است. این زیانها تقریبا در هر مقوله ای از صورتهای مالی می توانندرخ دهند؛ نه اینکه یقینا در زمینه وجوه نقد باشد.زیان ناشی از وجوه نقد از کمترین سطح از تقلب برخورداراست. زیان ناشی از تحریف حسابهای دریافتنی و موجودیهای مواد و کالا، سه برابر بیش از زیان ناشی ازتحریف وجوه نقد هستند همچنین در تکیک ارتکاب شرکتها باتوجه به اندازه آنها؛ واحدهای تجاری کوچک غالبادرمعرض تقلب بیشتری  قرار دارند. تقلب در شرکتهای کوچک اثربزرگتری دارد.زیرا این شرکتها منابع زیادی جهت جبران عواقب این زیانها ندارند(سومرز و همکاران،1998).

انگیزه های مختلفی  برای تقلب در گزارشگری مالی می تواند وجود داشته باشدکه در تحقیقات واتزو زیمرمن(1986، پاداش برمبنای سود حسابداری) ودچو و دیگران(1996، حفظ یا افزایش قیمت بازار سهام و حداقل بدهی مالیاتی)و فاما و جنسن(1983،دستی به ارقام پیش بینی شده)وکوتسیانتیس(2006،تامین مالی باکمترین هزینه)به برخی ازاین موارد توجه شده است.کمیته حسابرسی رامی توان به عنوان یکی از عوامل اصلی درجلوگیری وکشف تقلب درگزارشگری مالی تلقی نمود(رایت و همکاران1989).

بیزلی وهمکاران(1999) درتحقیق خوددریافتندکه تشکیل کمیته حسابرسی براحتمال تقلب درصورتهای مالی تاثیرمعناداری ندارد. وی مشاهده کردکه در35 درصد، شرکتهای متقلب و11 درصد، شرکتهای غیرمتقلبِ مورد بررسی،کمیته حسابرسی طی سال مالی هیچ جلسه ای تشکیل نداده اند. بیزلی و همکاران درتحقیق دیگری به بررسی موارد اختلاف حاکمیت شرکتی در شرکتهای متقلب و غیرمتقلب پرداختند. ایشان دریافتند که شرکتهای متقلب با احتمال کمتری کمیته حسابرسی دارند؛ شرکتهای غیرمتقلب در مقایسه با شرکتهای متقلب ازمدیران غیرموظف بیشتری در کمیته حسابرسی استفاده کرده اند و واحد حسابرسی داخلی درشرکتهای متقلب با احتمال کمتری وجود دارد.

3-پیشینه تحقیق

1-3-پیشینه تحقیق در داخل کشور:

در ایران تحقیقی مشابه با این تحقیق انجام نشده است اما برخی تحقیقات در راستای ادبیات مرتبط با موضوع تحقیق انجام شده است.وحیدی الیزه ای و [6]تفاوت برداشت حسابرسان داخلی ومستقل را از36 علامت خطرمطابق با استانداردشماره 99(aicpa,2003) در کشف  گزارشگری مالی متقلبانه مورد بررسی قراردادند؛یافته آنها بیانگر عدم وجود تفاوت عمده در برداشت این دوگروه حسابرس می باشد.

محمد جواد شیخ(1383) به بررسی اهمیت شاخص های بالقوه تقلب مالی با استفاده از تکنیک تحلیل عاملی پرداخت. وی به وجود علایم خطری(شرایط و رویداهایی) بیش ازنقاط ضعف سیستم های حسابداری و کنترلهای داخلی اشاره نموده است.آرش سنج (1384)به شناسایی عوامل موثر براحتمال وقوع تقلب در گزارشگری صورتهای مالی در ایران پرداخته است.وی عوامل خطر را در چهارگروه طبقه بندی و در چهار فرضیه  شمولیت عوامل متعددی را در هریک از گروههای چهارگانه مورد تایید قرارداد. در این تحقیق پرسشنامه هایی در اختیار حسابرسان قرار داده شده و از آنان پیرامون این عوامل سوال شده است. نتایج این پرسشنامه ها با استفاده از روشهای مربوطه آماری مورد تحلیل قرار گرفته و عوامل مورد اجماع جامعه حسابرسان مورد شناسایی واقع شده اند.فرقاندوست حقیقی و برواری(1388) در تحقیقی با عنوان بررسی کاربرد روشهای تحلیلی در ارزی ریسک تقلب صورتهای مالی(تقلب مدیریت) ملاک طبقه بندی ارتکاب به تقلب یا عدم تقلب را وجود اظهارنظر مردود یا عدم اظهارنظر دانسته و با استفاده ازتعداد 12نمونه نهایی و درنظرگرفتن 7 نسبت مالی به عنوان متغیرهای مستقل؛ دو متغیر نسبت بدهی ها به داراییها و نسبت رشد فروش معنادار تشخیص داده شده و درصد صحت پیش بینی مدل 90درصد ذکر شده است. صفرزاده (1389) به بررسی نقش داده های حسابداری در ایجاد یک الگو برای کشف عوامل مرتبط با تقلب در گزارشگری مالی می پردازد.  طبقه بندی وی ازشرکتهای متقلب بر مبنای 1) شمول شرکت در فهرست سازمان بورس و اوراق بهادار به دلایلی مرتبط با تحریف داده های مالی و 2) انجام دادن معاملات نهانی و آرای صادر نشده توسط دادگاه در خصوص تحریف درگزارشگری مالی انتخاب شدند. پس از تحلیل، ده نسبت مالی به عنوان پیش بینی کننده های بالقوه گزارشگری مالی متقلبانه معرفی شد.
نتایج تحقیق حکایت از درصد صحت طبقه بندی 82.9داشت.ار آنجا که سازمان بورس فهرستی از شرکتهای مشمول تقلب و غیر تقلب منتشر نمی کند و همچنین تا زمان صدور حکم دادگاه تلقی شرکتها به طبقات متقلب و غیر متقلب، منطقی نمی باشد از معیارهای دیگری که مبتنی بر تحقیقات تجربی گذشته است و در ادامه توضیح داده خواهد شد برای طبقه بندی شرکتها استفاده خواهدشد.

2-3- پیشینه تحقیق در خارج از کشور:

هیگسون(1999)، نتایج 13 مصاحبه با حسابرسان ارشد وحسابداران قسم خورده را دراینکه آیا مشتریان آنهاتقلب احتمالی رابه استفاده کنندگان برون سازمانی گزارش کرده اند مورد تجزیه وتحلیل قرارداد.اگرچه برخی شرکتهادراین زمینه مواردی راگزارش کرده بودند؛امابرخی ازآنهادراین گزارشگری محتاط بنظرمی رسیدند.درتحقیقی ، بونر و همکاران(1998) بررسی د که آیا انواع معینی از تقلب گزارشگری مالی منجر به وقوع دعاوی با احتمال بالاعلیه حسابرسان مستقل می شود یا خیر.آنها رده بندی جدیدی از انواع مدارک تقلب ارائه نمودند که شامل 12 طبقه کلی می شود.آنها دریافتند که حسابرسان هنگامی که تقلبهای گزارشگری مالی از انواع معمولی ویا هنگامی که تقلبهای ناشی ازمبادلات ساختگی را کشف نمایندبیشتر موردتوجه قرارمی گیرند.

موضوعی  با عنوان حسابرسی و درنظرگرفتن وضعیت اخلاقی مشتریان وارزی آنها ازاحتمال تقلب توسط عبدالمحمدی و اوهوسو(2000)مطالعه شده است .نتایج نشان می دهد که حسابرسان ارشد در ارزی شان از احتمال تقلب ؛ نسبت به مسایل اخلاقی یعنی مورد توجه قراردادن وضعیت ارائه خدمات مشتری به جامعه حساس می باشند.درتحقیق دالیوال و همکاران(1982)،سعی شده است مدلی برای پیش بینی تقلب تدوین شود.نتایج ناشی از تفکیک75 شرکت متقلب و75 شرکت غیر متقلب ازطریق رگرسیون لوجیت نشان می دهدکه در شرکتهای غیر متقلب ترکیب هیات مدیره غیرموظف ازدرصد بالاتری درمقایسه با شرکتهای متقلب برخوردار هستند.

هنسن و دیگران (1996) از یک مدل کیفی جهت پیش بینی تقلب مدیریت برمبنای مجموعه داده های تهیه شده توسط یک موسسه حسابرسی بین المللی استفاده نمودند.دراین مدل از روشهای پروبیت ولوجیت استفاده شده بود.فانینگ وکوگر(1998)ازشبکه عصبی (ann) برای طراحی مدل کشف تقلب مدیریت استفاده نمودند.آنهامدلی را باهشت متغیربا احتمال بالای کشف تدوین نمودند.سومرزوسویینی(1998) رابطه بین دارندگان اطلاعات محرمانه و تقلب را بررسی نمودند.آنها با استفاده از مدل لوجیت آبشاری در راستای کشف تقلب دریافتند که دارندگان اطلاعات محرمانه ؛سهام خوددراین قبیل شرکتها را به مقدار زیادی کاهش داده بودند.بنیش(1998)انگیزه ها و عواقب مرتبط با ارائه بیش از حد سود را در شرکتهایی که تابع ا امات حسابداری کمیسیون بورس و اوراق بهادار(sec)بودند؛ بررسی نمود.وی مشاهده کرد، هنگام ارائه بیش ار حد سود و هنگام افزایش قیمت سهام؛ مدیران مایل به فروش سهام شخصی خودهستند.شواهد موید این است که نظارت بر رفتار محرمانه مدیران درهنگام احتمال ارائه بیش ازحد سود می تواند موثر باشد.

ابوت ودیگران(2000) استقلال حسابرسی و فعالیت در کاهش احتمال تقلب را بررسی و اندازه گیری نمودند.با استفاده از تحلیل رگرسیون لوجستیک آنها دریافتند که شرکتهای دارنده کمیته حسابرسی که ترکیبی از هیات مدیره غیرموظف هستند و  دارای جلساتی حداقل دوبار در سال هستند؛ تمایل کمتری به تصمیم گزارشگری متقلبانه یا گمراه کننده دارند.

استاتیوس و دیگران(2007).با استفاده از نسبتهای مالی به عنوان متغیرهای ورودی و با بکارگیری روشهای داده کاوی نحوه کشف تقلب صورتهای مالی را بررسی که مدل درخت تصمیم  و شبکه عصبی و شبکه باور بیزین به ترتیب از نرخ صحت پیش بینی 96درصد و 100درصد و 95 درصد حکایت دارند.این نتایج بیانگر توانایی کشف تقلب از طریق داده های صورتهای مالی می باشد.

تحقیقات قبلی در این زمینه متغیرهای متعددی مرتبط با داده های ناشی ازصورتهای مالی حسابرسی شده را با روشهای متنوعی برای کشف تقلب بررسی نمودند.در این تحقیق نیز از داده های صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده دربورس اوراق بهادارتهران، برای کشف تقلب صورتهای مالی استفاده شده است.

 طی سالهای گذشته اقتصاد و بازار سرمایه کشور، با یک فراز و نشیب عمده روبرو بوده است.تحولات عمده در شاخص بورس(کاهش شاخص)در سالهای 1384 و 1385 و تحولات جدیدی از قبیل خصوصی سازی و واگذاری سهام عد و لایحه هدفمند سازی یارانه ها که همراه با  شرایط تورمی ساختاری گذشته  و محیط و اجتماعی است بازار سرمایه رادرمرحله جدیدی از ورود به  صحنه توسعه اقتصادی و فرهنگی و اجتماعی قرارداده است.بدون شک این تحولات تنها با وجود اطلاعات قابل اتکاء و کاهش موارد تقلب در گزارشگری و شفافیت اطلاعاتی به مقصود خواهد رسید.

واحدهای اقتصادی دراین مسیر باید برای تداوم فعالیت و حفظ سهم بازار؛ ضمن حفظ کیفیت ارائه خدمات و تولید محصولات مورد انتظار مشتریان به افزایش سودآوری وبهره وری  ادامه دهند.اما مشکل دیرینه نقدینگی و تعادل در تحقق تمامی اه ذکر شده بالا بسیار مشکل است و انگیزه های تقلب صورتهای مالی را افزایش خواهد داد. از طرف دیگر بازار سرمایه و وزارت  اموراقتصادی و دارایی و بخش بانکی کشور و نهادهای نظارتی و به سیستم هشداردهنده ای  برای اطمینان از سلامت اقتصادی کشورنیاز دارند.محدودیتهای ذاتی کنترلهای داخلی و نیز محدودیتهای حسابرسی که قبلا ذکر شد امکان کشف موارد تحریف را محدود می نمایند؛ لذا استفاده از سایر روشها از قبیل روشهای آماری با مبنا قراردادن داده های صورتهای مالی (نسبتهای مالی)می تواند به برآوردن این نیاز کمک نماید.با توجه به این توضیحات هدف این تحقیق ، شناسایی نسبتهای مالی به عنوان پیش بینی کننده های بالقوه در ارزی احتمال تقلب صورتهای مالی می باشد.

4- روش تحقیق

این تحقیق از لحاظ هدف کاربردی و ازنوع تحقیقات تجربی است و با توجه به اینکه از اطلاعات تاریخی  استفاده شده است در دسته تحقیقات شبه آزمایشی قرار می گیرد.  متغیر وابسته در این تحقیق ،تقلب درصورتهای مالی است که از ماهیت کیفی برخوردار بوده ودارای مقیاس سنجش اسمی است.  دراندازه گیری این متغیر، به شرکتهای  متقلب عدد یک و به شرکتهای غیرمتقلب، عددصفر تخصیص داده میشود.متغیرهای مستقل، نسبتهای مالی هستند؛بطوری که ابتدا 25 نسبت مالی انتخاب شدند.اما جهت پرهیز ازوجود نسبتهای ارائه کننده اطلاعات مشابه به دلیل همبستگی بالای آنها ؛اقدام به مستثنی نمودن نسبتهای دارای همبستگی بالا گرفته شد. برای تحلیل همبستگی معناداری آماری نسبتهای مالی فوق ازآزمونt استفاده شد. این ترکیب از تحلیل همبستگی و آزمونtمنجر به انتخاب نهایی تعداد 9 متغیر مستقل شد؛ که اطلاعات معنادار و غیر همپوشی را ارائه می کنند. روش آماری انتخاب شده برای تدوین مدل تحقیق، تحلیل رگرسیون لوجستیک است . این تحلیل رگرسیونی بسیار متداول بوده که درآن احتمال  یک پیامد دو مقوله ای (دو ارزشی) به تعدادی متغیر پیش بینی کننده بالقوه ارتباط داده می شود.داده های مورد نیاز تحقیق با استفاده از بانک های اطلاعاتی  و نرم افزارهای موجود گردآوری و تحلیل داده ها با استفاده از نرم افزارexcelو 17spss صورت گرفته است.

4-جامعه و نمونه آماری

شرکتهای جامعه آماری مورد نظر تحقیق شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و برای انتخاب نمونه شرایط زیر درنظر گرفته شده است:

1-شرکت تولیدی بوده لذا شرکتهای سرمایه گذاری و هلدینگ و موسسات مالی و واسطه گری با توجه به ماهیت متفاوت فعالیت آنها، حذف شده اند.

2-سال مالی این شرکتها منتهی به 29 اسفند هر سال باشد

3-مجموع درآمدها کمتر از 1000 میلیارد ریال باشد.

4- ارزش دفتری مجموع داراییها کمتر از 2000 میلیارد ریال  باشد

5-داده های صورتهای مالی حسابرسی شده سال مالی1384 الی 1386 در دسترس باشد.

6 - شرکتهایی را که مشمول ماده 141 قانون تجارت بوده اند از نمونه حذف شده اند.

 با توجه به موارد ذکر شده نمونه  تحقیق به68 شرکت تولیدی شامل 34 شرکت با احتمال تقلب(ffs) و 34 شرکت فاقداحتمال تقلب(  non ffs ) محدود شده است. برخی از مشخصه های شرکتهای نمونه در نگاره( 1 )ارائه شده است.

نگاره (1)-میانگین برخی اقلام اصلی در گروههای مورد آزمون(مبالغ به میلیون ریال)

ویژگیها                      شرکتهای با احتمال تقلب              شرکتهای فاقد احتمال تقلب

جمع داراییها                        456156                                          652993

موجودی مواد و کالا               93742                                            103157

سرمایه درگردش                   9364                                               20217-

حقوق صاحبان سهام              150701                                           206562

فروش خالص                       302179                                           324910

سود بعد از مالیات                 44027                                             64690

بین میانگین موجودی مواد و کالا برای شرکتهای متقلب و غیر متقلب و نیز بین فروش خالص  در این شرکتها در سطح یک درصد تفاوت معناداری وجود دارد.همچنین بین میانگین داراییها و حقوق صاحبان سهام در شرکتهای متقلب و غیرمتقلب در سطح 10 درصد تفاوت معناداری وجود دارد. برای سایر متغیرها بین دوگروه شرکتهای مورد نظر،تفاوت معناداری وجود ندارد.

6-متغیرهاو مدل تحقیق

برای  تشخیص و طبقه بندی واحدهای اقتصادی به  شرکتهای متقلب یاغیر متقلب در گزارشگری مالی چارچوب نظری خاصی وجودندارد. با توجه به  استانداردهای شماره 240و 450حسابرسی ایران ؛می توان برمبنای مقدار ومحتوای ویژگیهای داده های صورتهای مالی حسابرسی شده توسط حسابداران رسمی یا سازمان حسابرسی ، معیارهایی را برای محسوب نمودن تحریف ارائه نمود.نظر به تاثیر تحریف قابل تحمل(سطح اهمیت) بر نوع اظهارنظر حسابرسان و از آنجا که طبق بررسی انجام شده(شمس احمدی، 1388) از سطح اهمیت درحسابرسی صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران؛ موسسات حسابرسی از مبانی و درصدهای مختلف در سطح اهمیت استفاده نموده اند واز رویه ی در برآورد سطح اهمیت برخوردار نمی باشند ؛لذا تنها اظهار نظر مقبول نمی تواند دال بر عدم تقلب یا تقلب جزیی تلقی شود .بنابراین معیارهای دیگری به عنوان وجود شرایط تقلب، با توجه تحقیقات قبلی به شرح زیر درنظرگرفته شده است:

1-اظهارنظر غیر مقبول حسابرسی 2-وجود اختلافات مالیاتی با حوزه مالیاتی  طبق یادداشت ذخیره مالیات بردرآمد و پرونده مالیاتی و بند شرط گزارش حسابرسی3- وجود تعدیلات سنواتی  با اهمیت و صورتهای مالی تجدید ارائه شده.

دلایل انتخاب این معیارها این است که در مورد  معیار اول؛ وجود تقلب با اهمیت ، می تواندزمینه ساز اظهارنظر غیر مقبول باشد ود رمورد معیار دوم اختلافات مالیاتی بطور عمده ناشی از تفسیر نادرست قوانین مالیاتی و اشتباه دربکار گیری بندهای قوانین ذیربط و دربرخی موارد تاخیر در شناسایی مالیات و حفظ نقدینگی و سایر موارد احتمالی تخلف است. در مورد معیار سوم موارد اشتباه و دستکاری اقلام بویژه اقلام سود و زیانی در سنوات قبل زمینه ساز بروز ارائه مجدد صورتهای مالی و دلیلی بر احتمال تقلب درصورتهای مالی است. برای طبقه بندی شرکتهای نمونه به متقلب و غیر متقلب صورتهای مالی مبنا  این بوده است که این معیارها طی حداقل سه سال (سال 1384 الی 1386) برای شرکت متقلب، صادق بوده و وجود این سه شرط به عنوان شرایط طبقه بندی در گروه شرکتهای دارای احتمال تقلب  می باشد.

متغیرهای مستقل در این مقاله از منابع متعددی است اج شده اند.جهت یافتن این متغیرها، تحقیقات قبلی با عنوان تقلب در صورتهای مالی بدقت مدنظر قرارگرفتند.تحقیقات ازقبیل گرین و چویی(1997)، هافتمن(1997) ،هولمن و پیتن (1997)، زیبلمن(1997)،بیزلی(1996)،  استایک(1991)،  لوبک و دیگران(1989)، پالمرس(1987)، شاخصهایی ازتقلب درگزارشگری مالی متقلبانه ( ffs)را ارائه نموده اند.

در ابتدا، باتوجه به تحقیقات قبلی25 نسبت مالی انتخاب شدند.اما جهت پرهیز ازوجود نسبتهای ارائه کننده اطلاعات مشابه به دلیل همبستگی بالای آنها ؛اقدام به مستثنی نمودن نسبتهای دارای همبستگی بالا گرفته شد. برای تحلیل همبستگی معناداری آماری نسبتهای مالی فوق ازآزمون tاستفاده شد. این ترکیب از تحلیل همبستگی و آزمون tمنجر به انتخاب 9 نسبت مالی شد؛ که اطلاعات معنادار و غیر همپوشی را ارائه می د.نسبتهای منتخب برای کشف ffsبه شرح زیر موردبحث قرارگرفته اند.

این سوال همواره وجود دارد که آیا ساختار بدهی بالا مرتبط با ffsاست. نسبت بدهی بالا ممکن است احتمال ffsرا افزایش دهدزیرا باعث انتقال ریسک ازصاحبان سهام عادی و مدیران به دارندگان بدهی می شود؛وامکان انتقال ثروت ازدارندگان بدهی به مدیران همانطورکه اهرم مالی افزایش پیدامی کند؛ افزایش پیداخواهد کرد(پرسنز،1995).

مدیریت ممکن است صورتهای مالی را دستکاری نماید و وجود سطوح بالای بدهی ؛ احتمال ffsرا افزایش می دهد. لذا از نسبت بدهی به حقوق صاحبان سهام (debt/eq) ، نسبت جمع بدهی ها به جمع داراییها(td/ta) و نسبت بدهی بلندمدت به جمع داراییها (ltd/ta) استفاده شده است. درموردبرخی اقلام صورتهای مالی، احتمال بیشتری برای دستکاری توسط مدیریت وجود دارد.این اقلام شامل فروش ، حسابهای دریافتنی ،ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و موجودیهای مواد و کالامی باشند(پرتر و همکاران،1987 و کودری،1999).ماهیت ذهنی قضاوتهای مرتبط با این حسابها ؛حسابرسی آنها را مشکل تر می سازد.پرسنز(1995)، استایک (1991)، فروز و دیگران(1991) وهنسن و همکاران(1996)؛معتقدندکه مدیریت قادربه دستکاری حسابهای دریافتنی است. حسابهای دریافتنی اضافی می تواند نمادی از فعالیت متقلبانه ناشی ازثبت فروش قبل از فرایندتحصیل درآمد باشد.این موضوع ازطریق نسبت حسابهای دریافتنی به فروش(rec/sal)آزمون شده است.حسابهای دریافتنی و موجودیها با قضاوت ذهنی  مربوط به برآورد مطالبات مشکوک الوصول و و ذخیره کاهش ارزش موجودیها رابطه دارند.بدلیل وجود قضاوت ذهنی در تعیین ارزش این حسابها، مدیریت می تواند از این حسابها به عنوان ابزاری برای دستکاری صورتهای مالی استفاده نماید.لوبک و دیگران(1995) دریافتند که حساب موجودیها و حسابهای دریافتنی بترتیب در22درصد و 14درصد موارد تقلب در نمونه ها، نقش داشته اند.

بسیاری از محققان منجمله پرسنز(1995)، و استایک (1991)معتقدند که مدیریت قادر است موجودیها را دستکاری نماید و شرکت به آسانی قادر نیست فروش را با بهای تمام شده کالای فروش رفته ذیربط تطبیق دهد. بدین ترتیب سودناخالص  و سودخالص افزایش پیدا خواهندکرد.نوع دیگر دستکاری شامل گزارش موجودیها به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش است.شرکتها ممکن است این انتخاب را داشته باشند که مبلغ واقعی موجودی ناباب را ثبت  نکنند.برای  تعیین میزان تقلب در این مورد؛ نسبت موجودیها به فروش درنظر گرفته شده است(inv/sal).متغیر بعدی بررسی شده در این تحقیق سود ناخالص است که آیا سودناخالص بالا یا پایین مرتبط با مسئله تقلب در صورتهای مالی است یا خیر.برای این هدف نسبت سودناخالص به مجموع داراییها مورد استفاده قرارگرفته است(gp/ta).

گرایش به سودآوری از طریق فراهم نمودن پایداری سود؛ منافع مدیر را حداکثر می نماید.این نگرش مبتنی بر انتظاراتی است که مدیریت را به حفظ یا بهبود سطوح گذشته سودآوری قادر می سازد(فانینگ،1995).اگر این انتظار از طریق عملکرد واقعی مرتفع نشود آنگاه انگیزه تقلب در صورتهای مالی ایجاد می شود.لوبک و دیگران(1989)دریافتند که سود خالص برای 35 درصد شرکت های مقلب در نمونه تحقیق ناکافی است. لذا فهرستی از علائم هشداردهنده را  بررسی نمودند از قبیل نسبت فروش به مجموع داراییها(sal/ta)  و نسبت سود خالص به فروش (np/sal)، نسبت سودخالص به مجموع داراییها(np/ta) ، نسبت سرمایه درگردش به مجموع داراییها(wc/ta) .از نسبتهای ذکر شده  نسبت فروش به مجموع داراییها یک پیش بینی کننده مهم در تحقیقات قبلی بود(داروکا و همکاران ،1985).

   درماندگی مالی می تواند انگیزه ای برای تقلب صورتهای مالی( ffs) باشد.استایک (1991) و لوبک و همکاران(1989)معتقدند هنگامی که شرکتی دارای شرایط مالی ضعیفی است انگیزه قویتری برای قرارگرفتن در ffsدارد. علاوه بر وجود انگیزه مبادرت به تقلب؛ شرایط مالی ضعیف ممکن است بیانگر محیط کنترلی ضعیف باشدکه شرایطی برای ارتکاب به تقلب ایجاد نماید.بنابراین از نمره z من ؛ به عنوان متغیر کنترل جهت بررسی ارتباط ffsو درماندگی مالی استفاده شده است.

روش آماری انتخاب شده ؛ تحلیل رگرسیون لجستیک است . این تحلیل رگرسیونی بسیار متداول بوده که درآن احتمال  یک پیامد دو مقوله ای (دو ارزشی) به تعدادی متغیر پیش بینی کننده بالقوه ارتباط داده می شود.  معادله کلی رگرسیون لوجستیک به شرح زیر است :

log [p / (1-p)] = β0 + β1x1 + β2x2 + ... + βkxk

p=  احتمال وقوع تقلب صورتهای مالی( ffs)

log [p / (1-p)]: متغیر وابسته( نسبت احتمال وقوع تقلب به عدم وقوع تقلب)

β0 =عرض از مبداء   

β1 β2,000βk,=ضرایب رگرسیون متغیرهای مستقل

=متغیرهای مستقل

مدل لجستیک مورد نظر در این تحقیق با استفاده از نسبتهای مالی برآورد شده است. برای اینکه ببینیم کدام نسبتها با تقلب صورتهای مالی مرتبط هستند؛با استفاده ازمجموعه داده های ffsو nonffs مشخص شدکه عوامل عمده ای بر شرکتهای دارای نشانه های تقلب((ffs تاثیرمی گذارند. مدل مورد نظر تحقیق با توجه به نتایج حاصل از نگاره (2) به شرح زیر طرح شده است.ضمنا متغیر ناتوانی مالی(نمره z)نیز به عنوان متغیر کنترل در مدل قرارخواهد گرفت:

 

در این مدل شرکتها ، به طبقات متقلب (ffs) و غیرمتقلب(nonffs ) برمبنای نسبتهای صورتهای مالی طبقه بندی شده اند.

7- نتیجه گیری

نگاره شماره(2 )میانگین و انحراف استاندارد و آزمون tرا برای نسبتهای شرکتهای ffsو nonffs گزارش می کند.آزمونهای تک متغیره به چندین متغیر اشاره دارند که ممکن است در کشف ffs مفید باشند. از بین 25 متغیر مورد آزمون تعداد 9 متغیر که در سطوح 1 الی10 درصد معنادار هستند درنگاره زیر خلاصه شده اند. سایر متغیرها فاقد معناداری مناسب بوده اند.

               نگاره شماره 2-آزمون تفاوت میانگین هریک از گروهها

 

 

 

 

 

mean

 

std. deviation

 

 

 

 

متغیرها

ffs

 

nonffs

 

ffs

 

nonffs

 

t-test

 

sig(two-tailed(

debt/eq

0.685

 

2.0153

 

0.23763

 

1.44356

 

-5.302

 

0/00000

np/sal

0.135

 

0.2324

 

0.30735

 

0.14759

 

-1.665

 

0.1

rec/sal

0.3328

 

0.2339

 

0.22929

 

0.20458

 

1.877

 

0.065

ebit

25.62

 

81.91

 

186.55

 

61.68

 

-1.671

 

0.1

wcap

.06

 

-19.35

 

206.88

 

173.58

 

0.978

 

0.028

zscore

0.85

 

3.36

 

8.39

 

2.21

 

-1.61

 

0.096

td/ta

0.685

 

0.6015

 

0.23763

 

0.1619

 

1.694

 

0.095

np/ta

0.0912

 

0.1479

 

0.13348

 

0.11941

 

-1.848

 

0.069

ltd/ta

0.0644

 

0.1535

 

0.08069

 

0.18104

 

-2.622

 

0.01

debt/eq: بدهی/حقوق صاحبان سهام

np/sal: سود خالص/فروش

rec/sal: حسابهای دریافتنی/فروش

سود قبل از بهره و مالیات: ebit

wcap: سرمایه در گردش

z: نمره من

td/ta : بدهی ها/جمع داراییها

np/ta: سودخالص/مجموع داراییها

ltd/ta: بدهی بلندمدت/جمع داراییها

تفاوتهای عمده در میانگین ارزشها بین شرکتهای ffsو غیر ffs و معناداری آماری بالا (p<0.000)نشان می دهد که این نسبتها با تقلب صورتهای مالی( ffs ) مرتبط هستند..نسبتهای ltd/ta وdebt/eq  در سطح یک درصد معنادار بوده و مبلغwcap درسطح 5 درصد  ونسبتهای  np/taو td/ta وrec/sal وnp/sal ونمره z  و مبلغebit در سطح 10 درصد معنادار هستند.ارزشهای بسیار پایین برای np/ta و np/sal برای شرکتهای ffsبا  نسبتهای متناظر برای شرکتهای غیر ffs مقایسه شده اند؛ بطوری که حاصل نشان می دهد که شرکتهایی که با بازده های پایین نسبت به داراییها و فروش روبرو می شوند سعی می کنند  مبادرت به تقلب از طریق افزایش درآمد یا کاهش هزینه ها نمایند بطوریکه پس از آن سود خالص بهبود یابد.مبلغ سرمایه درگردش پایین(wcap )نشان می دهد که شرکتهای ffsدارای wcap پایینی هستند؛که در اینجا مشکلات نقدینگی مطرح می شود؛ یعنی این قبیل شرکتها قادر به ایفای تعهدات خود نمی باشند.

شرکتهای  متقلب (ffs) دارای میانگین بالاتری از نسبت td/taو میانگین پایین تری ازنسبتdebt/eq  هستند.بالاتربودن نسبت بدهی ها وپایین تربودن ارزش نمره z برای شرکتهای متقلب ممکن است نمایانگر این باشدکه خیلی ازشرکتهای انتشار دهنده داده های  گمراه کننده ( دارای نشانه تقلب )دچاردرماندگی مالی هستند.این عامل می تواند انگیزه ای برای تقلب مدیریت باشد.توانایی دستکاری نسیت حسابهای دریافتنی (rec/sal)بوضوح در نتایج منع شده است(t=1.877و ارزش pپایین تر از


1- مقدمه
حسابداری یک سیستم اطلاعاتی است که با فراهم اطلاعات لازم کمک می کند تا سرمایه گذارها، اعتبار دهندگان، مدیران و ت نسبت به مسائل اقتصادی بهتر بتوانند تصمیم بگیرند. برای مثال اگر شخصی بخواهد در شرکتی سرمایه گذاری کند، تمایل دارد که وضعیت مالی آن شرکت و یا نتایج عملیات آن شرکت را در طی سالهای قبل بداند. موضوعاتی که بصورت گزارش های مالی توسط حسابداران تهیه می شود. حسابداری به منظور جوابگویی به نیازهای انسان بوجود آمده است به همین دلیل با گذشت زمان و به موازات گسترش فعالیتهای اقتصادی و افزایش پیچیدگی آن، هدفها و روشهای حسابداری برای جوابگویی به نیازهای اطلاعاتی، توسعه یافته است چرا که اشخاص، شرکتها و ت برای تصمیم گیری در مورد توزیع مناسب منابع مالی نیاز به اطلاعاتی قابل اتکا دارند که این اطلاعات را به یاری حسابداری می توان بدست آورد. از سوی دیگر انجام سرمایه گذاری یکی از مواد ضروری و اساسی در فرایند رشد و توسعه اقتصادی کشور است و سرمایه گذاران نیز از بعد عرضه سرمایه، تا حد امکان سعی دارند منابع مالی خود را به سوئی سوق دهند که کمترین ریسک و بیشترین بازده را داشته باشد. یعنی بدنبال برآورد ریسک سرمایه گذاری خواهند بود. این در حالی است که یکی از مبانی اساسی برای محاسبه ریسک بازار شرکتها، استفاده از اطلاعات تولید شده توسط سیستم حسابداری است.
2- تعاریف و کلیات
حسابداری یک سیستم است که در آن فرایند جمع آوری، طبقه بندی، ثبت، خلاصه اطلاعات و تهیه گزارش های مالی و صورتهای حسابداری در شکل ها و مدل های خاص انجام می گیرد تا افراد ذینفع درون سازمانی مثل مدیران و یا برون سازمانی مثل بانکها، ت و ... بتوانند از این اطلاعات استفاده کنند. حسابداری به عنوان یک نظام پردازش اطلاعات، داده های خام مالی را دریافت نموده آنها را به نظم در می آورد. محصول نهایی نظام حسابداری گزارش ها و صورت های مالی است که مبنای تصمیم گیری اشخاص ذینفع (مدیران، سرمایه گذاران، ت و ... ) قرار می گیرد.
3- تاریخچه حسابداری
شاید زمانی که لوکاپا چولی در سال 1494 میلادی پایه های اصلی حسابداری را در اروپا بنا می کرد حتی گمان نمی کرد که روزی حسابداری تا این حد پیشرفت کند. اگر بخواهیم حسابداری و تاریخچه آن را بررسی کنیم باید به سالها پیش از لوکاپا چولی برگردیم. خوارزمی، دانشمند معروف ایرانی، برای اولین بار درباره مفهوم صفر، شیوه نگارش نشانه ای اعداد و شمارش دهدهی در رساله " جبر و مقابله " توضیحاتی را داد و جالب است بدانید سیستم دهدهی کنونی در واقع ترجمه این رساله است که بوسیله لئونارد فیبوناچی در ایتالیا انجام گرفت و از آن طریق عالمگیر شد.
می توان گفت که پیشرفت حسابداری در اوا قرون وسطی مدیون سوداگران است به همین دلیل سیستم های حسابداری به تدریج پیشرفت کرد و جایگزین سیستمهای قدیمی تر شد. البته نقش رشد اقتصادی را نمی توان نادیده گرفت.
لوکاپاچولی در قرن 15 میلادی رساله ای نوشت و فصلی از این رساله را به حسابداری اختصاص داد و برای نخستین بار سیستم حسابداری دو طرفه را توصیف و دفاتر اصلی حسابداری را تشریح کرد.
جای تذکر است که محمدبن محمد ابوالوفای بوزجانی در قرن دهم میلادی یعنی پنج قرن قبل از لوکاپاچولی رساله ای به نام ضروریات علم حسابداری برای کاتبان و کاسبان نوشت که راهنمای خوبی در حساب عملی بود. اما متأسفانه پژوهشی درباره این کتاب صورت نگرفت.
در طول دو قرن بعدی تنها یک پیشرفت عمده در حسابداری دوبل اتفاق افتاد و آن تفکیک اموال شخص حاکم از حسابهای تی و تفکیک اموال شخصی تاجر از حسابهای تجارتخانه توسط سیمون استوین ریاضی دان هلندی بود (فرض تفکیک شخصیت) در نتیجه حساب سرمایه در سیستم حسابداری دوبل ایجاد شد.
با توجه به پیشرفتهای انجام شده از نظر اقتصادی و اجتماعی عناصر اصلی سیستم حسابداری دوبل همچنان بدون تغییر باقی مانده است. دلیل بقای این سیستم در این فاصله طولانی، سادگی اصول، انعطاف پذیری و قابلیت آن در ثبت، انتقال و گزارش اطلاعات متنوع در قالب صورتهای قابل اعتماد و مفهوم است.
البته پیشرفتهائی از نظر روشها و شیوه های حسابداری صورت گرفته است و شاخه هایی در حسابداری پدید آمده است اما تمام آنها مبتنی بر سیستم دوبل یا دو طرفه است.
4- انواع حسابداری
مهمترین شاخه های حسابداری عبارتند از حسابداری صنعتی، حسابداری مالی، حسابرسی، حسابداری تی و حسابداری مدیریت.
4-1- حسابداری صنعتی
این حسابداری که بتدریج و پس از انقلاب صنعتی روی داد در جهت نیاز به دانستن بهای تمام شده محصولات تولیدی بود. در این نوع از حسابداری هدف اصلی سیستم دانستن بهای تمام شده یک واحد از نظر تمامی عوامل هزینه می باشد. همزمان و همراه با تکامل ابزارها و شیوه های تولید، در سده های بعد، روشها و شیوه های هزینه ی پیشرفته ای ابداع و بکار گرفته شد که هزینه عملیات را بدرستی شناسایی نماید.
حسابداری صنعتی امروزه ثمره این فرایند شتاب آمیز تکاملی است که اصولا" همان هدف اندازه گیری و گزارش بهای تمام شده محصولات، خدمات و فعالیت ها را دنبال می کند.
4-2- حسابداری مالی
این نوع از حسابداری را می توان حسابداری گزارش نیز نامید. زیرا هدف اصلی در این نوع از حسابداری، تهیه صورتهای مالی اساسی می باشد که مورد نیاز استفاده کنندگان از این صورتهای مالی است. شاید بتوان گفت که دلیل اصلی پیدایش این نوع حسابداری، اصل تفکیک شخصیت می باشد. این اصل امکان مشارکت صاحبان سرمایه ای را که به تجارت نمی پرداختند ممکن ساخت و به این شکل باعث رشد و توسعه بنگاه های تجاری شد. این نوع از مشارکت باعث پیدایش سهام و بازار بورس شد. البته دلیل اصلی ایجاد بازار بورس را می توان، افزایش شمار شرکتهای سهامی دانست.
یکی دیگر از موضوعات اصلی که در این دوران تأثیر اساسی بر رشته حسابداری گذاشت برقراری مالیات بر درآمد بود. این نوع از مالیات که در اغلب کشور های صنعتی اروپا وسیله ای برای تأمین عد اقتصادی است از اوایل قرن نوزدهم ایجاد و به تدریج جزئی از نظام مالیاتی کشورها شد. تعیین مالیات بر درآمد مست م شناخت دقیق سود خالص بود و لازمه این شناخت نگهداری حسابها و دفاتر منظم و تهیه صورتهای مالی که میزان سود را به درستی نشان دهد. به این ترتیب تها به صورت یکی از اصلی ترین استفاده کنندگان از صورتهای مالی مؤسسات درآمدند.
دیگر استفاده کنندگان از این صورت های مالی عبارتند از بانکها، اعتبار دهندگان، بستانکاران بلند مدت و کوتاه مدت، فروشندگان، مشتریان، کارکنان، سرمایه گذاران بالقوه، کارگزاران بازار سرمایه، جامعه و مدیریت مؤسسه.
4-3- حسابداری تی
شه کنترل عمومی بر هزینه های ت از اوا قرن نوزدهم میلادی به بعد پدید آمد و تهای برخی از کشور های اروپایی مکلف شدند که درآمدها و هزینه های سالانه خود را پیش بینی و به تصویب مجلس نمایندگان برسانند و بدین ترتیب، تنظیم و تدوین بودجه ت متداول گردید پیدایش و رواج سیستم بودجه، سیستم حسابداری متناسبی را طلب می کرد که این جریان به پیدایش حسابداری تی به صورت رشته ای متمایز انجامید.
4-4- حسابداری مدیریت
در اوا قرن نوزدهم مدیریت علمی به عنوان رشته ای خاص توسط فردریک تیلور مطرح گردید. مدیریت علمی بطور بسیار خلاصه، روش برخورد منظم و منطقی با مسائل سازمان ها به منظور یافتن مناسب ترین راه برای انجام هر کار است و بر ب اطلاع دقیق و کامل از آنچه می گذرد و نتایجی که بر اثر هرگونه تغییر حاصل می شود تأکید دارد. این نوع از مدیریت نیاز زیادی به اطلاعاتی از قبیل بهای تمام شده محصولات و خدمات، مقدار تولید، هزینه اجزاء مختلف تولید، قیمت فروش محصولات و خدمات و ظرفیت منابع مختلف نظیر ظرفیت تولیدی ماشین آلات و تجزیه و تحلیل این اطلاعات داشت. این جریان، نیاز به اطلاعات و بخصوص اطلاعات مالی را فزونی بخشید. افزایش استفاده مدیران از اطلاعات مالی موجب شد که روشهای هزینه ی تولیدات، خدمات و فعالیتها بهبود و توسعه یابد و اطلاعات مفصل تری از جنبه های مختلف مالی فعالیت ها فراهم آید.
بدین ترتیب، حسابداری مدیریت به عنوان رشته ای خاص در اوایل قرن حاضر شکل گرفت.
4-5- حسابداری منابع انسانی
یکی از مباحث جدید در دانش حسابداری، نگرش نوین به منابع انسانی به عنوان یکی از موثرترین عوامل مولد در ایجاد درآمد موسسات است. در این مبحث، ارزش اقتصادی منابع انسانی به مثابه دارایی با اهمیت موسسه تلقی و امکان ارایه آن در صورت های مالی مطرح می گردد.
4-5-1- تعریف حسابداری منابع انسانی
حسابداری منابع انسانی عبارت است از شناسایی و ارزی منابع انسانی موسسه و گزارشگری به اشخاص ذینفع. در این تعریف سه بخش اساسی پیرامون منابع انسانی وجود دارد:
شناسایی: تشخیص کمیت و کیفیت آن و تهیه آمار مناسب.
ارزی : اندازه گیری ارزش اقتصادی و تعیین میزان مالی آن.
گزارشگری: تنظیم و ارایه گزارش های مالی مناسب در مورد آن.
5- حسابداری در ایران
حسابداری در ایران امروز، با تعریف ها، مفاهیم و بازتاب عملکرد گسترده اش، جایگاه مناسبی در نظام مالی و اقتصادی یافته است. بازتاب این امر را می توان در توجه خاص مدیران به حسابداری و استفاده از اطلاعات مالی در تصمیم گیریها و سیاست گذاری های استراتژیک موسسه ها و شرکت های تحت نظ ان مشاهده کرد. در سطح کلان نیز شاهد اعتماد و اتکای نظام مالی کشور به رسیدگی های حسابرسان، بررسی اسناد و مدارک فعالیت های مالی به وسیله آنان و قضاوت نهایی ایشان هستیم که در قالب گزارش حسابرسی منتشر می شود.
نخستین انتشارات مستقیم به حسابداری و حسابرسی در ایران بخشنامه 13/11/1314 می باشد که برای بار اول از اصطلاحاتی از قبیل بیلان ( ترا مه ) – بد ار و بستانکار صحبت می شد که خود مقدمه ای برقوانین مالیاتی سالهای بعد بود.
همچنین در سال 1322 قانون مالیات بر در آمد تدوین شد. با وجود اینکه این قانون هرگز به مورد اجرا گذاشته نشد ولی اصطلاحاتی از قبیل هزینه و درآمد در آن به کار رفته بود. حسابداری به روش جدید در ایران بیشتر به مؤسسات خارجی که در ایران مشغول به کار بودند، موسوم شد. این مؤسسات عبارت بودند از شرکت سابق نفت – بانک شاهی و سایر مؤسسات و بانکهای خارجی. سپس نیز در بانک ملی ایران و سایر بانکهای ایران رواج یافت.
انجمن حسابداران خبره که در سال 1353 بوجود آمده بود، در آذرماه 1350 لایحه تأسیس شرکتهای سهامی حسابرسی به تصویب کمیسیون های مجلسین رسید. این شرکت در حال حاضر عملیات حسابرسی کلیات مؤسسات تی مستقل و نیمه مستقل (سازمان های تی به غیر از وزارت خانه ها و شرکتها ) مؤسساتی که از ت کمک مالی دریافت می کنند را عهده دار می باشد.
6- ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری برای استفاده کنندگان برون سازمانی
اطلاعات حسابداری که به تصمیم گیرندگان برون سازمانی ارایه می شود در قالب گزارش ها و صورت های مالی است که شامل صورتحساب سود و زیان، ترا مه و صورت جریان وجوه نقد است که به علت نقش نداشتن استفاده کنندگان در تهیه این گزارش ها، مجامع تی و موسسات علمی و حرفه ای حسابداری، واحدهای گزارشگر را به رعایت اصول و استانداردها موظف می کنند تا استفاده کنندگان با اعتماد کامل، این نوع اطلاعات و گزارش ها را برای تصمیم گیری مورد استفاده قرار دهند. همچنین این گزارش ها و اطلاعات باید از ویژگی های کیفی خاصی برخوردار باشند تا برای تصمیم گیری، مفید و قابل استفاده باشند.
7- ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری برای استفاده کنندگان درون سازمانی
مربوط بودن: مربوط بودن یکی از ویژگی های مهم اطلاعات حسابداری است. کلیه اطلاعاتی را که در تصمیم گیری نسبت به یک مساله موثر واقع شود، اطلاعات مربوط می نامند. بنابراین، مربوط بودن را می توان در قالب تأثیر اطلاعات حسابداری بر تصمیم های استفاده کنندگان در مورد ارزی نتایج رویدادهای گذشته و پیش بینی آثار رویدادهای فعلی یا آتی و یا اصلاح انتظارات آنان بیان کرد. اگر چه این ویژگی در تهیه گزارش های برون سازمانی و درون سازمانی اهمیت زیادی دارد، اما اهمیت آن در بررسی های درون سازمانی بیشتر است.
به موقع بودن: به موقع بودن یعنی این که اطلاعات حسابداری در زمان مناسب در دسترس استفاده کنندگان قرار گیرد زیرا بسیاری از انواع اطلاعات به ویژه اطلاعات مالی، با گذشت زمان به سرعت ارزش و فایده خود را از دست می دهند. ویژگی به موقع بودن اطلاعات، در مورد گزارش های درون سازمانی به مراتب از اهمیت بیشتری برخوردار است زیرا این گونه اطلاعات، اغلب برای کنترل و اعمال نظارت بر عملیات روزانه به کار می رود.
اهمیت: اهمیت به این مفهوم به کار می رود که اطلاعات حسابداری باید به صورت خلاصه از انبوه اطلاعات، است اج و ارایه گردد به نحوی که برای استفاده کنندگان معنا داشته باشد. اگر اطلاعات بیش از حد متعارف ارایه شود اطلاعات مرتبط با تصمیم گیری، در میان انبوه اطلاعات گم خواهد شد و استفاده کنندگان نخواهد توانست تصمیم گیری صحیحی انجام دهند. به عبارت دیگر همان گونه که اطلاعات کم موجب می گردد که پیش بینی و تصمیم گیری صحیحی انجام نگردد اطلاعات با جزییات زیاد و غیر مهم نیز، تصمیم گیری را مشکل خواهد کرد. بنابراین اهمیت محدودیت گزینش اطلاعات قابل افشا را ایجاد می کند.
قابل مقایسه بودن: قابل مقایسه بودن به این معناست که اطلاعات تهیه شده در یک شرکت یا شرکت های متفاوت بر اساس اصول، روش های حسابداری، طبقه بندی، نحوه افشای حقایق و چارچوب مشابه ارایه شود تا خصوصیات مشابه آنها، مقایسه آنها را امکان پذیر سازد.
صحیح بودن: صحیح بودن به معنای ارایه واقعیت ها در قالب کمیت های قابل اندازه گیری با دقت کافی است. برای این کار لازم است حسابداران بدانند چه چیزی را اندازه گیری می کنند که نشان دهنده موضوع مورد سنجش و اندازه گیری است.
8- حسابرسی و مدیریت بنگاه اقتصادی
حسابداری یک فعالیت اجتماعی – حرفه ای است که شامل منابع انسانی و غیر انسانی می گردد و بین منابع انسانی و غیر انسانی واکنشهای متقابلی وجود دارد و فرهنگ جامعه بر منابع انسانی تأثیر گذار است.
با وجود اینکه حرفه حسابداری کمتر جنبه فرهنگی دارد ولی بدلیل وابستگی آن به جنبه های انسانی و واکنش های متقابل آن، فرهنگ بر حسابداری تأثیر گذار شده است.
یکی از مهمترین تفاوتها در اعمال حسابداری در بین کشورها، تفاوت های فرهنگی است. محتوای گزارش ها عموما" بستگی به تاریخ، آداب و رسوم و فرهنگ منطقه دارد و بدین دلیل است که در بعضی کشورها گزارش های مالی، سرمایه گذار را مدنظر دارد و در بعضی از کشورها و مناطق، طلبکاران یا اداره کنندگان تی را. از آنجائی که ارزش کار در ارتباط با فرهنگ تعیین می شود لذا تلقی مفاهیم زیر از پارامتر های مهم در تعیین ارزش محسوب می گردند.
فردگرائی در مقابل جامعه یا جمع گرائی
فاصله طبقاتی زیاد در مقابل کاهش فاصله طبقاتی
مرد گرائی در مقابل زن گرائی یا انسان گرائی
اص سرمایه در مقابل اص معنویت یا اص کار
پنهان کاری در مقابل آشکار سازی
ارزشهای جوامع نیز از لحاظ بعد زمانی با یکدیگر متفاوتند. بعضی از جوامع بر گذشته و برخی دیگر بر حال و آینده تکیه دارند. برخی ممالک مانند بر " من " تکیه دارد ولی ژاپن بر " ما " تکیه دارد. برخی بر فرد و سرمایه و برخی دیگر جامعه و کار اص می دهند. این فرهنگ ها گزارش های مالی متفاوت، نوع رسیدگی های متفاوت و کنترل های متفاوتی را نیز طلب می کنند و اصل افشاء در هر کدام تفسیر خاص خود را دارد.
نظریه ها و رویه های حسابداری و حسابرسی با توجه به ساختار اقتصادی و اجتماعی حاکم بر جامعه و هدف های تعیین شده برای حرفه حسابداری بنا شده است. هدف های حسابداری و حسابرسی نیز بر انگیخته از اوضاع حاکم بر محیط حسابداری و حسابرسی است و محیط حسابداری و حسابرسی به عنوان یک سیستم فرعی از سیستم کل اقتصاد به گونه ای است که همواره با واحد های اقتصادی، اعتبار دهندگان و حرفه حسابداری در تعامل است.
لذا تعیین هدفهای حسابداری و حسابرسی و گزارش های مالی تضاد منافع این سه گروه را در بر خواهد داشت و با توجه به اینکه مدیریت واحد های اقتصادی از عمده ترین تصمیم گیرندگان اقتصادی هستند پس خود نیز جز اصلی ترین استفاده کنندگان گزارش های مالی محسوب می شوند.
یکی از فرضیات حسابداری " تفکیک شخصیت است " که همواره بایستی بین صاحبان واحدهای اقتصادی و شخصیت مستقل واحدهای اقتصادی تمایز قایل شد. زیرا صاحبان واحد اقتصادی شکلی از بستانکاران هستند که در واحد اقتصادی دارای منافعند و در این راه مالکان باید بدانند که مدیر نیستند و مدیران هم باید بدانند که مالک واحد اقتصادی نیستند. رشد سریع و بی امان نیازهای اطلاعاتی استفاده کنندگان حسابرسان را پذیرش مسئولیت بیشتری در مقابل جامعه دعوت می کند و اعتبار اطلاعات به درجه درستی و صحت آنها وابستگی شدید خواهد داشت.
محیط کنترلی ترکیبی از موارد زیر است:
طرز تفکر مدیریت و چگونگی اجرایی آن
نمودار سازمان
نحوه مدیریت منابع انسانی
پیش بینی مالی و بودجه ای
حسابرسی داخلی
به عبارت دیگر، کنترل فرایندی است از سیاستها و روشهایی که برای ب اطمینان نسبی از دستی به هدفها ی سازمانی ایجاد می گردد. به طور کلی می توان گفت که هدف اساسی در ایجاد و رس واحدهای حسابرسی داخلی کمک به مدیریت واحد اقتصادی در اداره امور شرکت به بهترین وجه است. لذا رسیدگی حسابرسان داخلی اغلب حسابرسی عملیاتی است زیرا هدف آنان تعیین تأثیر رویه ها و روش های موجود بر کارائی عملیات واحد اقتصادی است. نتیجه پایانی کار آنان نیز تهیه گزارش مبتنی بر پیشنهادهای بهبود نحوه انجام عملیات به مدیریت است که خود مؤید اه فوق است.
دامنه کار حسابرسان داخلی محدود به فعالیت ها و رویدادهای مالی واحد اقتصادی نمی شود بلکه بررسی و ارزی تأثیر سیستم کنترل های داخلی حسابداری و اداری را نیز شامل می گردد. به همین دلیل است که حسابرسان داخلی می توانند به عنوان بازوی توانمند مدیریت در اداره و کنترل کیفیت و کارائی واحد های اقتصادی از جنبه های مادی (سود آوری) و معنوی (نیروی انسانی) محسوب شوند. گرچه ارزش اقتصادی حسابرسی داخلی مانند سایر منابع ، به ظرفیت مدیران برای استفاده از توان بالقوه این ابزار کارآمد و ارزشمند در جهت نیل به اه سازمان وابسته است ولی نباید فراموش کرد که حسابرسی داخلی خود نیز به عنوان بخشی از کار گروهی سازمانی تلقی می شود نه به عنوان یک شغل متمایز و مجزا از وظایف حسابدار. زیرا حسابرسی داخلی آمیخته ای از فرایند کنترل و برنامه ریزی در سیستم اطلاعات مدیریت است که محصول فعالیت آن اطمینان از سودآوری و تداوم فعالیت های اقتصادی و تأمین امنیت شغلی برای کارکنان و در نهایت تشخیص حدود کارائی مدیران و کوششهای مستمر آنان است. معذالک استقلال، شایستگی و داشتن مهارت و توانائی حسابرسان داخلی در صورتی که جایگاه شغلی و گرایش دهی آن مدنظر و مورد استفاده بهینه قرار گیرد می تواند به عنوان یک منبع اقتصادی دارای منافع آتی فراوانی باشد.


صورتهای مالی تلفیقی:

بررسی تطبیقی استانداردهای حسابداری


مقدمه
در دنیای امروز، بسیاری از واحدهای تجاری به منظور افزودن بر ارزش خود به ترکیب واحدهای تجاری روی آورده اند. این واحدها، هدف هم افزایی ناشی از فزونی ارزش یک مجموعه نسبت به مجموع ارزش اجزای تشکیل دهنده آن را دنبال می کنندکه عموما" در نتیجة ترکیب واحدهای تجاری حاصل می شود. برخی از مهمترین دلایل ترکیب واحدهای تجاری عبارتند از:
حذف برخی از هزینه های ثابت و فعالیتهای تکراری؛
هماهنگی مراحل ساخت در فرایند تولید محصولات؛
اعمال مدیریت کارامدتر و افزایش بهره وری داراییها؛
کاهش مخاطرات در محیطهای تجاری؛
دستی سریعتر به منابع مالی، به کارگیری وجوه مازاد، کاهش هزینه های مالی یا افزایش اعتبار؛
انجام توافقهای راهبردی بین واحدهای تجاری به منظور توسعه محصولات و خدمات جدید و ورود به بازارهای جدید؛ و
استفاده از مزایای قانونی و مالیاتی.
طبق استاندارد حسابداری شماره 19، با عنوان ترکیب واحدهای تجاری، ممکن است ترکیب به صورتهای زیر انجام شود:
ید حقوق مالکانه (سهام یا سهم الشرکه) یا خالص داراییهای یک واحد تجاری توسط واحددیگر، در ازای صدور سهام، پرداخت وجه نقد یا واگذاری سایر داراییها.
معامله بین سهامداران واحدهای ترکیب شونده یا بین یک واحد تجاری و سهامداران واحد تجاریدیگر.
ایجاد یک واحد تجاری جدید برای کنترل واحدهای ترکیب شونده، انتقال خالص داراییهای یک یا چند واحد ترکیب شونده به واحد تجاری دیگر یا انحلال یک یا چند واحد تجاری ترکیب شونده.
هرگاه ترکیب واحدهای تجاری به رابطه اصلی و فرعی منجر شود، واحد تحصیل کننده یا واحد تجاری اصلی (واحد تجاری دارای یک یا چند واحد فرعی) باید صورتهای مالی تلفیقی تهیه ارائه نماید.

صورتهای مالی تلفیقی:

صورتهای مالی تلفیقی عبارت است از صورتهای مالی گروه (واحد تجاری اصلی و کلیه واحدهای تجاری فرعی آن) که با استفاده از ضوابط تلفیق تهیه می شود. منظور از تلفیق نیز، فرایند تعدیل و ترکیب اطلاعات صورتهای مالی جداگانه یک واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن به منظور تهیه صورتهای مالی تلفیقی است.
هدف از تهیه صورتهای مالی تلفیقی، فراهم اطلاعات درباره وضعیت مالی و عملکرد مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن برای استفاده کنندگان است)، زیرا در مواردی کهواحدهای تجاری فرعی تحت کنترل واحد تجاری اصلی قرار می گیرند، صورتهای مالی واحد تجاری اصلی به تنهایی تصویر کامل فعالیتهای اقتصادی و وضعیت مالی آن را نشان نمی دهد.
استفاده کنندگان صورتهای مالی واحد تجاری اصلی، برای تصمیم گیریهای اقتصادی، به اطلاعاتی درباره وضعیت مالی، عملکرد مالی و جریانهای نقدی گروه نیاز دارند. این نیاز از طریق صورتهای مالی تلفیقی برآورده می شود که اطلاعات مالی مربوط به گروه را به عنوان یک شخصیت اقتصادی منفرد و بدون توجه به مرزهای قانونی شخصیتهای حقوقی جداگانه ارائه می کند. معمولا" استفاده کنندگان اصلی صورتهای مالی تلفیقی، سرمایه گذاران واحد تجاری اصلی هستند، زیرا آنان از طریق علایق خود در واحد تجاری اصلی در گروه نیز منافعی دارند. اما، گذشته از سرمایه گذاران، صورتهای مالی تلفیقی اطلاعات مفیدی را برای سایر استفاده کنندگان نیز فراهم می کند.


مبانی نظری صورتهای مالی تلفیقی

در مبانی نظری مرتبط با گزارشگری مالی صورتهای مالی تلفیقی، دو تئوری مالکیت و تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه اهمیت زیادی دارند.
در تئوری مالکیت روی مالکیت صاحبان بر واحد اقتصادی تاکید می شود. در این تئوری، در گروهی که متشکل از چند شخصیت قانونی است، صاحب گروه، همان گروه سهامدار کنترل کننده است که به طور معمول سهامداران شرکت اصلی اند. براساس تئوری مالکیت، منافع سهامداران اقلیت از صورتهای مالی تلفیقی خارج می شود و صورتهای مالی تلفیقی، اساسا" برای سهامداران شرکت اصلی تهیه می گردد؛ به عبارت دیگر، طبق این تئوری، سهم اقلیت از داراییها و بدهیها و سرقفلی نباید در ترا مه تلفیقی نشان داده شود.
در تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه ، داراییها و بدهیهای کل مجموعه اقتصادی مورد تاکید قرار گرفته است و گروه به عنوان یک واحد اقتصادی جداگانه و منافع سهامداران اقلیت به عنوان بخشی از حقوق صاحبان سهام تلقی می شود. این تئوری مبتنی بر معادلة زیر است:
حقوق صاحبان+ بدهیها = داراییها
در صورتهای مالی تلفیقی مبتنی بر تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه، همه افراد ذینفع در واحد اقتصادی در نظر گرفته می شوند و سهم سهامداران اقلیت نیز درترا مه تلفیقی در بخش حقوق صاحبان سهام ارائه می شود. براساس این تئوری نباید تفاوتی بین اکثریت و اقلیت قائل شد.
در حال حاضر، صورتهای مالی تلفیقی براساس ترکیبی از دو تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه و تئوری مالکیت تهیه و ارائه می شود. استاندارد حسابداری شماره 18 ایران اساسا" مبتنی بر تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه است و در موارد معدودی نیز از مفاهیم تئوری مالکیت استفاده شده است.

بررسی تطبیقی استانداردهای حسابداری
در ایران، استاندارد حسابداری شماره 18 با عنوان حسابداری صورتهای مالی تلفیقی و حسابداریسرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی درخصوص تهیه و ارائه صورتهای مالی تلفیقی موردعمل قرار می گیرد و در مواردی نیز برای یافتن را اری لازم بخصوص درباره سرقفلی باید به استاندارد حسابداری شماره 19 با عنوان ترکیب واحدهای تجاری مراجعه شود. کمیته استانداردهای بین المللی حسابداری، درخصوص تهیه و ارائه صورتهای مالی تلفیقی، استاندارد بین المللی حسابداری شماره 27 را با عنوان صورتهای مالی تلفیقی و حسابداری سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی، منتشر کرده که از ابتدای سال 1990 کاربرد داشته است. در انگلستان از سال 1992، استاندارد گزارشگری مالی شماره 2 با عنوان حسابداری واحدهای تجاری فرعی منتشر شده است. در ایالات متحد، مهمترین و اصلی ترین استاندارد حسابداری درخصوص صورتهای مالی تلفیقی، بیانیه استاندارد حسابداری مالی شماره 94 است که از سال 1987 منتشر شده و مورد عمل قرار گرفته است. در زیر وجوه تشابه و افتراق استانداردهای پیشگفته به اختصار ارائه شده است.


ا ام صورتهای مالی تلفیقی
طبق استاندارد حسابداری شماره 18، کلیه واحدهای تجاری اصلی به استثنای واحدهایی که تمام یا بیش از 90 درصد سهام آنها به طور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت واحد تجاری اصلی دیگری است، باید صورتهای مالی تلفیقی تهیه و صورتهای مالی خود را همراه آن ارائه کنند. واحد تجاری اصلی واحدی است که دارای یک یا چند واحد تجاری فرعی است. واحدهای تجاری اصلی مستثنی شده در تهیه صورتهای مالی تلفیقی باید موافقت تمام سهامداران اقلیت را در صورت وجود به دست آورند.
از لحاظ ا ام اصلی تهیه صورتهای مالی تلفیقی، استاندارد شماره 18 با استاندارد بین المللی، ایالات متحد و انگلستان هماهنگ است. یک ا ام که خاص استاندارد حسابداری شماره 18 است همراه بودن صورتهای مالی جداگانه با صورتهای مالی تلفیقی است. در ایران بنا به ا امات قانونی، تهیه صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی ضروری است. طبق استاندارد شماره 18، به منظور جلوگیری از گمراهی استفاده کنندگان و تلقی نشدن صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی به عنوان نماد وضعیت مالی و عملکرد مالی گروه، صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی باید همراه صورتهای مالی تلفیقی باشد. صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی در استانداردهای ایالات متحد جایگاهی ندارد ولی در استانداردهای بین المللی به دلیل فراگیر بودن ایناستانداردها ضوابطی برای آن مقرر شده است.
طبق استانداردهای حسابداری ایالات متحد، تمام واحدهای تجاری اصلی باید صورتهای مالی تلفیقی تهیه کنند که از این جنبه با استاندارد شماره 18 و استانداردهای بین المللی متفاوت است. در استانداردهای انگلستان دامنه واحدهای تجاری اصلی مستثنی شده از تلفیق در رعایت موازین قانونی گسترده تر است. از جمله، اغلب گروههایی که از نظر اندازه متوسط و کوچکند، واحدهایتجاری اصلی که صددرصد به واحد تجاری اصلی دیگری تعلق دارند که براساس قوانین اعضایاتحادیه اروپا ایجاد شده اند، و واحدهای تجاری اصلی که اکثریت سهام آن متعلق به واحد دیگری است و واجد شرایط لازم طبق قانون می باشد، مشمول تهیه صورتهای مالی تلفیقی نیستند.


تعریف واحد تجاری فرعی
واحد تجاری فرعی عبارت است از یک واحد تجاری که تحت کنترل واحد تجاری اصلی است. بنابراین معیار اصلی برای تهیه صورتهای مالی تلفیقی، کنترل واحد تجاری اصلی بر واحد تجاری فرعی است. طبق تعریف ارائه شده در استاندارد حسابداری شماره 18، کنترل عبارت است از توانایی هدایت سیاستهای مالی و عملیاتی یک واحد تجاری به منظور ب منافع اقتصادی از فعالیتهای آن. هنگامی که یک واحد تجاری اصلی به طور مستقیم یا غیرمستقیم از طریق واحدهای تجاری فرعی دیگر خود، دارنده بیش از نصف سهام با حق رأی یک واحد تجاری باشد، فرض بر وجود کنترل بر آن واحد تجاری است مگر در مواردی استثنایی که بتوان آشکارا نشان داد چنین مالکیتی، سبب کنترل واحد تجاری نمی شود. در این مورد استانداردهای حسابداری ایران، بین المللی، انگلستان و ایالات متحد (به استثنای یک مورد) مطابقت دارند. طبق استانداردهایحسابداری ایالات متحد، کنترل همراه با مالکیت بیش از 50 درصد سهام دارای حق رای، شرط لازم است اما اگر مالکیت زیر 50 درصد باشد شرکت فرعی از تلفیق مستثنی می شود.
موارد مستثنی شدن واحدهای فرعی از تلفیق
طبق استاندارد حسابداری شماره 18، صورتهای مالی تلفیقی باید واحد تجاری اصلی و کلیه واحدهای تجاری فرعی آن را به استثنای موارد زیر دربرگیرد:
الف) کنترل بر واحد تجاری فرعی کنترل موقت باشد.
ب) واحد تجاری فرعی تحت محدودیتهای شدید و درازمدت فعالیت کند که به توانایی آن در انتقال وجوه به واحد تجاری اصلی به نحوی عمده لطمه وارد آورد.
ضوابط استاندارد حسابداری شماره 18 در این مورد با استانداردهای بین المللی مطابقت کامل دارد. طبق استانداردهای انگلستان علاوه بر دو مورد بالا، واحدهای تجاری فرعی دارای فعالیت نامتجانس نیز از تلفیق مستثنی هستند. این استثنا در انگلستان اساسا" از قانون ناشی می شود. در این کشور، صورتهای مالی واحد تجاریِ فرعیِ دارای فعالیت نامتجانسبه طور جداگانه و به صورت پیوست صورتهای مالی تلفیقی ارائه می شود. در استانداردهای ایالات متحد در مواردی که کنترل همراه با مالکیت اکثریت سهام دارای حق رای نیست واحد سرمایه پذیر از شمول تلفیق خارج است. همچنین اگر واحد تجاری فرعی، تحت محدودیتهای ارزی، کنترل یا سایر محدودیتهای تحمیل شده تی فعالیت کند که ابهامات اساسی در مورد توان کنترل واحد تجاری اصلی وجود داشته باشد، از تلفیق مستثنی می شود.
حسابداریِ سرمایه گذاری واحدهای تجاری فرعی که به دلیل کنترل موقت یا محدودیت درازمدت از تلفیق مستثنی می شوند براساس استاندارد حسابداری شماره 15، حسابداری سرمایه گذاریها، انجام می شود.

ضوابط تلفیق
برای تهیه صورتهای مالی تلفیقی، اقلام مشابه صورتهای مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی مشمول تلفیق پس از انجام تعدیلات با یکدیگر جمع می شود. برای اینکه صورتهای مالی تلفیقی، اطلاعات مالی گروه را به عنوان یک شخصیت اقتصادی منفرد نشان دهد تعدیلات تلفیقی لازم درخصوص معاملات و مانده های درون گروهی، سود و زیان های تحقق نیافته ناشی از معاملات درون گروهی به عمل می آید. سهم اقلیت نیز، در صورت وجود، باید محاسبه و به طور جداگانه منع شود.


سهم اقلیت
نحوه محاسبه سهم اقلیت از خالص داراییها
طبق استاندارد حسابداری شماره 18، سهم قابل انتساب به اقلیت از خالص داراییهای واحد تجاری فرعی باید متناسب با سهم آنان از مبلغ دفتری خالص داراییهای واحد تجاری فرعی پیش از تحصیل به علاوه سهم آنان از تغییرات درحقوق صاحبان سرمایه از تاریخ تحصیل واحد تجاری به بعد محاسبه شود. در استانداردهای بین المللی حسابداری برای محاسبه سهم اقلیت از خالص داراییها، علاوه بر روش پذیرفته شده در استاندارد حسابداری شماره 18، روش ارزش منصفانه نیز پذیرفته شده است. یعنی می توان سهم اقلیت را براساس ارزش منصفانه داراییهای قابل شناسایی پس از ر ارزش منصفانه بدهیهای قابل شناسایی محاسبه کرد. براساس استاندارد حسابداری انگلستان، سهم اقلیت در تاریخ ترکیب براساس ارزش منصفانه محاسبه می شود. اما طبق استانداردهای حسابداری ایالات متحد، محاسبه سهم اقلیت براساس بهای تمام شده،پذیرفته شده است.


نحوه انعکاس سهم اقلیت در ترا مه
در استاندارد حسابداری شماره 18، خالص داراییهای قابل انتساب به اقلیت در تاریخ ترا مه باید به عنوان سهم اقلیت در ترا مه تلفیقی، در بخش حقوق صاحبان سرمایه ارائه شود. این شیوهارائه متکی به تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه است که براساس آن، گروه به عنوان یک واحد اقتصادی یگانه تلقی می شود. در ایالات متحد و کشورهایی که از آن پیروی می کنند سهم اقلیت در ترا مه بین دو بخش بدهیها و حقوق صاحبان سهام قرار می گیرد. این شیوه انعکاس، مفاهیم نظری و تعاریف مربوط به عناصر صورتهای مالی را نادیده می گیرد. زیرا عناصر ترا مه تنها به دارایی، بدهی و حقوق صاحبان سهام محدود می شود و حضور اقلامی بین اقلام بدهی و حقوق صاحبان سهام از نظر تئوری تفسیری بی معناست. طبق استانداردهای بین المللی حسابداری و انگلستان، سهم اقلیت در ترا مه باید جدای از بدهیها و حقوق صاحبان سهام گزارش شود اما محل ارائه آن مشخص نشده است. هیئت استانداردهای بین المللی در نشستهای اخیر خود به این نتیجه رسیده است که سهم اقلیت باید در ترا مه در بخش حقوق صاحبان سرمایه افشا شود.


نحوه انعکاس سهم اقلیت در صورت سود و زیان
طبق استاندارد حسابداری شماره 18 که براساس تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه است، سهم اقلیت از سود یا زیان خالص فعالیتهای عادی طی دوره، که قابل انتساب به اقلیت است، باید تحت عنوان سهم اقلیت به طور جداگانه زیرصورت سود و زیان تلفیقی ارائه شود و هرگونه سود یا زیان غیرمترقبه قابل انتساب به اقلیت نیز باید به طور جداگانه زیر صورت مزبور منع شود. بر اساس تئوری شخصیت اقتصادی جداگانه، صورت سود و زیان تلفیقی باید نشاندهنده سود کل گروه باشد. طبق استانداردهای حسابداری ایالات متحد، انگلستان و بین المللی، سهم اقلیت برای رسیدن به سود خالص قابل انتساب به صاحبان واحد اصلی از سود گروه ر می شود.


مانده بد ار سهم اقلیت
طبق بند 19 استاندارد حسابداری شماره 18، سودها و زیانهای واحدهای تجاری فرعی باید به نسبت میزان مالکیت اکثریت و اقلیت در طی دوره، بین آنها تسهیم شود. هرگاه زیانهای قابل انتساب به اقلیت، منجر به ایجاد مانده بد ار سهم اقلیت شود، سهم اکثریت باید به میزان تعهدات قانونی یا تجاری برای جبران زیانهای انباشته بازیافت نشدنی قابل انتساب به سهم اقلیت تعدیل شود. در این مورد، استانداردهای حسابداری بین المللی با استاندارد حسابداری ایران متفاوت است. طبق بند 27 استاندارد حسابداری بین المللی شماره 27، اگر زیانهای قابل انتساب به سهم اقلیت در یک واحد فرعی تلفیق شده بیش از سهم او از حقوق صاحبان سهام واحد تجاری فرعی باشد، این مبلغ مازاد و هرگونه زیان اضافه قابل انتساب به سهم اقلیت از سهم اکثریت درحقوق صاحبان سهام ر می شود مگر اینکه صاحبان سهام اقلیت، در این مورد تعهدات خاصی را به عهده داشته باشند. استانداردهای حسابداری ایالات متحد با استانداردهای بین المللیحسابداری سازگار است، اما استانداردهای حسابداری انگلستان با استاندارد حسابداری شماره 18 ایران مطابقت دارد.


نحوه انتساب سرقفلی به اکثریت و اقلیت
سرقفلی ناشی از تحصیل واحد تجاری فرعی تنها باید در مورد آن بخش که قابل انتساب به اکثریتاست شناسایی شود. طبق استاندارد حسابداری ایران و استانداردهای بین المللی حسابداری، سرقفلی ناشی از تحصیل یک واحد تجاری فرعی که تمام سهام آن متعلق به گروه نیست تنها به نسبت سهم گروه شناسایی می شود و هیچ مبلغی به اقلیت تخصیص نمی یابد. در استانداردهای حسابداری ایالات متحد و انگلستان نیز همین روش پذیرفته شده است.

سرقفلی یا سرقفلی منفی
تفاوت بین سهم واحد تجاری اصلی از ارزش منصفانه داراییها و بدهیهای قابل شناسایی و بهای تمام شده سرمایه گذاری در تاریخ تحصیل، سرقفلی یا سرقفلی منفی است. طبق تمام استانداردهای موردمقایسه، سرقفلی یا سرقفلی منفی فقط متناسب با سهم واحد تجاری اصلی محاسبه می شود و در رابطه با سهم اقلیت، سرقفلی یا سرقفلی منفی محاسبه نمی شود. سرقفلی طبق استاندارد حسابداری شماره 19 هماهنگ با استانداردهای بین المللی حسابداری، به صورت خط مستقیم مستهلک می شود و فرض می شود که حداکثر عمر مفید آن 20 سال است مگر اینکه بتوان به روشنی اثبات کرد که عمر مفید آن از 20 سال بیشتر است. با توجه به آ ین تغییرات استانداردهای حسابداری ایالات متحد، سرقفلی مستهلک نمی شود بلکه در هر دوره مالی ارزی و در صورت کاهش ارزش برای آن ذخیره درنظر گرفته می شود. طبق استانداردهای قبلی ایالات متحد، سرقفلی حداکثر طی 40 سال مستهلک می شد.

معاملات و مانده های درون گروهی
ارائه اطلاعات درباره فعالیتهای اقتصادی گروه به عنوان یک شخصیت اقتصادی جداگانه در صورتهای مالی تلفیقی، مست م تعدیل معاملات و مانده های درون گروهی مربوط به مبالغ گزارش شده در صورتهای مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن است. طبق استاندارد حسابداری شماره 18 مانده حسابها و معاملات میان واحدهای تجاری مشمول تلفیق (شامل فروش، هزینه ها و سود سهام) باید حذف شود. همچنین سودهای تحقق نیافته ناشی از معاملات درون گروهی که در مبلغ دفتری داراییها منظور شده است باید کلا" حذف گردد. زیانهای تحقق نیافته نیز باید کامل حذف شود مگر حاکی از کاهش ارزش دارایی باشد.
طبق استانداردهای حسابداری ایالات متحد می توان سودها و زیانهای تحقق نیافته را بین اقلیت و اکثریت تخصیص داد. اما در استاندارد حسابداری شماره 18 و همچنین استانداردهای بین المللی حسابداری این موضوع مسکوت است. طبق استانداردهای حسابداری انگلستان، سودها و زیانهای تحقق نیافته بین اقلیت و اکثریت (گروه) به نسبت سهم آنان تسهیم می شود.

مبلغ دفتری سرمایه گذاری
مبلغ دفتری سرمایه گذاری واحد تجاری اصلی در هر یک از واحدهای تجاری فرعی و سهم واحدتجاری اصلی از حقوق صاحبان سرمایه هر یک از آنها حذف می شود. در این زمینه تفاوتی بین استانداردهای حسابداری مقایسه شده وجود ندارد.

رویه های حسابداری
صورتهای مالی تلفیقی باید با استفاده از رویه های حسابداری ی ان در مورد معاملات و سایر رویدادهای مشابهی که تحت شرایط ی ان رخ داده اند تهیه شود. چنانچه رویه های حسابداری مورد استفاده یکی از واحدهای تجاری عضو گروه با رویه به کار رفته در تهیه صورتهای مالی تلفیقی برای معاملات و رویدادهای مشابهی که تحت شرایط ی ان رخ داده اند، تفاوت داشته باشد، صورتهای مالی واحد مزبور هنگام استفاده از آن برای تهیه صورتهای مالی تلفیقی به نحو مناسبی تعدیل می شود. چنانچه محاسبه این گونه تعدیلات میسر نباشد، این واقعیت باید همراه با آن بخشی از اقلام منع در صورتهای مالی تلفیقی، که در مورد آن رویه های متفاوت حسابداری به کار رفته است افشا شود. در مورد به کارگیری رویه های حسابداری ی ان، استانداردهای حسابداری ایران، بین المللی، انگلستان و ایالات متحد هماهنگ اند.


تاریخها و دوره های حسابداری
صورتهای مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای فرعی آن برای هدفهای تهیه صورتهای مالی تلفیقی به طور معمول باید از نظر دوره مالی با هم ی ان باشند. سودمندی صورتهای مالی تلفیقی مربوط به دوره های زمانی ی ان، بسیار بیشتر از صورتهای مالی تلفیقی است که دوره های زمانی آن با هم متفاوت است، زیرا تفاوت زمانی به امکان مقایسه پذیری صورتهای مالی تلفیقی آسیب می رساند. طبق استاندارد حسابداری شماره 18، هنگامی که تاریخهای گزارشگری ی ان نیست واحد تجاری فرعی برای مقاصد تلفیق غالبا" باید صورتهای مالی خود را به تاریخ صورتهای مالی واحد تجاری اصلی تهیه کند. چنانچه این امر مقدور نباشد صورتهای مالی واحد تجاری فرعی برای آ ین سال مالی آن مورد استفاده قرار می گیرد مشروط بر اینکه پایان سال مالی واحد تجاری فرعی بیشتر از سه ماه قبل از پایان سال مالی واحد تجاری اصلی نباشد. در چنین مواردی، وقوع هرگونه رویدادی در فاصله زمانی مذکور که تاثیر عمده ای بر صورتهای مالی تلفیقی داشته باشد باید از طریق اعمال تعدیلات لازم به حساب گرفته شود. در این رابطه،استانداردهای حسابداری ایران، بین المللی، انگلستان و ایالات متحد رویه واحدی در پیش گرفته اند.


مالکیت سهام واحد تجاری اصلی
چنانچه واحدهای تجاری فرعی، مالک بخشی از سهام واحد تجاری اصلی باشند در صورتهای مالی تلفیقی، این سهام به عنوان سهام خزانه تلقی می شود و به بهای تمام شده، در بخش حقوق صاحبان سهام به عنوان یک رقم کاهنده گزارش می گردد. در این رابطه، استانداردهای مقایسه شده، رویه واحدی را تجویز کرده اند.
حسـابـداری سـرمایـه گـذاری در واحـدهـای تجاری فرعی به منظور انعکاس در صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی
براساس استاندارد حسابداری شماره 18، سرمایه گذاری در واحدهای فرعی در صورتهای مالی جداگانه واحد تجاری اصلی را می توان براساس یکی از شیوه های زیر منع کرد:
الف) روش ارزش ویژه (طبق استاندارد حسابداری شماره 20 ایران)،
ب) روش بهای تمام شده یا مبالغ تجدید ارزی و منطبق با رویه حسابداری واحد سرمایه گذار در مورد سرمایه گذاریهای درازمدت (طبق استاندارد حسابداری شماره 15 ایران).
این رویه ها با استانداردهای بین المللی حسابداری مطابقت دارد، اما در استانداردهای حسابداری ایالات متحد، صورتهای مالی جداگانه اصلی جایگاهی ندارد و بنابراین در این زمینه رویه خاصی تعیین نشده است.

خلاصه
در دنیای امروز، انگیزه هایی مانند حذف برخی از هزینه های ثابت، هماهنگی مراحل ساخت در فرایند تولید، اعمال مدیریت کارامدتر و افزایش بهره وری، کاهش مخاطره، دستی سریعتر به منابع مالی، ب مزیتهای رقابتی و ورود به بازارهای جدید و نیز بهره مندی از مزایای قانونی و مالیاتی، موجب افزایش ترکیب واحدهای تجاری شده است. در ترکیب واحدهای تجاری، هرگاه ترکیب منجر به ایجاد رابطه اصلی و فرعی شود، واحد تحصیل کننده (اصلی) باید صورتهای مالی تلفیقی تهیه و ارائه کند. هدف از تهیه صورتهای مالی تلفیقی فراهم اطلاعات درباره وضعیت مالی و عملکرد مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن است. نظر به اهمیت موضوع در اکثر کشورهای جهان، تدوین استانداردهای حسابداری در مورد تهیه و ارائه صورتهای مالیتلفیقی مورد توجه قرار گرفته است. ا امات استانداردهای حسابداری ایران، ایالات متحد، انگلستان و بین المللی در مورد تهیه و ارائه صورتهای مالی تلفیقی شباهتهای زیادی با هم دارند اما در بعضی موارد همانند شیوه محاسبه و انعکاس سهم اقلیت، حذف سود یا زیان تحقق نیافته، استهلاک سرقفلی و نحوه ارائه سرمایه گذاری در صورتهای مالی واحد تجاری اصلی، رویه های متفاوتی تجویز شده است.



منابع:
1- بزرگ اصل، موسی، نگاهی به مبانی نظری صورتهای مالی تلفیقی، فصلنامه حسابرس شماره 12، پاییز 1380،31-28.
2-
جمشید ی فرد، سعید، مقررات مالیاتی و ا امات آن در گروه شرکتها، فصلنامه حسابرس شماره 13، زمستان 1380،23-17.
3-
کمیته استانداردهای بین المللی حسابداری، استانداردهای بین المللی حسابداری، سازمان حسابرسی نشریه شماره 88، چاپ اول، مهر1371.
4-
کمیته فنی، استانداردهای حسابداری، سازمان حسابرسی، نشریه شماره 145، چاپ اول، 1380.


امروزه شرکت های صنعتی و خدماتی فعالیتهای تولیدی و بازرگانی خود را در شرایطی انجام میدهند که تغییرات درجوامع تجاری سریع بوده و رقابت درسطح بسیار بالایی است
دسته بندی حسابداری
فرمت فایل doc
حجم فایل 203 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 90
تجزیه و تحلیل صورتهای مالی شرکت مانی لذیذ و ارائه تحلیل های مدیریتی

فروشنده فایل

کد کاربری 1024

تجزیه و تحلیل صورتهای مالی شرکت مانی لذیذ و ارائه تحلیل های مدیریتی

مقدمه
امروزه شرکت های صنعتی و خدماتی فعالیتهای تولیدی و بازرگانی خود را در شرایطی انجام میدهند که تغییرات درجوامع تجاری سریع بوده و رقابت درسطح بسیار بالایی است.
توانایی مدیر مالی در درک و پاسخگویی صحیح و سریع نسبت به وضع بازار و تغییرات آن از امتیازات یک موسسه تجاری محسوب می شود.مدیران برای تصمیم گیری و هدایت واحد تجارتی باید با جنبه ها و ابعاد مختلف مناسب شرکت آشنایی کامل داشته باشند، از آن جمله می توان به تولید، خدمات، فعالیتهای تجاری و بازرگانی و عوامل پشتیبانی نظیر آموزش نیروی انسانی و پردازش اطلاعات اشاره کرد. برای انجام صحیح این مسئولیت ها ونیز جهت شناسایی نقاط ضعف سیستم و بهبود آن استفاده گسترده ای از اطلاعات و گزارشهای مالی به عمل می آید. بدین ترتیب مدیرمالی با استفاده از این اطلاعات و گزارش ها می تواند وضعیت شرکت را ارزی نماید و راه حل هایی برای بهبود وضعیت شرکت ارائه نماید. و دراین جا می توان به اهمیت تحلیل های مالی و تأثیرآن درحل مشکلات شرکت پی برد. ما دراین بخش می خواهیم اهمیت تحلیل های مالی را درموفقیت شرکت بررسی کنیم و اینکه هدف ما درانجام این تحقیق چه چیزی باشد، و بیان سوالاتی که دراین تحقیق مطرح شده است؟
بیان مسئله
-اهمیت تحلیل های مالی در موفقیت شرکت :
تجزیه و تحلیل مالی، فرآیند تشخیص کارایی و موقعیت مالی شرکت براساس اطلاعات حسابداری و صورت های مالی است و همانگونه که درگزارش ها و اطلاعات مالی منع است، هدف چنین تحلیلی بررسی، تشخیص کارایی و نحوه عملیات اجرای مدیریت شرکت است. هدف مدیرمالی، اندازه گیری نقدینگی شرکت، سودآوری و عوامل دیگری است که شرکت را به یک روش معقول و سودآور برساند. تجزیه و تحلیل مالی در درجه اول جهت ب دیدگاهی دررابطه با مشکلات مالی و عملیاتی که یک شرکت با آن مواجه است به کاربرده می شود.
تجزیه و تحلیل نسبت ها برای تعیین نقاط ضعف و قوت عملکرد شرکت مورد استفاده قرار می گیرد. با مشخص شدن نقاط ضعف عملکرد سیستم، مدیرمالی باید عوامل ایجاد کننده مشکل را تعیین و سپس راه حل مناسبی، جهت برطرف مشکلات ارائه کند.
دراین تحقیق د ی تحلیل عملکرد مالی شرکت تهیه و بسته بندی مواد غذایی مانی لذیذ درسال 82، 83 و مقایسه عملکرد شرکت دراین دوسال هستیم.
-بیان سوالات تحقیق:
1.وضعیت مالی شرکت درسال 82،83 چگونه بوده است؟
2.آیا وضعیت مالی شرکت درسال 83 نسبت به سال 82 تغییر محسوسی داشته است؟
3.تغییر مشاهده شده درسال 83 نسبت به سال 82 از چه مسائل مدیریتی نشأت گرفته است؛
هدف وضرورت انجام تحقیق
دربررسی سازماندهی شرکت ها استفاده از یک ساختار مالی مشخص و هدفدار مشاهده شده است که مدیر مالی وظایف معینی را برای تحقیق اه از پیش تعیین شده دنبال می کند.
نقطه آغاز پیدایش یک ساختار مالی هدفدار، تعریف اه قابل اجرایی برای شرکت است. درحقیقت وجود شناخت اه ، عاملی درجهت حرکت ونیل به اه عملیاتی است. اگرچه ممکن است اه به صورت کلی تعریف شده باشند، با این حال وجود تعریف مناسب وقابل درک می تواند کلید موفقیت حرکت مناسب شرکت درآینده باشد.
پس از تعریف هدف شرکت، نیازمند ارزی بخشهای مختلف شرکت هستیم تا میزان دستی به هدف و انحراف از آن را تعیین نماییم. لذا تدوین معیارهایی برای ارزی و کنترل بخشهای مختلف شرکت ضروری است.
درمتون مدیریت، شاخصها و معیارهای مختلفی برای دستی به اه سازمان طراحی شده است. دراین بین شاخصهای مالی یکی از عمده ترین معیارها برای سنجش دستی به اه است. میزان موفقیت سازمانها براساس تحلیلهای مالی و نسبتهای مالی صورت می گیرد. لذا تجزیه و تحلیل نسبتها از اهمیت بالایی درتعیین میزان دستی به اه دارد. لذا دراین تحقیق اه زیر دنبال می شود.
1.تعیین قدرت و نقاط قوت و ضعف مالی سازمان درسال 82، 83
2.مقایسه وضعیت مالی سال 82، 83 و تحلیل بهبود یا تضعیف وضعیت سازمان
3.تحلیل مسائل مدیریتی که منجر به تغییر نسبتهای مالی و یا نامناسب شدن آنها شده است.
فرضیات تحقیق
این تحقیق از نوع اکتشافی می باشد ودر آن صرفاً سوالاتی مطرح شده است.
درتحقیقات اکتشافی ومی به مطرح فرضیه نیست.
واژگان تحقیق
-مدیر مالی (financial mana ent ) : مدیریت منابع و مصارف سرمایه درجهت رسیدن به هدف مطلوب
-ترا مه (balance sheet): فهرستی از دارایی ها، بدهیها وسرمایه یک واحد تجاری دریک تاریخ معین می باشد.
-صورت سود و زیان (income statement) : گزارش درآمد ها و هزینه های یک واحد تجاری برای یک دوره معین می باشد.
-هزینه ها شامل : هزینه های اداری، هزینه فروش، هزینه مالی، هزینه صادراتی، هزینه تولید.
-صورت جریان های نقدی (statement offish): گزارش دریافتها و پرداختهای نقدی واحد تجاری درطول یک دوره را بیان می کند.
-صورت های مالی (financial statement ): مدارکی که اطلاعات مالی یک واحد تجاری را به افراد و سازمان های بیرونی و خارجی گزارش می کند.
-نسبت های مالی (ratios financial ): بیانگر ارتباط ریاضی به صورت ر بین ارقام یا اقلام موجود در ترا مه وصورت حساب سود و زیان می باشد. نسبت های -مالی شامل: نسبت جاری، نسبت آنی، گردش موجودی کالا، گردش حسابهای دریافتی، دوره وصول مطالبات، حاشیه سود، گردش مجموع دارایی ها، بازده سرمایه
-دارایی جاری : یک دارایی که انتظار می رود که دریک چرخه عادی عملیات واحد تجاری به وجوه نقد تبدیل، فروخته و یا مصرف شود.دارایی جاری شامل موجودی کالا، حسابهای دریافتنی و وجوه نقد می باشد.
-بدهی جاری: یک بدهی که انتظار می رود ظرف ی ال یا یک چرخه عادی عملیات واحد تجاری پرداخت شود. بدهی جاری شامل اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی، ورات حقوق و مزایا و بسته بندی و حمل جاری (current ratio)-: داراییهای جاری تقسیم بربدهیهای جاری است.
-داراییهای جاری شامل : وجوه نقد، حسابهای دریافتنی و موجودی کالا می باشد.
-بدهی های جاری شامل : اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی ورات حقوق مزایا و بسته بندی و حمل
-نسبت آنی (quick ratio): نسبت مجموع وجوه نقد به علاوه سرمایه گذاری کوتاه مدت، به علاوه خالص حسابهای دریافتنی به مجموع بدهی های جاری .
-نسبت گردش موجودی کالا (inventory): نسبت فروش به موجودی کالا می باشد. فروش شامل فروش خالص و صادرات می باشد. نسبت بهای تمام شده کالای فروش رفته به متوسط موجوی کالا نیز نسبت گردش موجودی کالا می باشد.
-بهای تمام شده کالای فروش رفته : بهای تمام شده کالایی که واحد تجاری به مشتریان فروخته است این هزینه بزرگترین هزینه واحد بازرگانی است. که شامل : موجودی کالا در اول دوره + ید طی دوره +هزینه تولید ر می شود از موجودی پایان دوره
-نسبت گردش داراییهای قالب (fixed etsturnover ratio) : نشان دهنده کارایی بالای مدیریت شرکت در استفاده از داراییهای ثابت شرکت می باشد.
دارایی های ثابت درترا مه شامل داراییهای ثابت مشهود و نامشهود می باشد.
-متوسط دوره وطول مطالبات average collection period)): نسبت میانگین حسابهای دریافتنی به فروش روزانه حسابهای دریافتنی شامل : اسناد دریافتنی، تنخواه گردان، جاری مشتریان، بد اران، پیش پرداختها و س وسفارشات می باشد.

فصل اول: کلیات

مقدمه: امروزه شرکت های صنعتی و خدماتی فعالیتهای تولیدی و بازرگانی خود را در شرایطی انجام میدهند که تغییرات درجوامع تجاری سریع بوده و رقابت درسطح بسیار بالایی است. توانایی مدیر مالی در درک و پاسخگویی صحیح و سریع نسبت به وضع بازار و تغییرات آن از امتیازات یک موسسه تجاری محسوب می شود.مدیران برای تصمیم گیری و هدایت واحد تجارتی باید با جنبه ها و ابعاد مختلف مناسب شرکت آشنایی کامل داشته باشند، از آن جمله می توان به تولید، خدمات، فعالیتهای تجاری و بازرگانی و عوامل پشتیبانی نظیر آموزش نیروی انسانی و پردازش اطلاعات اشاره کرد. برای انجام صحیح این مسئولیت ها ونیز جهت شناسایی نقاط ضعف سیستم و بهبود آن استفاده گسترده ای از اطلاعات و گزارشهای مالی به عمل می آید. بدین ترتیب مدیرمالی با استفاده از این اطلاعات و گزارش ها می تواند وضعیت شرکت را ارزی نماید و راه حل هایی برای بهبود وضعیت شرکت ارائه نماید. و دراین جا می توان به اهمیت تحلیل های مالی و تأثیرآن درحل مشکلات شرکت پی برد. ما دراین بخش می خواهیم اهمیت تحلیل های مالی را درموفقیت شرکت بررسی کنیم و اینکه هدف ما درانجام این تحقیق چه چیزی باشد، و بیان سوالاتی که دراین تحقیق مطرح شده است؟
بیان مسئله -اهمیت تحلیل های مالی در موفقیت شرکت :تجزیه و تحلیل مالی، فرآیند تشخیص کارایی و موقعیت مالی شرکت براساس اطلاعات حسابداری و صورت های مالی است و همانگونه که درگزارش ها و اطلاعات مالی منع است، هدف چنین تحلیلی بررسی، تشخیص کارایی و نحوه عملیات اجرای مدیریت شرکت است. هدف مدیرمالی، اندازه گیری نقدینگی شرکت، سودآوری و عوامل دیگری است که شرکت را به یک روش معقول و سودآور برساند. تجزیه و تحلیل مالی در درجه اول جهت ب دیدگاهی دررابطه با مشکلات مالی و عملیاتی که یک شرکت با آن مواجه است به کاربرده می شود. تجزیه و تحلیل نسبت ها برای تعیین نقاط ضعف و قوت عملکرد شرکت مورد استفاده قرار می گیرد. با مشخص شدن نقاط ضعف عملکرد سیستم، مدیرمالی باید عوامل ایجاد کننده مشکل را تعیین و سپس راه حل مناسبی، جهت برطرف مشکلات ارائه کند. دراین تحقیق د ی تحلیل عملکرد مالی شرکت تهیه و بسته بندی مواد غذایی مانی لذیذ درسال 82، 83 و مقایسه عملکرد شرکت دراین دوسال هستیم. -بیان سوالات تحقیق:1.وضعیت مالی شرکت درسال 82،83 چگونه بوده است؟2.آیا وضعیت مالی شرکت درسال 83 نسبت به سال 82 تغییر محسوسی داشته است؟3.تغییر مشاهده شده درسال 83 نسبت به سال 82 از چه مسائل مدیریتی نشأت گرفته است؛  هدف وضرورت انجام تحقیق دربررسی سازماندهی شرکت ها استفاده از یک ساختار مالی مشخص و هدفدار مشاهده شده است که مدیر مالی وظایف معینی را برای تحقیق اه از پیش تعیین شده دنبال می کند. نقطه آغاز پیدایش یک ساختار مالی هدفدار، تعریف اه قابل اجرایی برای شرکت است. درحقیقت وجود شناخت اه ، عاملی درجهت حرکت ونیل به اه عملیاتی است. اگرچه ممکن است اه به صورت کلی تعریف شده باشند، با این حال وجود تعریف مناسب وقابل درک می تواند کلید موفقیت حرکت مناسب شرکت درآینده باشد. پس از تعریف هدف شرکت، نیازمند ارزی بخشهای مختلف شرکت هستیم تا میزان دستی به هدف و انحراف از آن را تعیین نماییم. لذا تدوین معیارهایی برای ارزی و کنترل بخشهای مختلف شرکت ضروری است. درمتون مدیریت، شاخصها و معیارهای مختلفی برای دستی به اه سازمان طراحی شده است. دراین بین شاخصهای مالی یکی از عمده ترین معیارها برای سنجش دستی به اه است. میزان موفقیت سازمانها براساس تحلیلهای مالی و نسبتهای مالی صورت می گیرد. لذا تجزیه و تحلیل نسبتها از اهمیت بالایی درتعیین میزان دستی به اه دارد. لذا دراین تحقیق اه زیر دنبال می شود. 1.تعیین قدرت و نقاط قوت و ضعف مالی سازمان درسال 82، 832.مقایسه وضعیت مالی سال 82، 83 و تحلیل بهبود یا تضعیف وضعیت سازمان3.تحلیل مسائل مدیریتی که منجر به تغییر نسبتهای مالی و یا نامناسب شدن آنها شده است.  فرضیات تحقیق این تحقیق از نوع اکتشافی می باشد ودر آن صرفاً سوالاتی مطرح شده است. درتحقیقات اکتشافی ومی به مطرح فرضیه نیست.  واژگان تحقیق -مدیر مالی (financial mana ent ) : مدیریت منابع و مصارف سرمایه درجهت رسیدن به هدف مطلوب -ترا مه (balance sheet): فهرستی از دارایی ها، بدهیها وسرمایه یک واحد تجاری دریک تاریخ معین می باشد. -صورت سود و زیان (income statement) : گزارش درآمد ها و هزینه های یک واحد تجاری برای یک دوره معین می باشد. -هزینه ها شامل : هزینه های اداری، هزینه فروش، هزینه مالی، هزینه صادراتی، هزینه تولید. -صورت جریان های نقدی (statement offish): گزارش دریافتها و پرداختهای نقدی واحد تجاری درطول یک دوره را بیان می کند. -صورت های مالی (financial statement ): مدارکی که اطلاعات مالی یک واحد تجاری را به افراد و سازمان های بیرونی و خارجی گزارش می کند. -نسبت های مالی (ratios financial ): بیانگر ارتباط ریاضی به صورت ر بین ارقام یا اقلام موجود در ترا مه وصورت حساب سود و زیان می باشد. نسبت های -مالی شامل: نسبت جاری، نسبت آنی، گردش موجودی کالا، گردش حسابهای دریافتی، دوره وصول مطالبات، حاشیه سود، گردش مجموع دارایی ها، بازده سرمایه -دارایی جاری : یک دارایی که انتظار می رود که دریک چرخه عادی عملیات واحد تجاری به وجوه نقد تبدیل، فروخته و یا مصرف شود.دارایی جاری شامل موجودی کالا، حسابهای دریافتنی و وجوه نقد می باشد. -بدهی جاری: یک بدهی که انتظار می رود ظرف ی ال یا یک چرخه عادی عملیات واحد تجاری پرداخت شود. بدهی جاری شامل اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی، ورات حقوق و مزایا و بسته بندی و حمل جاری (current ratio)-: داراییهای جاری تقسیم بربدهیهای جاری است. -داراییهای جاری شامل : وجوه نقد، حسابهای دریافتنی و موجودی کالا می باشد. -بدهی های جاری شامل : اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی ورات حقوق مزایا و بسته بندی و حمل -نسبت آنی (quick ratio): نسبت مجموع وجوه نقد به علاوه سرمایه گذاری کوتاه مدت، به علاوه خالص حسابهای دریافتنی به مجموع بدهی های جاری . -نسبت گردش موجودی کالا (inventory): نسبت فروش به موجودی کالا می باشد. فروش شامل فروش خالص و صادرات می باشد. نسبت بهای تمام شده کالای فروش رفته به متوسط موجوی کالا نیز نسبت گردش موجودی کالا می باشد. -بهای تمام شده کالای فروش رفته : بهای تمام شده کالایی که واحد تجاری به مشتریان فروخته است این هزینه بزرگترین هزینه واحد بازرگانی است. که شامل : موجودی کالا در اول دوره + ید طی دوره +هزینه تولید ر می شود از موجودی پایان دوره-نسبت گردش داراییهای قالب (fixed etsturnover ratio) : نشان دهنده کارایی بالای مدیریت شرکت در استفاده از داراییهای ثابت شرکت می باشد. دارایی های ثابت درترا مه شامل داراییهای ثابت مشهود و نامشهود می باشد. -متوسط دوره وطول مطالبات average collection period)): نسبت میانگین حسابهای دریافتنی به فروش روزانه حسابهای دریافتنی شامل : اسناد دریافتنی، تنخواه گردان، جاری مشتریان، بد اران، پیش پرداختها و س وسفارشات می باشد.

مقدمه امروزه شرکت های صنعتی و خدماتی فعالیتهای تولیدی و بازرگانی خود را در شرایطی انجام میدهند که تغییرات درجوامع تجاری سریع بوده و رقابت درسطح بسیار بالایی است. توانایی مدیر مالی در درک و پاسخگویی صحیح و سریع نسبت به وضع بازار و تغییرات آن از امتیازات یک موسسه تجاری محسوب می شود.مدیران برای تصمیم گیری و هدایت واحد تجارتی باید با جنبه ها و ابعاد مختلف مناسب شرکت آشنایی کامل داشته باشند، از آن جمله می توان به تولید، خدمات، فعالیتهای تجاری و بازرگانی و عوامل پشتیبانی نظیر آموزش نیروی انسانی و پردازش اطلاعات اشاره کرد. برای انجام صحیح این مسئولیت ها ونیز جهت شناسایی نقاط ضعف سیستم و بهبود آن استفاده گسترده ای از اطلاعات و گزارشهای مالی به عمل می آید. بدین ترتیب مدیرمالی با استفاده از این اطلاعات و گزارش ها می تواند وضعیت شرکت را ارزی نماید و راه حل هایی برای بهبود وضعیت شرکت ارائه نماید. و دراین جا می توان به اهمیت تحلیل های مالی و تأثیرآن درحل مشکلات شرکت پی برد. ما دراین بخش می خواهیم اهمیت تحلیل های مالی را درموفقیت شرکت بررسی کنیم و اینکه هدف ما درانجام این تحقیق چه چیزی باشد، و بیان سوالاتی که دراین تحقیق مطرح شده است؟ • بیان مسئله -اهمیت تحلیل های مالی در موفقیت شرکت :تجزیه و تحلیل مالی، فرآیند تشخیص کارایی و موقعیت مالی شرکت براساس اطلاعات حسابداری و صورت های مالی است و همانگونه که درگزارش ها و اطلاعات مالی منع است، هدف چنین تحلیلی بررسی، تشخیص کارایی و نحوه عملیات اجرای مدیریت شرکت است. هدف مدیرمالی، اندازه گیری نقدینگی شرکت، سودآوری و عوامل دیگری است که شرکت را به یک روش معقول و سودآور برساند. تجزیه و تحلیل مالی در درجه اول جهت ب دیدگاهی دررابطه با مشکلات مالی و عملیاتی که یک شرکت با آن مواجه است به کاربرده می شود. تجزیه و تحلیل نسبت ها برای تعیین نقاط ضعف و قوت عملکرد شرکت مورد استفاده قرار می گیرد. با مشخص شدن نقاط ضعف عملکرد سیستم، مدیرمالی باید عوامل ایجاد کننده مشکل را تعیین و سپس راه حل مناسبی، جهت برطرف مشکلات ارائه کند. دراین تحقیق د ی تحلیل عملکرد مالی شرکت تهیه و بسته بندی مواد غذایی مانی لذیذ درسال 82، 83 و مقایسه عملکرد شرکت دراین دوسال هستیم. -بیان سوالات تحقیق:1.وضعیت مالی شرکت درسال 82،83 چگونه بوده است؟2.آیا وضعیت مالی شرکت درسال 83 نسبت به سال 82 تغییر محسوسی داشته است؟3.تغییر مشاهده شده درسال 83 نسبت به سال 82 از چه مسائل مدیریتی نشأت گرفته است؛  هدف وضرورت انجام تحقیق دربررسی سازماندهی شرکت ها استفاده از یک ساختار مالی مشخص و هدفدار مشاهده شده است که مدیر مالی وظایف معینی را برای تحقیق اه از پیش تعیین شده دنبال می کند. نقطه آغاز پیدایش یک ساختار مالی هدفدار، تعریف اه قابل اجرایی برای شرکت است. درحقیقت وجود شناخت اه ، عاملی درجهت حرکت ونیل به اه عملیاتی است. اگرچه ممکن است اه به صورت کلی تعریف شده باشند، با این حال وجود تعریف مناسب وقابل درک می تواند کلید موفقیت حرکت مناسب شرکت درآینده باشد. پس از تعریف هدف شرکت، نیازمند ارزی بخشهای مختلف شرکت هستیم تا میزان دستی به هدف و انحراف از آن را تعیین نماییم. لذا تدوین معیارهایی برای ارزی و کنترل بخشهای مختلف شرکت ضروری است. درمتون مدیریت، شاخصها و معیارهای مختلفی برای دستی به اه سازمان طراحی شده است. دراین بین شاخصهای مالی یکی از عمده ترین معیارها برای سنجش دستی به اه است. میزان موفقیت سازمانها براساس تحلیلهای مالی و نسبتهای مالی صورت می گیرد. لذا تجزیه و تحلیل نسبتها از اهمیت بالایی درتعیین میزان دستی به اه دارد. لذا دراین تحقیق اه زیر دنبال می شود. 1.تعیین قدرت و نقاط قوت و ضعف مالی سازمان درسال 82، 832.مقایسه وضعیت مالی سال 82، 83 و تحلیل بهبود یا تضعیف وضعیت سازمان3.تحلیل مسائل مدیریتی که منجر به تغییر نسبتهای مالی و یا نامناسب شدن آنها شده است.  فرضیات تحقیق این تحقیق از نوع اکتشافی می باشد ودر آن صرفاً سوالاتی مطرح شده است. درتحقیقات اکتشافی ومی به مطرح فرضیه نیست.  واژگان تحقیق -مدیر مالی (financial mana ent ) : مدیریت منابع و مصارف سرمایه درجهت رسیدن به هدف مطلوب -ترا مه (balance sheet): فهرستی از دارایی ها، بدهیها وسرمایه یک واحد تجاری دریک تاریخ معین می باشد. -صورت سود و زیان (income statement) : گزارش درآمد ها و هزینه های یک واحد تجاری برای یک دوره معین می باشد. -هزینه ها شامل : هزینه های اداری، هزینه فروش، هزینه مالی، هزینه صادراتی، هزینه تولید. -صورت جریان های نقدی (statement offish): گزارش دریافتها و پرداختهای نقدی واحد تجاری درطول یک دوره را بیان می کند. -صورت های مالی (financial statement ): مدارکی که اطلاعات مالی یک واحد تجاری را به افراد و سازمان های بیرونی و خارجی گزارش می کند. -نسبت های مالی (ratios financial ): بیانگر ارتباط ریاضی به صورت ر بین ارقام یا اقلام موجود در ترا مه وصورت حساب سود و زیان می باشد. نسبت های -مالی شامل: نسبت جاری، نسبت آنی، گردش موجودی کالا، گردش حسابهای دریافتی، دوره وصول مطالبات، حاشیه سود، گردش مجموع دارایی ها، بازده سرمایه -دارایی جاری : یک دارایی که انتظار می رود که دریک چرخه عادی عملیات واحد تجاری به وجوه نقد تبدیل، فروخته و یا مصرف شود.دارایی جاری شامل موجودی کالا، حسابهای دریافتنی و وجوه نقد می باشد. -بدهی جاری: یک بدهی که انتظار می رود ظرف ی ال یا یک چرخه عادی عملیات واحد تجاری پرداخت شود. بدهی جاری شامل اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی، ورات حقوق و مزایا و بسته بندی و حمل جاری (current ratio)-: داراییهای جاری تقسیم بربدهیهای جاری است. -داراییهای جاری شامل : وجوه نقد، حسابهای دریافتنی و موجودی کالا می باشد. -بدهی های جاری شامل : اسناد پرداختنی، بستانکاران، جاری شرکاء وام های دریافتنی ورات حقوق مزایا و بسته بندی و حمل -نسبت آنی (quick ratio): نسبت مجموع وجوه نقد به علاوه سرمایه گذاری کوتاه مدت، به علاوه خالص حسابهای دریافتنی به مجموع بدهی های جاری . -نسبت گردش موجودی کالا (inventory): نسبت فروش به موجودی کالا می باشد. فروش شامل فروش خالص و صادرات می باشد. نسبت بهای تمام شده کالای فروش رفته به متوسط موجوی کالا نیز نسبت گردش موجودی کالا می باشد. -بهای تمام شده کالای فروش رفته : بهای تمام شده کالایی که واحد تجاری به مشتریان فروخته است این هزینه بزرگترین هزینه واحد بازرگانی است. که شامل : موجودی کالا در اول دوره + ید طی دوره +هزینه تولید ر می شود از موجودی پایان دوره-نسبت گردش داراییهای قالب (fixed etsturnover ratio) : نشان دهنده کارایی بالای مدیریت شرکت در استفاده از داراییهای ثابت شرکت می باشد. دارایی های ثابت درترا مه شامل داراییهای ثابت مشهود و نامشهود می باشد. -متوسط دوره وطول مطالبات average collection period)): نسبت میانگین حسابهای دریافتنی به فروش روزانه حسابهای دریافتنی شامل : اسناد دریافتنی، تنخواه گردان، جاری مشتریان، بد اران، پیش پرداختها و س وسفارشات می باشد.



از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز 


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز


 


از بایگانی 2030 تا بحران ملی زیر پوست موسسات مالی غیر مجاز


 


نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,

مدیریت بازرگانی ,

,

سوال حقوق تجارت پیام نور ,

نمونه سوالات حقوق تجارت با جواب ,

رایگان سوالات حقوق تجارت پیام نور با پاسخنامه ,

سوالات حقوق تجارت با ,

سوالات درس حقوق تجارت چهار جو ,

نمونه سوال ترم جدید درس حقوق تجارت پیام نور ,

نیمسال های درس حقوق تجارت ,

درس حقوق تجارت پیام نور ,

نمونه سوال حقوق تجارت پیام نور با پاسخ تستی ,

نمونه سوالات حقوق تجارت با پاسخ تشریحی ,

,

مطالب مرتبط
  • نمونه سوال پیام نور مبانی و اصول سازمان و مدیریت
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 1
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 2
  • نمونه سوال پیام نور اقتصاد د
  • نمونه سوال پیام نور اقتصاد کلان
  • نمونه سوال پیام نور ریاضیات پایه و مقدمات آمار 1
  • نمونه سوال پیام نور ریاضیات پایه و مقدمات آمار 2
  • نمونه سوال پیام نور زبان تخصصی اقتصاد و مدیریت
  • نمونه سوال پیام نور مالیه عمومی و تنظیم خطمشی مالی ت
  • نمونه سوال پیام نور مبانی روش تحقیق
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت رفتار سازمانی
  • نمونه سوال پیام نور آمار و احتمالات
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 3
  • نمونه سوال پیام نور بازاری بین الملل
  • نمونه سوال پیام نور تحقیق در عملیات
  • نمونه سوال پیام نور حسابرسی 1
  • نمونه سوال پیام نور حقوق اساسی
  • نمونه سوال پیام نور سیستم ید و انبارداری و توزیع
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت مالی
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت تولید
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت منابع انسانی
  • نمونه سوال پیام نور پول و ارز و بانکداری
  • نمونه سوال پیام نور کاربرد آمار در مدیریت صنعتی
  • نمونه سوال پیام نور سیستم های عامل
  • نمونه سوال پیام نور مدار های الکترونی
  • حقوق ,

    ,

    سوال حقوق تجارت 1 اشخاص پیام نور ,

    نمونه سوالات حقوق تجارت 1 اشخاص با جواب ,

    رایگان سوالات حقوق تجارت 1 اشخاص با پاسخنامه ,

    سوالات حقوق تجارت 1 اشخاص با ,

    سوالات درس حقوق تجارت 1 اشخاص چهار جو ,

    نمونه سوال ترم جدید درس حقوق تجارت 1 اشخاص ,

    نیمسال های درس حقوق تجارت 1 اشخاص ,

    درس حقوق تجارت 1 اشخاص پیام نور ,

    نمونه سوال حقوق تجارت 1 اشخاص با پاسخ تستی ,

    نمونه سوالات حقوق تجارت 1 اشخاص با پاسخ تشریحی ,

    ,

    مطالب مرتبط
  • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی مدنی 2
  • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی مدنی 3
  • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی کیفری 2
  • نمونه سوال پیام نور ادله اثبات دعوا
  • نمونه سوال پیام نور اصول فقه 1
  • نمونه سوال پیام نور بز ار ی اطفال 1
  • نمونه سوال پیام نور در
  • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 2
  • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 3
  • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 4
  • نمونه سوال پیام نور حقوق تطبیقی
  • نمونه سوال پیام نور حقوق ثبت
  • نمونه سوال پیام نور حقوق جزای بین الملل ایرانی
  • نمونه سوال پیام نور حقوق سازمانهای بین الملل
  • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 4 ا امات خارج از قراردادها
  • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 5 خانواده
  • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 7
  • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 8 شفعه و وصیت وراث
  • نمونه سوال پیام نور حقوق کار
  • نمونه سوال پیام نور متون حقوقی 1 به زبان خارجه
  • نمونه سوال پیام نور متون فقه 2
  • نمونه سوال پیام نور پزشکی قانونی
  • نمونه سوال پیام نور حقوق اساسی 1
  • نمونه سوال پیام نور حقوق بین الملی عمومی 2
  • نمونه سوال پیام نور حقوق جزای عمومی
  • تگ ها

    حقوق ,

    ,

    بانک سوالات حقوق تجارت 2 ,

    نمونه سوالات حقوق تجارت 2 با جواب ,

    رایگان سوالات حقوق تجارت 2 با پاسخ نامه ,

    سوالات حقوق تجارت 2 با ,

    سوالات pdf درس حقوق تجارت 2 چهار جو ,

    تستی تشریحی پاسخنامه رایگان نمونه سوال حقوق تجارت 2 ,

    امتحان حقوق تجارت 2 ,

    درس ی حقوق تجارت 2 ,

    سوالات درس حقوق تجارت 2 چهار جو ,

    نمونه سوال ترم جدید درس حقوق تجارت 2 ,

    نیمسال های درس حقوق تجارت 2 ,

    درس حقوق تجارت 2 پیام نور ,

    نمونه سوال حقوق تجارت 2 با پاسخ تستی ,

    نمونه سوالات حقوق تجارت 2 با پاسخ تشریحی ,

    ,

    مطالب مرتبط
    • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی مدنی 2
    • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی مدنی 3
    • نمونه سوال پیام نور آیین دادرسی کیفری 2
    • نمونه سوال پیام نور ادله اثبات دعوا
    • نمونه سوال پیام نور اصول فقه 1
    • نمونه سوال پیام نور بز ار ی اطفال 1
    • نمونه سوال پیام نور در
    • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 2
    • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 3
    • نمونه سوال پیام نور حقوق تجارت 4
    • نمونه سوال پیام نور حقوق تطبیقی
    • نمونه سوال پیام نور حقوق ثبت
    • نمونه سوال پیام نور حقوق جزای بین الملل ایرانی
    • نمونه سوال پیام نور حقوق سازمانهای بین الملل
    • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 4 ا امات خارج از قراردادها
    • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 5 خانواده
    • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 7
    • نمونه سوال پیام نور حقوق مدنی 8 شفعه و وصیت وراث
    • نمونه سوال پیام نور حقوق کار
    • نمونه سوال پیام نور متون حقوقی 1 به زبان خارجه
    • نمونه سوال پیام نور متون فقه 2
    • نمونه سوال پیام نور پزشکی قانونی
    • نمونه سوال پیام نور حقوق اساسی 1
    • نمونه سوال پیام نور حقوق بین الملی عمومی 2
    • نمونه سوال پیام نور حقوق جزای عمومی 1
    نطر کاربران درباره این مطلب
    اسدمظفری
    عالی
    اشکان
    واقعا خیلی عالی ومفیدبود واسه شب امتحان حرف نداره صب امتحان دارم هیچی نخوندم اینا ب دادم رسیدن مرسی

نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات حسابداری مالی با جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی + جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با پاسخنامه,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخنامه,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه پاسخنامه,

برچسب زده شده با: رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخنامه نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه جواب نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی + جواب نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی با جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه جواب نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی همراه جواب نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب

مطالب مرتبط

مدیریت صنعتی ,

حسابداری ,

,

سوال حسابداری صنعتی 2 پیام نور ,

نمونه سوالات حسابداری صنعتی 2 با جواب ,

رایگان سوالات حسابداری صنعتی 2 پیام نور با پاسخنامه ,

سوالات حسابداری صنعتی 2 با ,

سوالات درس حسابداری صنعتی 2 چهار جو ,

نمونه سوال ترم جدید درس حسابداری صنعتی 2 پیام نور ,

نیمسال های درس حسابداری صنعتی 2 ,

درس حسابداری صنعتی 2 پیام نور ,

نمونه سوال حسابداری صنعتی 2 پیام نور با پاسخ تستی ,

نمونه سوالات حسابداری صنعتی 2 با پاسخ تشریحی ,

,


تگ ها

مدیریت بازرگانی ,

مدیریت صنعتی ,

حسابداری ,

مدیریت جهانگردی ,

مدیریت تی ,

علوم اقتصادی ,

,

سوال حسابداری صنعتی 1 پیام نور ,

نمونه سوالات حسابداری صنعتی 1 با جواب ,

رایگان سوالات حسابداری صنعتی 1 با پاسخنامه ,

سوالات حسابداری صنعتی 1 با ,

سوالات درس حسابداری صنعتی 1 چهار جو ,

نمونه سوال ترم جدید درس حسابداری صنعتی 1 ,

نیمسال های درس حسابداری صنعتی 1 ,

درس حسابداری صنعتی 1 پیام نور ,

نمونه سوال حسابداری صنعتی 1 با پاسخ تستی ,

نمونه سوالات حسابداری صنعتی 1 با پاسخ تشریحی ,

,

مطالب مرتبط
  • نمونه سوال پیام نور مبانی و اصول سازمان و مدیریت
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 1
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 2
  • نمونه سوال پیام نور اقتصاد د
  • نمونه سوال پیام نور اقتصاد کلان
  • نمونه سوال پیام نور حسابداری مالیاتی
  • نمونه سوال پیام نور روانشناسی عمومی
  • نمونه سوال پیام نور ریاضیات پایه و مقدمات آمار 1
  • نمونه سوال پیام نور ریاضیات پایه و مقدمات آمار 2
  • نمونه سوال پیام نور زبان تخصصی اقتصاد و مدیریت
  • نمونه سوال پیام نور مالیه عمومی و تنظیم خطمشی مالی ت
  • نمونه سوال پیام نور مبانی جامعه شناسی
  • نمونه سوال پیام نور مبانی روش تحقیق
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت رفتار سازمانی
  • نمونه سوال پیام نور آمار و احتمالات
  • نمونه سوال پیام نور اصول حسابداری 3
  • نمونه سوال پیام نور بازاری بین الملل
  • نمونه سوال پیام نور تحقیق در عملیات
  • نمونه سوال پیام نور حسابرسی 1
  • نمونه سوال پیام نور حقوق اساسی
  • نمونه سوال پیام نور روابط صنعتی
  • نمونه سوال پیام نور زبان تخصصی مدیریت صنعتی
  • نمونه سوال پیام نور سیستم ید و انبارداری و توزیع
  • نمونه سوال پیام نور طرح ریزی و تعمیرات و نگهداری
  • نمونه سوال پیام نور مدیریت مالی
نطر کاربران درباره این مطلب
حسین
سایتتون چرا پاسخنامه بعضی از دروسو نداره لطفا بزارید پاسخنامه هاشونو
رقیه
چرا پاسخ سوالات تشریحی بعضی از دروس نیست! بطور کلی خیلی عالیه.ممنون.
الهه
لطفاپاسخنامه رو هم بذارید سوال بی جواب چه فایده ای داره اخه
رضا
خیلیی ممنووون
ندا
خواهشا پاسخنامه درس های تشریحی رو بزارین .مرسی.
معصومه
لطفا پاسخ نامه سوالا رو بزارید
هلیا
سلام چرا پاسخنامه بعضی از سوالا نیست لطفا بزارید مال نیمسال 94-95
فروزان
چرا پاسخنامه نیمسال اول94-95حسابداری صنعتی نیست لطفا بزارید مرسی
لیلا
سلام ببخشیدچرا پاسخ نامه بعضی از سوالا نیست لطفابزارید
باران
ممنون مرسی از سایتتون
سمیه
چرا سوالاتون جواب تشریحی نداره..
اشکان
عالی بودین,,عالی هستین و ایشالله خواهین بود
الی
با پاسخ بزارین




بررسی تاثیر اهرم بدهی عملیاتی بر بازده آتی حقوق صاحبان سهام شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران




















دسته بندی علوم انسانی
فرمت فایل docx
حجم فایل 320 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل 106




بررسی تاثیر اهرم بدهی عملیاتی بر بازده آتی حقوق صاحبان سهام شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران



فروشنده فایل


کد کاربری 4674







بررسی تاثیر اهرم بدهی عملیاتی بر بازده آتی حقوق صاحبان سهام شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران


 


چکیده: 1


مقدمه: 2


فصل اول:کلیات تحقیق


1-1 مقدمه 4


2-1 تاریخچه مطالعاتی. 5


3-1 بیان مساله تحقیق. 6


4-1 اهمیت و ضرورت تحقیق. 6


5-1 اه تحقیق. 7


6-1 فرضیات تحقیق. 8


7-1 قلمرو تحقیق. 8


8-1 تعریف واژه های تخصصی تحقیق. 9


فصل دوم:مروری بر ادبیات تحقیق


1-2 مقدمه 11


2-2 بازار بورس.. 12


3-2 دلایل عمده تامین مالی شرکت ها 12


4-2 روش های تامین مالی. 13


1-4-2 تامین مالی کوتاه مدت.. 13


2-4-2 تامین مالی بلند مدت.. 13


5-2 تأمین مالی ناشی از بدهی های عملیاتی. 14


1-5-2 بدهی های عملیاتی قراردادی. 15


1-1-5-2 اعتبارات تجاری (حساب پرداختنی تجاری) 15


1-1-1-5-2 هزینه اعتبارات تجاری. 15


2-1-1-5-2 هزینه عدم استفاده از تخفیف.. 16


3-1-1-5-2 تأخیر در پرداخت.. 16


4-1-1-5-2 اعتبار تجاری به عنوان ابزاری برای تأمین مالی. 16


2-1-5-2 اسناد پرداختنی. 17


3-1-5-2 سایر حساب ها و اسناد پرداختنی. 17


4-1-5-2 پیش دریافت از مشتریان. 17


2-5-2 بدهی های عملیاتی برآوردی (ذخایر) 18


1-2-5-2 ذخیره هزینه های معوق. 19


2-2-5-2 ذخیره مالیات.. 19


3-2-5-2 ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان. 19


6-2 تامین مالی ناشی از بدهی های مالی. 20


1-6-2 بدهی های مالی کوتاه مدت.. 20


1-1-6-2 اوراق تجاری (اوراق قراضه کوتاه مدت) 21


1-1-1-6-2 اوراق تجاری به عنوان یکی از ابزارهای تأمین مالی. 21


2-1-6-2 وام های بانکی کوتاه مدت.. 22


3-1-6-2 وثیقه قرار دادن حساب های دریافتی. 22


4-1-6-2 وثیقه قرار دادن موجودی کالا. 23


2-6-2 بدهی های مالی میان مدت و بلندمدت.. 23


1-2-6-2 وام های بانکی بلندمدت.. 24


2-2-6-2 وام های شرکت های بیمه و سایر موسسات اعتباری. 24


3-2-6-2 تامین مالی تجهیزات.. 24


4-2-6-2 بدهیهای رهنی. 24


5-2-6-2 اوراق قرضه 25


1-5-2-6-2 انواع اوراق قرضه 25


6-2-6-2 مزایا و معایب تامین مالی از طریق بدهیهای بلندمدت.. 26


7-2 تشریح بازده و انواع آن. 28


1-7-2 بازده سهام 28


2-7-2 بازده مورد انتظار یک سهم 30


3-7-2 بازده ارزش ویژه یا حقوق صاحبان سهام 30


4-7-2 بازده دارایی. 31


5-7-2 بازده سرمایه گذاری. 31


8-2 نظرات و تئوری های تامین مالی. 32


1-8-2 نظریه سنتی. 32


2-8-2 نظریه مودیگلیانی و میلر. 33


3-8-2 مالیات و نظریه مودیگلیانی و میلر. 34


4-8-2 هزینه های ورش تگی و نظریه مودیگلیانی و میلر. 34


5-8-2 هزینه های نمایندگی. 34


6-8-2 تئوری موازنه ایستا یا پایدار. 35


7-8-2 نظریه عدم تقارن اطلاعات.. 36


8-8-2 تئوری سلسله مراتب گزینه های تامین مالی ( تئوری ترجیحی) 37


9-2 مروری مختصر بر مطالعات و تحقیقات.. 39


1-9-2 مروری مختصر بر مطالعات خارجی. 40


2-9-2 مروری مختصر بر مطالعات داخلی. 42


فصل سوم:روش‌ اجرای تحقیق


1-3 مقدمه 47


2-3 روش تحقیق. 47


3-3 متغیر های تحقیق. 48


1-3-3 متغیر مستقل. 48


2-3-3 متغیر وابسته 48


3-3-3 متغیر کنترل. 49


4-3 مدل مفهومی تحقیق. 50


5-3 اه تحقیق. 50


6-3 فرضیات تحقیق. 51


7-3 جامعه آماری و نمونه تحقیق. 52


8-3 روش گردآوری اطلاعات.. 52


9-3 روش تجزیه و تحلیل داده ها : 53


10-3 آمار توصیفی. 53


11-3 آزمون های رگرسیونی لازم در سه بخش زیر ارائه گردیده است: 53


12-3 رگرسیون فرضیات تحقیق بصورت زیر می باشد: 56


13-3 معرفی نرم افزار eviews. 57


14-3 انواع داده‌ها 57


15-3 مدل داده های ترکیبی سری زمانی- مقطعی (پنل) 58


16-3 انواع مدل های بکار رفته در داده های ترکیبی. 58


17-3 تحلیل رگرسیون. 59


18-3 فروض کلاسیک... 60


فصل چهارم:تجزیه و تحلیل داده‌ها


1-4 مقدمه‏ 64


2-4 آمار توصیفی. 64


3-4 آزمون فرضیه های تحقیق. 66


1-3-4 آزمون هم خطی بین متغیرها ونرمال بودن داده ها 66


2-3-4 بررسی نا ی واریانس.. 67


3-3-4 بررسی خود همبستگی. 68


4-3-4 آزمون f و آزمون هاسمن. 68


5-3-4 تحلیل رگرسیون (فرآیند آزمون فرضیه ها) 69


1-5-3-4 آزمون فرضیه اصلی. 71


2-5-3-4 آزمون فرضیات فرعی. 72


1-2-5-3-4 آزمون فرضیه فرعی اول: 72


2-2-5-3-4 آزمون فرضیه فرعی دوم: 72


3-2-5-3-4 آزمون فرضیه فرعی سوم: 73


4-2-5-3-4 آزمون فرضیه فرعی چهارم: 73


4-4معادله وجی مدل تحقیق. 74


فصل پنجم:نتیجه‌گیری و پیشنهادات


1-5 مقدمه 76


2-5 ارزی و تشریح نتایج آزمون فرضیه ها 76


1-2-5 فرضیه اصلی. 76


2-2-5 فرضیه فرعی اول. 77


3-2-5 فرضیه فرعی دوم 77


4-2-5 فرضیه فرعی سوم 78


5-2-5 فرضیه فرعی چهارم 78


3-5 نتیجه گیری کلی تحقیق. 78


4-5 پیشنهاد هایی مبتنی بر یافته های تحقیق. 80


5-5 پیشنهادهایی برای تحقیقات آتی. 80


6-5 محدودیت های تحقیق. 80


پیوستها


وجی نرم افزار. 83


منابع و ماخذ


منابع فارسی: 88


منابع لاتین: 91


چکیده لاتین. 93


 


 


 


ج 1-1 خلاصه تحقیقات انجام شده 5


ج 1-4 نتایج آمار توصیفی. 65


ج 2-4 ج همبستگی برای تست هم خطی دادها 66


ج 3-4 نتایج آزمون نا ی وایت.. 68


ج 4-4 آزمون f لیمر. 69


ج 5-4: آزمون هاسمن. 69


ج 6-4 نتایج آزمون رگرسیون ترکیبی. 70


 


 


نمودار 1-3 مدل مفهومی تحقیق. 50


 


 


چکیده:


تامین مالی از جمله مهمترین مباحث بحث برانگیز در مدیریت مالی و حسابداری است که تحقیقات گسترده ای را در حوزه امور مالی و حسابداری موجب شده است. علیرغم گستردگی روش های تامین مالی، مدیران باید از چگونگی نحوه تامین مالی و اثر بکارگیری هر یک از آن ها بر عملکرد عملیاتی، سودآوری و بازده آتی سهام شرکت ها آگاه باشند. برهمین مبنا در این تحقیق تاثیر اهرم بدهی عملیاتی به عنوان یکی از ابزارهای اصلی تامین مالی، بر بازده آتی حقوق صاحبان سهام در 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های1383 الی 1388 مورد بررسی قرارگرفته است. روش آماری تحقیق، توصیفی مبتنی بر تحلیل رگرسیون به روش تحلیل داده های ترکیبی می باشد. یافته ها نشان می دهد که رابطه معنادار مثبتی بین اهرم بدهی عملیاتی و اهرم بدهی قراردادی با بازده آتی حقوق صاحبان سهام شرکت ها وجود دارد و اهرم کل نیز موجب تعدیل رابطه اهرم بدهی عملیاتی با بازده آتی حقوق صاحبان سهام می شود. یافته های این تحقیق علاوه بر پر خلاء تحقیقاتی در این زمینه، برای مدیران و سرمایه گذاران مفید می باشد.


واژه های کلیدی: اهرم بدهی عملیاتی، اهرم بدهی قراردادی، اهرم بدهی برآوردی، بازده آتی حقوق صاحبان سهام


 


 


 


مقدمه:


در دنیای واقعی که بنگاه ها و شرکت های اقتصادی در آن فعالیت می کنند، بهینه سازی منابع مالی از مهمترین مسائل آنهاست. بهینه سازی منابع مالی باعث حداکثر بازدهی با کمترین هزینه سرمایه می شود. شرکت ها برای تامین مالی تنها از یک منبع ( سرمایه یا بدهی ) استفاده نمی کنند؛ بلکه ترکیبی از آن ها را بکار می برند. نکته مهم این است که شرکت ها در جهت دستی به اه اصلی خود، باید کدامیک از منابع مالی را انتخاب کرده و چه میزان از آن منبع را در ترکیب سرمایه خود استفاده کنند. قطعا شناسایی راه های مختلف تامین مالی و بهره گیری از ابزارهای مناسب مالی، مدیریت را در اتخاذ تصمیمات صحیح تر و ب منافع بیشتر برای شرکت ها یاری خواهد نمود و استفاده بهینه از منابع مالی به مدیران این فرصت را خواهد داد تا ارزش کلی شرکت و ثروت صاحبان سرمایه را افزایش دهند.


تاکنون یک الگوی مطلق جهت ساختار مطلوب سرمایه ارائه نشده، اما برای دستی به چنین الگویی، تحقیقات و مطالعات زیادی صورت گرفته است. حاصل این تحقیقات، ارائه واقعیت ها، تعیین یا شناخت هزینه ها و مشخص شدن نقاط ضعف و قوت راه هایی است که شرکت ها بدان وسیله خود را از نظر مالی تامین می کنند. در این تحقیق سعی بر آنست که تاثیر تامین مالی ناشی از بدهی های عملیاتی بر بازده آتی حقوق صاحبان سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ، مورد بررسی قرار گیرد تا با جمع آوری اطلاعات واقعی، مدیران مالی و همچنین سرمایه گذاران بتوانند از این نتایج استفاده کنند.






 


اختصاصی از سورنا فایل امکان سنجی اسیون آ تیکی جهت جذب ذرات وجی از اگزوز موتورهای دیزل(مرکز توسعه خودرو و کار) با و پر سرعت .

امکان سنجی اسیون آ تیکی جهت جذب ذرات وجی از اگزوز موتورهای دیزل(مرکز توسعه خودرو و کار)


امکان سنجی اسیون آ تیکی جهت جذب ذرات وجی از اگزوز موتورهای دیزل(مرکز توسعه خودرو و کار)

امکان سنجی اسیون آ تیکی جهت جذب ذرات وجی از اگزوز موتورهای دیزل(مرکز توسعه خودرو و کار)

فرمت word(قابل ویرایش)

تعداد صفحات:  110

فهرست مطالب
1-فصل اول: مقدمه 1
2- فصل دوم: مروری بر ادبیات و اصول و مبانی نظری 4
2-1 مقدمه 5
2-2 سیستم جدا ساز ذرات معلق در گازها 8
2-2-1 صافی های کیسه ای 8
2-2-2 ته نشین کننده های ثقلی 8
2-2-3 شوینده ها 9
2-2-4 سیکلونها 9
2-2-5 نشست دهنده الکتروستاتیک 9
2-3 زمینه تاریخی 10
2-4  مکانیزمهای انباشت آ تیک 11
2-4-1 فعل و انفعالات اورتوکینتیک 11
2-4-2 فعل و انفعالات هیدرودینامیک 17
2-4-3 واکنشهای آشفتگی آ تیک 20
2-4-4 روان سازی آ تیک 19
2-4-5 توده آ تیک 23
2-5 مدلهای شبیه سازی فعلی 24
2-5-1 مدل وولک 24
2-5-2 مدل شو 25
2-5-3  مدل تیواری 25
2-6 مدل سانگ 25
3-فصل سوم: روشها و تجهیزات 27
3-1 مقدمه 28
3-2 روش شبیه سازی انباشت آ تیک 28
3-2-1 فرضیات انجام شده در مدل سازی 28
3-2-2 الگورِیتم مدل سازی 29
3-3  سیستم آزمایشگاهی اسیون آ تیکی 30
3-3-1 سیستم آزمایشگاهی اندازه گیری توزیع اندازه ذرات 30
3-3-2 آزمایشات مربوط به دستگاه نشت دهنده آ تیکی 33
3-3-3 مواد مورد استفاده 41
3-4 کالیبراسیون وسایل آزمایشگاهی  43
4- فصل چهارم: نتایج و تفسیر آنها 45
4-1 مقدمه 46
4-2 نتایج آزمایشگاهی 47
4-2-1  اندازه گیری توزیع اندازه و غلظت کلی ذرات
وجی از اگزوز موتورهای دیزلی 46
4-3 آزمایشات مربوط به دستگاه نشست دهنده آ تیکی 49
4-3-1 آزمایش بدست آوردن های بحرانی 49
4-3-2 رسم پروفیل فشار آ تیکی در طول لوله 52
4-3-3 اعمال امواج آ تیکی بر روی جریان ایروسل 55
4-3-3-1 اعمال امواج آ تیکی برروی ذرات درح بدون دبی و ن 55
4-3-3-2 اعمال امواج بر روی جریان ایروسل 62
4-4 بررسی تأثیر عوامل موثر در بازده های آ تیکی
در وجی موتور های دیزل 67
4-4-1 بررسی تأثیر دبی عبوری از محفظه 65
4-4-2  بررسی اثر توان اعمالی امواج 72
4-4-3 بررسی تاثیر دما و فشار 75
4-4-4  تأثیرات صدا 77
4-4-5 اثر اندازه ذرات 77
5- فصل پنجم 79
فهرست مراجع 83
ضمیمه 1 85
ضمیمه 2 88
ضمیمه 3 95

فهرست نمودارها

شکل 2-1- حجم انباشت آ تیک 12
شکل 2-2- حجم واقعی انباشت آ تیکی 14
شکل 2-3- مکانیزم های آشفتگی 20
شکل 2-4- شکل موج سرعت آ تیک درشدت بالا 22

شکل 3-1- دستگاه برخورد دهنده چند مرحله ای 31
شکل 3-2- سیستم حذف ذرات بزرگ 32
شکل 3-3- دستگاه شمارنده ذرات 33
شکل 3-4- منبع امواج آ تیکی 34
شکل 3-5- دستگاه منبع ایجاد سیگنال 35
شکل 3-6- دستگاه amplifier 36
شکل 3-7- دستگاه متر 36
شکل 3-8- بلندگو و horn 37
شکل 3-9- صفحه بازتاب کننده امواج و لوله ف ی برای وج گازها 38
شکل 3-10- فشار سنج دیجیتالی 38
شکل 3-11- دستگاه تولید کننده ایروسل تک توزیعی 39
شکل 3-12- دستگاه مولد ایروسل چند توزیعی 40
شکل 3-13- دبی سنج 41
شکل 3-14- توزیع اندازه ذرات وجی از دستگاه تولید کننده ایروسل 43

شکل 4-1- توزیع جرمی ذرات کوچکتر از 10 میکرون وجی از اگزوز موتورهای دیزلی 46
شکل 4-2-  درصد جرمی توزیع ذرات کوچکتر از 10 میکرون وجی از اگزوز موتورهای دیزلی 46
شکل 4-3- توزیع فشار آ تیکی در cm10 از بالای لوله 49
شکل 4-4- توزیع فشار آ تیکی در cm17 از بالای لوله 49
شکل 4-5- توزیع فشار آ تیکی در cm150 از بالای لوله 50
شکل 4-6- مقایسه نتایج نظری و آزمایشگاهی برای 200 (hz) بر اساس ماکزیمم فشار 51
شکل 4-7- مقایسه نتایج نظری و آزمایشگاهی برای 650 (hz) بر اساس مینیمم فشار 51
شکل 4-8- مقایسه نتایج نظری و آزمایشگاهی برای 830 (hz) بر اساس ماکزیمم فشار 52
شکل 4-9- setup استفاده شده در ح بدون جریان 54
شکل 4-10-  تست نشست آ تیکی برای ح بدون دبی و hz 200 56
شکل 4-11- محل نقاطی که در آن ایروسل ها به دیواره چسبیده اند 57
شکل 4-12- تست نشست آ تیکی برای ح بدون دبی و hz 650  58
شکل 4-13- تست نشست آ تیکی برای ح بدون دبی و hz 830  59
شکل 4-14- setup استفاده شده برای اعمال امواج بر روی جریان (q=250 l/h 61
شکل 4-15- تست نشست آ تیکی برای ح   q=250 l/hourو hz 830  62
شکل 4-16- setup استفاده شده برای اعمال امواج بر روی جریان (q=27.8 l/min) 63
شکل 4-17- تست نشست آ تیکی برای ح   q=27.8 l/minو hz 830  64
شکل 4 - setup استفاده شده برای استفاده از ذرات توزیع اندازه مختلف و استفاده از دستگاه شمارنده ذرات 66
شکل 4-19- تاثیر دبی جریان بر بازده اسیون 68
شکل 4-20- تاثیر زمان اعمال جریان بر  اندازه ذرات در مدل سازی عددی 69
شکل 4-21- بررسی تاثیر زمان اعمال امواج در توزیع اندازه ذرات و مقایسه بین نتایج مدل سازی عددی و نتایج آزمایشگاهی در 200 hz در ح لوله سر بسته 70
شکل 4-22- تاثیر توان الکتریکی امواج بر بازده اسیون 72
شکل 4-23- تاثیر دما در نرخ انباشت آ تیکی 74
شکل 4-24- تاثیر فشار گاز در نرخ انباشت آ تیکی 75
شکل 4-25- تاثیر اندازه ذرات در انباشت آ تیکی 76

فهرست جداول

ج 4-1- های بحرانی 48
ج 4-2- توزیع فشار آ تیکی در های مختلف 48
ج 4-3- بررسی اثر دبی در بازده اسیون 67
ج 4-4- بررسی اثر توان صوتی در بازده اسیون 71

لیست علائم

up سرعت ذره در میدان آ تیک
η فاکتور گاز برد (entrainment factor)
ω  زاویه ای آ تیک
t زمان
φ تعویق فازی حرکت ذره نسبت به تعویق فازی حرکت گاز
ua دامنه سرعت آ تیک
زمان استراحت ذره
چگالی ذره
µ  جت سینماتیکی
d و a قطر ذره
cε بازده برخورد
nv تعدد عددی ذرات کوچک در حجم انباشت بعد از پر شدن
fε بازده پرشدگی
تابع انباشت یا ضریب انباشت
g12 تابع تعامل هیدرودینامیکی
pa  فشار محیط محفظه انباشت
p فشار آ تیکی
k عدد موج
ρo چگالی هوا
λ عدد موج
q دبی جریان ایروسل
v سرعت عبور ذره از میان محفظه
e بازده اسیون
nf تعداد ذرات بعد از اسیون
ni تعداد ذرات قبل از اسیون
γ نسبت گرمای ویژه
r ثابت جهانی گازها
ci اشتعال تراکمی
si اشتعال جرقه ای

فصل اول
مقدمه

زیست موجودات زنده به ویژه انسان در معرض هجوم انواع آلودگیها است که آلودگی هوا یکی از مهمترین آنها است. بسیاری از مراکز صنعتی و تولیدات آنها، از عوامل مهم تولید آلاینده های هوا میباشند و از این میان خودروها سهم عمده این آلودگی را در ا به عهده دارند.
به موازات رشد و ترقی جوامع که موجب ت یب طبیعت و در نتیجه آلوده بیشتر آن شده است، سازمانهای حفاظت از محیط زیست با وضع قوانینی، سعی در کاهش آلودگیها دارند. برای کاهش آلودگی هوای ناشی از خودروها، دو روش اساسی وجود دارد:
الف: کاهش تولید آلاینده ها
ب: جلوگیری از انتشار آنها در محیط
کاهش تولید آلاینده ها از طریق بهبود کیفیت سوخت و طراحی بهینه سیستم احتراق و یا دوباره سوزاندن گازهای حاصل از احتراق امکان پذیر است و برای جلوگیری از انتشار آلاینده ها در محیط از سیستم های تصفیه و پالایش گازهای وجی از اگزوز استفاده می شود. روشهای کاهش تولید آلاینده ها مست م صرف هزینه های بسیاری می باشد که امروزه در کشور ما توجیه اقتصادی ندارد، لذا در شرایط کنونی و به عنوان یک راه حل سریع و ارزان، تصفیه گازهای وجی اگزوز شیوه مناسبتری می باشد. آلایندههای منتشره از موتور خودروها عبارتند از: هیدرو کربن ها (hc)، مونو ید کربن (co)، ا یدهای نیتروژن (nox) و ذرات معلق.
در موتورهای دیزلی، مهمترین و بیشترین آلودگی را ذرات وجی اگزوز تشکیل می دهند و بنابراین موضوع این پروژه پالایش گازهای وجی اگزوز موتورهای دیزلی از ذرات آلاینده میباشد. این موضوع در مرحله اول مست م بررسی خصوصیات ذرات آلاینده و در مرحله دوم نیازمند بررسی سیستمهای جداسازی فازهای جامد- گاز از یکدیگر می باشد.
در این تحقیق ذرات آلاینده به عنوان ایروسلهایی با قطر تقریبی 10-01/0 میکرون شناخته شدند که حداکثر جرمی آنها در محدوده کمتر از 4/0 میکرون است. ایروسل به معنای هر    ذره ای اعم از جامد یا مایع که در یک محیط گازی یا اتمسفر معلق باشند و سرعت سقوط آنها قابل اغماض باشد، گفته می شود.
برای جداسازی این ذرات هیچیک از سیستمهای جداسازی گاز- جامد نظیر شوینده ها، های الیافی و سیکلونها و های الکترواستاتیک  مفید واقع نشدند. زیرا برخی از این سیستمها نظیر های الیافی، افت فشار زیادی ایجاد می کنند که برای به کارگیری بر روی گازهای وجی اگزوز مناسب نمی باشد و همچنین برای این توزیع اندازه ذرات، از کارآیی کافی برخوردار نمی باشند و یا بسیار حجیم و بزرگ می شوند. نهایتاً نشست دهنده آ تیکی (که امروزه به عنوان مکمل سیستم های اسیون فعلی استفاده می شوند) انتخاب بهتری به نظر آمد و برای عملکرد آن و امکان سنجی استفاده عملی، مطالعات و آزمایشهای جامع تری آغاز گردید.
برای انجام و شروع آزمایشات لازم بود در وحله اول خواص گازهای وجی از اگزوز موتورهای دیزلی و مکانیزم  نحوه عملکرد امواج آ تیکی در انباشت ذرات را بشناسیم. بدین منظور برای شناخت خواص گازهای وجی از اگزوز موتورهای دیزلی آزمایشاتی انجام شد که نتایج این آزمایشات در فصول آتی آمده است. در مرحله بعد اطلاعات مربوط به تئوری موضوع جمع آوری شد و از بین تئوری های موجود نظریه آقای سانگ انتخاب و بر این مبنا کد عددی برای مدل سازی انباشت آ تیکی  نوشته شد.
پس این مراحل، شبیه سازی آزمایشگاهی آغاز شد و آزمایشهایی صورت گرفت به این ترتیب که ایروسلهای تولیدی توسط موتورهای دیزلی شبیه سازی شده و عملکرد یک نمونه نشست دهنده آ تیکی استوانه ای برای حصول کارآیی میانگین حدود 90 درصد در شرایط مختلف بررسی گردید. نتایج آزمایشگاهی نشان میداد که سیستم اسیون آ تیکی دارای کارایی بالایی در حذف ذرات معلق در گازها دارد و می توان برای اسیون گازهای وجی از موتورهای دیزلی استفاده کرد.
فصول پایان نامه حاضر در برگیرنده مطالبی است که به طور اجمالی جهت گیری و عملکرد ما را در این فعالیت روشن می سازد. فصل دوم در مورد روشهای موجود در اسیون ذرات معلق در گازها و گازهای وجی از موتورهای دیزل، بیشینه استفاده از امواج آ تیکی و تئوری های موجود در زمینه انباشت آ تیکی می باشد. فصل سوم به بررسی روش مدل سازی عددی، فرضیات مورد استفاده در شبیه سازی و تشریح وسایل و سیستمهای آزمایشگاهی که ساخته یا استفاده شده است می پردازد. در فصل چهارم به شرح نتایج مدل سازی عددی و نتایج آزمایشگاهی می پردازد. فصل پنجم راجع به جمع بندی نتایج آزمایشگاهی ،نتیجه گیری و بحث پیرامون مشکلات عملی و صنعتی شدن طرح می باشد.
فصل دوم
مروری بر ادبیات
و
اصول و مبانی نظری

2-1 مقدمه:
گازهای وجی از موتور خودروها، یکی از عوامل عمده آلودگی هوای جهان می باشد. اخیرا تحقیقات و پیشرفت هایی انجام شده است که کاهش عمده ای در انتشار آلاینده های وجی از موتور ایجاد کرده است، ولی جمعیت در حال رشد و تعداد بیشتر خودروهای سواری، بمعنای آنست که این مشکل برای مدتی طولانی، در سالهای آینده نیز وجود خواهد داشت.
بدین ترتیب قوانینی در  کشورهای صنعتی وضع شد که میزان مجاز گازهای آلاینده وجی را محدود می ساخت. این امر، محدودیت عمده ای در توسعه و تکامل موتور خودروها، در طی دهه 1940 و 1990 ایجاد کرد.  اگر چه آلاینده های مضر منتشر شده توسط موتورها، از میزان دهه 1940 بیش از 90% کاهش یافتند، ولی هنوز هم مشکل زیست محیطی بزرگی محسوب میشوند.
چهار آلاینده اصلی که توسط موتورهای احتراق داخلی تولید می شود ، هیدرو کربن ها (hc)، مونو ید کربن (co)، ا یدهای نیتروژن (nox) و ذرات معلق می باشند. به شیوه دیگر نیز میتوان به دو قسمت آلودگی های گازی (که شامل مونو یدهای کربن، هیدرو کربن ها و ا یدهای نیتروژن و سولفور ) و  ذرات آلاینده معلق درگازهای وجی از موتور خودروها تقسیم بندی کرد.
کارهایی که در مورد دسته اول آلودگی ها انجام شده است شامل :
– تصفیه و کاهش ناخالصی های سوخت مثل از بین بردن ناخالصی هایی گوگرد و ….
– استفاده از کاتالیزورها برای تبدیل گازهای پر خطر به گازهای کم خطر تر مثل تبدیل co و no به   co2 ,n2 , h2o

در مورد دسته دوم آلاینده ها یعنی ذرات معلق در گازها، کارهای جامع و تکمیلی انجام نشده است. در مورد خودروهای بنزینی si تولید ذرات آلاینده به مراتب از خودروهای دیزلی ci کمتر می باشد، بنابراین بحث آتی در مورد خودروهای دیزلی  ادامه میدهیم.
گاز وجی موتورهای ci ، محتوی ذرات دوده کربن جامد  هستند که در طی احتراق در نواحی سوخت غنی، در داخل سیلندر تولید می شوند. این ذرات به صورت دود در گازهای وجی دیده   می شوند و آلودگی نامطلوب و بد بویی میباشند. حداکثر چگالی آلاینده های ذرات جامد معلق، هنگامی رخ می دهد که موتور در ح wot، تحت بار است. در این شرایط برای تامین حداکثر توان، مقدار حداکثر سوخت پاشش می شود، که این امر به ایجاد مخلوط غنی و اقتصاد ضعیف در مصرف سوخت منجر می شود. این شرایط می تواند در دود زیاد گازهای وجی کامیون یا لوکوموتیو در ح بالا رفتن از سربالایی، یا حرکت از ح توقف دیده شود.
ذرات دوده، توده هایی از کربن جامد کروی هستند. این کره ها دارای قطر هایی از 10 nm تا 80nm می باشند، که اکثر آنها در محدوده اندازه nm 15-30  قراردارند]1[.
تولید ذرات معلق دوده کربن به میزان زیادی در موتورهای جدید  ci، با فناوری طراحی پیشرفته در سوخت پاش ها و هندسه محفظه احتراق، کاهش یافته است. با افزایش زیاد بازده و سرعت های اختلاط سوخت و هوا ، می توان در هنگام شروع احتراق، از ایجاد نواحی بزرگ با مخلوط سوخت غنی، جلوگیری کرد. دوده کربن در این نواحی تولید می شود، و با کاهش حجم این نواحی، مقدار دوده تولیدی بسیار کمتر می گردد. سرعتهای اختلاط افزوده، با ترکیبی از پاشش غیر مستقیم سوخت، هندسه بهتر محفظه احتراق، طراحی بهتر سوخت پاش و فشارهای بیشتر پاشش و گرم شدن محلهای برخورد افشانده، و سوخت پاش هایی با کار به کمک هوا، حاصل می شوند. پاشش غیر مستقیم به داخل محفظه ثانویه، که چرخش و آشفتگی زیاد جریان را افزایش می دهد، به میزان زیادی فرایند اختلاط هوا و سوخت را سرعت میبخشد. طراحی بهتر نازل و فشارهای بزرگتر پاشش ، قطرات سوخت ریزتری ایجاد می کند که سریعتر تبخیر و مخلوط می شوند. پاشش بر روی سطح داغ، که در سوخت  پاش های با کار به کمک هوا وجود دارد، باعث تسریع در تبخیر می گردد.
در برخی موتورهای جدید خودرو سواری آ ین مدل ci (مرسدس)، تولید ذرات معلق به اندازه ای کاهش یافته است که این بدون تله ذرات معلق ، با استانداردهای سخت گیرانه مطابقت دارد. تله ذرات معلق یکی از سیستمهایی است که برای اسیون در خودرو استفاده میشود.
سیستم های موتور با اشتعال تراکمی، برای کاهش مقدار ذرات معلق آزاد شده به هوای محیط، به     تله های ذرات معلق در جریان گازهای وجی، مجهز می باشند. تله ها، سیستم های مانندی هستند که اغلب از سرامیک به شکل یکپارچه یا توری مانند، و یا از توری سیمی ف ی ساخته میشوند. تله ها معمولا 60% تا 90% از ذرات معلق موجود در گازهای وجی را حذف می کنند. هنگامیکه تله ها ذرات دود را می گیرند، کم کم با ذرات معلق پر می شوند. این امر باعث محدود شدن جریان گازهای وجی می گردد و فشار پس از موتور را می افزاید. افزایش فشار  پس از موتور، باعث گرم تر شدن دمای کار موتور می گردد، و دمای گازهای وجی و مصرف سوخت را می افزاید. برای کاهش این محدودیت جریان، تله های ذرات معلق، هنگام شروع به اشباع شدن، بازی         می شوند. بازی ، شامل سوزاندن ذرات معلق، با ا یژن اضافی موجود در گازهای وجی موتور ci است، که در شرایط مخلوط فقیر کار می کنند.
دوده کربن دردمای حدود oc500-650 مشتعل می شود، در حالیکه گازهای وجی موتور ci ، در شرایط کاکرد عادی ، در دمای 150 تا 350  می باشند. زمانیکه تله ذرات معلق، با دوده پر می شود و جریان را محدود می سازد، دمای گازهای وجی افزایش می یابد ولی این دما، هنوز برای مشتعل دوده و بازی تله ذرات معلق، کافی نیست. در برخی سیستم ها، مشتعل کننده های شعله ای اتوماتیک استفاده میشود، و زمانی احتراق را در کربن اغاز می کند که افت فشار در  تله ذرات معلق، به مقدار از پیش تعیین شده ای برسد. این مشتعل کننده ها می توانند گرم کن های الکتریکی یا        نازلهای شعله ای باشند که از سوخت دیزل استفاده می کنند. اگر ماده کاتالیزور در تله نصب شود، دمای مورد نیاز برای مشتعل دوده کربن ،به محدوده350 تا 450 درجه سانتیگراد کاهش     می یابد. برخی از این تله ها می توانند، با افزایش دمای گازهای وجی در اثر افزایش فشار پس از موتور، به صورت اتوماتیک با خود اشتعالی، بازی شوند. سایر سیستم های کاتالی ، از مشتعل کننده های شعله ای استفاده می کنند.
روشی دیگر برای کاهش دمای اشتعال دوده کربن و افزایش خود بازی در تله ها، استفاده از    افزودنی های کاتالی در سوخت دیزل است. این افزودنی ها عموما حاوی ترکیبات مس یا ترکیبات آهن هستند و حدود 7  گرم افزودنی در 1000 لیتر از سوخت، عادی می باشد.
برای آنکه دما به اندازه کافی گرم نگه داشته شود تا موجب خود بازی سیستم کاتالی گردد،     تله ها می توانند تا حد ممکن نزدیک به موتور و حتی قبل از توربوشارژ نصب شوند.
در برخی موتورهای ثابت بزرگتر (مثلا برای تولید برق) و برخی تجهیزات ساختمانی و کامیونهای بزرگ، زمانیکه تله ذرات معلق نزدیک پر شدن است تعویض می گردد. سپس، تله تعویض شده با سوزاندن کربن در کوره، در بیرون از موتور، بازی می شود. این تله بازی شده می تواند مجددا استفاده شود.
برای تعین زمان ضروری برای بازی تله ذرات بواسطه دوده جمع شده زیادی، روشهای معینی استفاده می شود. رایج ترین روش، اندازه گیری افت فشار جریان گازهای وجی، از درون تله ذرات معلق می باشد. هنگامیکه افت فشار به مقدار از پیش تعیین شده رسید، بازی شروع می گردد. افت فشار، همچنین تابعی از نرخ جریان گازهای وجی می باشد، و این موضوع باید در کنترلهای بازی ، برنامه ریزی شود. روش دیگری که برای حس دوده جمع شده استفاده می شود، ارسال امواجی رادیویی میان تله، و تعیین درصد جذب آن امواج می باشد. دوده کربن، امواجی رادیویی را جذب می کند، درحالیکه سازه سرامیکی ، امواج جذب نمی کند. از اینرو مقدار  دوده جمع شده میتواند با درصد کاهش سیگنال رادیویی، تعیین گردد. این روش، ر آلی قابل حل(sof) را به آسانی آشکار نمی سازد. عملکرد تله های جدید ذرات معلق، بویژه برای خودروهای سواری، چندان رضایت بخش نیستند. زمانی این تله ها به بازی مجهز شوند ،گرانقیمت و پیچیده هستند، و عمری طولانی مدت ندارد. تله کاتالی ایده آل میتواند، ساده، اقتصادی و قابل اطمینان باشد، قادر به خود بازی خواهد بود، و حداقل افزایش در مصرف سوخت را ، ایجاد خواهد کرد.
حال به صورت خلاصه به بررسی سیستم جدا ساز ذرات معلق در گازها می پردازیم.

2-2 سیستم جدا ساز ذرات معلق در گازها
2-2-1 صافی های کیسه ای (الیافی)
در این عملیات سیال حاوی ذرات از یک محیط عبور کرده، ذرات در گیر می کنند و سیال تمیز خارج می گردد. محیط می تواند برجی  از دانه های ریز مانند شن، ماسه و … باشد یا یک لایه پارچه یا کاغذ و یا ضخامتی از الیاف درهم باشد]2[. نوع بافت پارچه و ح الیاف روی افت فشار و بازدهی موثر می باشند اهمیت این ها در جداسازی ذرات جامد به صورت خشک (پودری) می باشد. عمل اسیون باید در دمایی بالاتر از نقطه شبنم گاز صورت گیرد. افت فشار ها بسته به نوع محیط ی از 5/0 تا 5/2 کیلو پاسکال می باشد و سرعتهای اسیون بین 3/0 تا 3 متر در دقیقه می باشد. این ها به دلیل ایجاد افت فشار در سیستم اسیون، نیاز به تعویض سریع، کاهش دبی عبوری با گذشت زمان به صورت کارآمد نمی توانند در سیستم اسیون وجی موتورهای دیزل مورد استفاده قرار بگیرند، با وجود این در برخی از موارد از این ها استفاده میشود.


با


امکان سنجی اسیون آ تیکی جهت جذب ذرات وجی از اگزوز موتورهای دیزل(مرکز توسعه خودرو و کار)

پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری کامل


پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری کامل :

تعداد صفحات : 170

دسته : حسابداری

توضیحات : پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد در رشته حسابداری (m.a)

1-1 دیباچه
امروزه دگرگونی های شگرفی در زمینه فن آوری اطلاعات رخ داده و پیشرفت های آن فراگیر شده است. به طوری که روندهای دگرگونی را در زمینه های مختلف ایجاد کرده است. مهمترین ویژگی های آن سرعت زیاد در پردازش داده ها ، دقت بسیار زیاد ، سرعت بالای دسترسی به اطلاعات، به روز بودن، امکان مبادله الکترونیکی داده ها، کیفیت بالا، قیمت فوق العاده ارزان و رو به کاهش می باشد و از سویی گسترش حجم عملیات و پیچیده تر شدن امور پیش روی ما می باشد. با توجه به این عوامل دیگر نیازی به توجیه استفاده از فن آوری اطلاعات در دنیای امروز نخواهد بود و حسابداری نیز ناگزیر به کاربرد و استفاده از تمام یا برخی از روشهای نو در ارائه خدمات و وظایف خود می باشد. چرا که به گفته گری ساندم رئیس پیشین انجمن حسابداران ، نقش اطلاعات در جامعه اهمیت بیشتری پیدا کرده پس تهیه کنندگان اطلاعات به خصوص حسابداران باید تهیه کننده اطلاعات پیشرفته و باکیفیت باشند تا خدمات شان با قیمت های بالا یدار داشته باشد، در غیر این صورت در آینده جایگاهی نخواهند داشت(حسن آقایی، 1385،1).
شکی نیست که فن آوری اطلاعات، جریان اطلاعات را بین شرکتهای تهیه کننده اطلاعات و استفاده کنندگان اطلاعات تغییر داده است. از سالها قبل کلیه مراحل چرخه حسابداری بجز گزارشگری به صورت الکترونیکی انجام می شدند. با این وجود، رشد فزاینده فن آوری اطلاعات از قبیل پیدایش اینترنت و ابزارهای آن و استفاده از آنها در گزارشگری ،از سال 1997 مکانیزم جدیدی را ایجاد کرده اند و گزارشگری مالی را به سمت گزارشگری مالی به هنگام سوق داده اند. بدین صورت که با استفاده از xbrl سامانه مالی یکپارچه شرکت به صورت مستقیم به اینترنت وصل می شود. بنابراین استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداری در هر نقطه از جهان می توانند به وب سایت شرکت مراجعه کرده و هر لحظه صورتهای مالی را با آ ین تغییرات مشاهده و تجزیه و تحلیل کنند، حتی با استفاده از نرم افزارهای هوشمند erp، html، xml، xbrl و ... استفاده کنندگان می توانند نسخه خود را برای گزارش دلخواه دستکاری نمایند. به این ترتیب، نیازی به چاپ و توزیع صورتهای مالی آن هم تنها در پایان سال مالی و میان دوره ای نخواهد بود.(www. bilan.ir) این نوع گزارشگری مالی که در آن اطلاعات از طریق اینترنت در همه حال در دسترس خواهد بود گزارشگری مالی به هنگام می گویند.
1-2بیان مسئله و علل برگزیدن موضوع پژوهش
در دو دهه اخیر پایانی قرن بیستم سه نوآوری مهم یعنی دورنگار، ، تلفن همراه و اینترنت، نشان داده است که چگونه گسترش ارتباطات می تواند در ایجاد بازار تولیدات تأثیر داشته باشد. و شیوه های کار و زندگی مردم را تغییر دهد. پیشرفت فن آوری ارتباطات از راه کاهش هزینه خدمات، بهبود توان شبکه های ارتباطی، خصوصی و تجارتی بخش ارتباطات عرضه و تولید ارتباطات و خدمات جهانی را افزایش داده است.

فهرست مطالب
فصل اول کلیات پژوهش



1-1 دیباچه
1-2 بیان مسئله و علل برگزیدن موضوع پژوهش
1-3 اهمیت و ضرورت پژوهش
1-4 هدف پژوهش
1-5 نوع طرح پژوهش
1-6 فرضیات پژوهش
1-7 روش پژوهش
1-8 جمع آوری اطلاعات
1-9 ابزار اندازه گیری اطلاعات
1-10 قلمرو پژوهش
1-11 محدودیت های پژوهش
1-12 واژگان تخصصی پژوهش
1-13 ساختار پژوهش

فصل دوم مبانی نظری و پیشینه پژوهش
گفتار اول حسابداری و گزارشگری مالی برون سازمانی
2-1 دیباچه
2-1-1 حسابداری و پیرامون آن
2-1-2 هدف های صورتهای مالی
2-1-3 نقش صورتهای مالی اساسی درتحقق اه حسابداری وگزارشگری
2-1-4 اه حسابداری
2-1-5 گزارش های حسابداری
2-1-6 صورتهای مالی و گزارشگری مالی
2-1-7انواع گزارشهای مالی
2-1-8 استفاده کنندگان گزارشهای مالی
2-1-9 ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری
گفتار دوم گزارشگری مالی تحت وب
2-2 دیباچه
2-2-1 تاریخچه اینترنت
2-2-2 وضعیت کنونی اینترنت در ایران و جهان
2-2-3 محدودیت های گزارشگری مالی سنتی
2-2-4 وم مدل جدید گزارشگری مالی
2-2-5 موضوعات مهم در ارتباط با گزارشگری مالی تحت وب
2-2-6 انگیزه های موجود برای گزارشگری مالی تحت وب
2-2-7 ریسک های ذاتی در گزارشگری مالی تحت وب
2-2-8 زبان علامت گذاری فوق متن (html) در مقابل فرمت مدرک قابل حمل (pdf)
گفتار سوم زبان توسعه پذیر گزارشگری مالی (xbrl)
2-3 دیباچه
2-3-1 تاریخچه xbrl
2-3-2 تعریف xbrl
2-3-3 علت بوجود آمدن xbrl
2-3-4 xbrl چگونه کار می کند
2-3-5 فرایند xbrl
2-3-6 تاثیرات xbrl بر حسابرسی
2-3-7 xbrl و استانداردهای حسابداری
گفتار چهارم پیشینه پژوهش
2-4 پژوهشهای برون از کشور
2-5 پژوهشهای درون کشور

فصل سوم روش شناسی پژوهش
3-1 دیباچه
3-2 جامعه آماری
3-3تعیین حجم نمونه
3-4 فرضیه های پژوهش
3-5 روش پژوهش
3-6 جمع آوری اطلاعات
3-7 ابزار اندازه گیری اطلاعات
3-8 روایی و پایایی پرسشنامه
3-8-1 روایی پرسشنامه
3-8-2 پایایی پرسشنامه
3-10 آماره آزمون

فصل چهارم تجزیه و تحلیل داده ها
4-1 دیباچه
4-2 اطلاعات جمعیت شناسی
4-3 آزمون فرضیه ها
4-3-1 آزمون فرضیه اصلی اول
4-3-2 آزمون فرضیه فرعی 1
4-3-3 آزمون فرضیه فرعی 2
4-3-4 آزمون فرضیه فرعی 3
4-3-5 آزمون فرضیه اصلی دوم

فصل پنجم نتیجه گیری و پیشنهادها
5-1 دیباچه
5-2 بحث و نتیجه گیری
5-2-1 نتیجه گیری براساس فرضیه اصلی اول 5-2-2نتیجه گیری براساس فرضیه فرعی
5-2-3 نتیجه گیری براساس فرضیه فرعی 2
5-2-4 نتیجه گیری براساس فرضیه فرعی 3
5-2-5 نتیجه گیری براساس فرضیه اصلی دوم
5-3 پیشنهادهای کاربردی در راستای پژوهش
5-4 پیشنهادها برای پژوهشهای آتی

فهرست نگاره ها
2-1 چکیده ای از استفاده جهانی از اینترنت
2-2 مزایا و معایب pdf,html
3-3 پرسشنامه های توزیع شده و جمع آوری شده
4-4 توزیع فراوانی « ت»
4-5 توزیع فراوانی «سمت شغلی»
4-6 توزیع فراوانی «میزان تحصیلات»
4-7 توزیع فراوانی «رشته تحصیلی»
4-8 توزیع فراوانی «تجربه کاری در حرفه»
4-9 توزیع فراوانی«نوع فعالیت شرکت»
4-10 توزیع فراوانی پاسخ به پرسشهای مربوط به ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری
4-11 آزمون کای دو یک طرفه مربوط به فرضیه اصلی اوّل
4-12 توزیع فراوانی پاسخ به پرسشهای مربوط به ویژگی کیفی مربوط بودن اطلاعات حسابداری
4-13 آزمون کای دو یک طرفه مربوط به فرضیه فرعی 1
4-14 توزیع فراوانی پاسخ به پرسشهای مربوط به ویژگی کیفی قابلیت اعتماد اطلاعات حسابداری
4-15 آزمون کای دو یک طرفه مربوط به فرضیه فرعی 2
4-16 توزیع فراوانی پاسخ به پرسشهای مربوط به ویژگی کیفی در دسترس بودن اطلاعات حسابداری
4-17 آزمون کای دو یک طرفه مربوط به فرضیه فرعی 3
4 توزیع فراوانی پاسخ به پرسشهای مربوط به میزان آشنایی باگزارشگری مالی تحت وب
4-19 آزمون کای دو یک طرفه مربوط به فرضی اصلی دوم

فهرست نمودارها
2-1 جریان اطلاعات در گزارشگری مالی تحت وب 2-2 فرایند کلی زبان توسعه پذیر گزارشگری مالی 30
3-3 توزیع آماره آزمونx2 با درجه df=(n-1)(k-1) و سطح معنی داری05/0 78
4-4 توزیع فراوانی « ت» 81
4-5 توزیع فراوانی «سمت شغلی» 82
4-6 توزیع فراوانی «مقطع تحصیلی» 83
4-7 توزیع فراوانی «رشته تحصیلی» 84
4-8 توزیع فراوانی «تجربه کاری در حرفه» 85
4-9 توزیع فراوانی «نوع فعالیت شرکت» 86
4-10 توزیع آماره آزمون(x2) باa=0/05 ,df=12 90
4-11 توزیع آزمون (x2) باa=0/05 , df=8 93
4-12 توزیع آماره آزمون(x2) باa=0/05 , df=12 96
4-13 توزیع آماره آزمون(x2) باa=0/05 , df=12 99
4-14 توزیع آماره آزمون (x2) با a=0/05 , df=12 102


جهت محصول اینجا کلیک نمایید
---------------------------------------------------------------------------------------------------
پایان نامه بررسی تاثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی ...
bankmaghale.ir/پایان-نامه-بررسی-تاثیر-گزارشگری-مالی-ت/
پایان نامه بررسی تاثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات .... موفقیت در فرآیند ب سود مجبور هستند که یک سامانه حسابداری کامل داشته باشند.
بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی ...
payaname.com/.../1168-بررسی-تأثیر-گزارشگری-مالی-تحت-وب-بر-ویژگی-های-کی...
بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری. توسط: pardazesh ... پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل این پروژه را کنید. انجام پروپوزال،مقاله و پایان نامه حسابداری در کوتاهترین زمان با موضوعات خاص شما.
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی ...
wikiproject.ir/554-.html
بررسی تاثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری .... در فرآیند ب سود مجبور هستند که یک سامانه حسابداری کامل داشته باشند. ... 9- خاکی ، غلامرضا ، 1384 ، روش تحقیق با رویکردی به پایان نامه نویسی ، انتشارات بازتاب
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی ...
https://www.daneshgahi.com/...---/پایان-نامه-بررسی-تأثیر-گزارشگری-مالی-تحت-و...
در این بخش از پورتال آموزش و پژوهش یان(پویان) خلاصه پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری در قالب فایل ...
[pdf]ﺑﺎ وﻳﻴﻬﺎی ﻛﻴﻔﻲ اﻃﻼﻋﺎت ( ) ارﺗﺒﺎط ﺰارﺷﺮی ﻣﺎﻟﻲ ﻗﺎﺑﻞ
jma.srbiau.ac.ir/article_4701_cb4ca28b3d84c227a570e51161f25b9d.pdf
توسط نیکومرام - ‏2010
زﺑﺎن ﺰارﺷﺮی ﻣﺎﻟﻲ ﻗﺎﺑﻞ ﺗﻮﺳﻌﻪ، ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺗﺤﺖ وب، ﺳﺎﻣﺎﻧﻪ، ﺳﻴﺴﺘﻢ اﻃﻼﻋﺎت ﺣﺴﺎﺑﺪاری . -1. اﺳﺘﺎد. و. ﻋﻀﻮ ﻫﻴﺎت ... ﻛﻴﻔﻲ زﺑﺎن ﺰارﺷﺮی. ﻣﺎﻟﻲ ﻗﺎﺑﻞ ﺗﻮﺳﻌﻪ ﺮداﺧﺘﻪ و ارﺗﺒﺎط. xbrl. ﺑﺎ. وﻳﻴﻬﺎی ﻛﻴﻔﻲ اﻃﻼﻋﺎت ﺣﺴﺎﺑﺪاری را ﻣﻮ. رد ﺑﺮرﺳﻲ .... و اﺛﺮ ﺑﺨﺸﻲ آن را اﻓﺰاﻳﺶ ﻣﻲ دﻫﺪ، ﺑﻪ ﻋﺒﺎرت دﻳﺮ. ﻳﻌﻨﻲ وﻳﻲ از اﻃﻼﻋﺎت ... ﻛﺎﻣﻞ ﺑﻮدن، ﺻﺤﻴﺢ ﺑﻮدن،رﺟﺤﺎن ﻣﺤﺘﻮا ﺑﺮ ﺷﻜﻞ. و ) ... در ﺎﻳﺎن ﻧﺎﻣﻪ ﻛﺎرﺷﻨﺎﺳﻲ ارﺷﺪ ﺧﻮد ﺗﺤﺖ. ﻋﻨﻮان. " ﺑﺮرﺳﻲ ...
[pdf]relationship developed financial reporting (xbrl) with ...
www.sid.ir/fa/vewssid/j_pdf/4003713890607.pdf
زﺑﺎن ﺰارﺷﺮی ﻣﺎﻟ ﻗﺎﺑﻞ ﺗﻮﺳﻌﻪ، ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺗﺤﺖ وب، ﺳﺎﻣﺎﻧﻪ، ﺳﺴﺘﻢ اﻃﻼﻋﺎت ﺣﺴﺎﺑﺪاری . -1. اﺳﺘﺎد ... ﻣﺎﻟ ﻗﺎﺑﻞ ﺗﻮﺳﻌﻪ ﺮداﺧﺘﻪ و ارﺗﺒﺎط. xbrl. ﺑﺎ. وﻬﺎی ﻔ اﻃﻼﻋﺎت ﺣﺴﺎﺑﺪاری را ﻣﻮ. رد ﺑﺮرﺳ. ﻗﺮار دﻫﺪ، ﻟﺬا وﻫﺶ ﺧﻮد را ﺑﺎ .... و اﺛﺮ ﺑﺨﺸ آن را اﻓﺰاﺶ ﻣ دﻫﺪ، ﺑﻪ ﻋﺒﺎرت دﺮ. ﻌﻨ و از ... (ﺎﻣﻞ ﺑﻮدن، ﺻﺤﺢ ﺑﻮدن،رﺟﺤﺎن ﻣﺤﺘﻮا ﺑﺮ ﺷﻞ) و. ﺑ ﻃﺮﻓﺎﻧﻪ ﺑﻮدن ... در ﺎﺎن ﻧﺎﻣﻪ ﺎرﺷﻨﺎﺳ ارﺷﺪ ﺧﻮد ﺗﺤﺖ. ﻋﻨﻮان. " ﺑﺮرﺳ ...
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی ...
www.hoopadrayaneh.ir/prod-276291-پایان+نامه+بررسی+تأثیر+گزارشگری+مالی+تح...
پایان نامه تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری ... و کاملاً سالم می باشند و همچنین اطلاعات محصولات به طور کامل در قسمت محصولات درج شده است. ... گزارشگری مالی تحت وب ویژگی کیفی مربوط بودن اطلاعات حسابداری رادر ...
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی ...
payannamedl.ir/پایان-نامه-بررسی-تأثیر-گزارشگری-مالی-ت/
۳ تیر ۱۳۹۵ - پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد در رشته حسابداری (m.a) ... بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات ...
پایان نامه گزارشگری مالی تحت وب بر کیفیت اطلاعات ...
mihandoc.net/گزارشگری-مالی-تحت-وب/
این پایان نامه به بررسی و پیش بینی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری می پردازد.هدف اصلی کیفیت اطلاعات حسابداری می باشد.
بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی ...
payword.sellfile.ir/prod-243117-پایان+نامه+ارشد+حسابداری+–+بررسی+تأثیر+گزار...
پایان نامه ارشد حسابداری – بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ... متن کامل این پایان نامه با فرمت ورد word ... فرضیه اصلی اول: گزارشگری مالی تحت وب ویژگی های کیفی اطلاعات را برای تصمیم گیرندگان تحت تأثیر قرار می دهد.
پروژه ارزی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ...
20mikham.com/ارزی -تأثیر-گزارشگری-مالی-تحت-وب-بر-ا/
۱۰ آبان ۱۳۹۴ - در پنجره باز شده کد امنیتی نشان داده شده را وارد نمایید و روی کامل شدن درخواست کلیک کنید. ... هدف این پروژه ارزی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های اطلاعات حسابداری و همچنین بررسی میزان آشنایی مدیران ... 2-1-9- ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری .... لیست کامل پروژه و پایان نامه های دانشجویی
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ...
uni4u.sellfile.ir/prod-343402- +پایان+نامه+بررسی+تأثیر+گزارشگری+مالی+ت...
این روش نوین گزارشگری مالی در عصر جدید را گزارشگری مالی تحت وب گویند. ... ارزی تاثیر این نوع گزارشگری بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری دارد وبرای این ... انفساخ قرارداد بیمه خاتمه قرارداد بخش سوم: متن کامل قانون بیمه مصوب سال 1316 ...
بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی ...
prozhe-hesabdari. /post/9
پروژه مقاله و پایان نامه حسابداری - بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری - پروژه مقاله و پایان نامه حسابداری- - پروژه مقاله و ...
جستجوی پایان نامه، پروپوزال، پروژه در مورد گزارشگری مالی ...
www.karenthesis.ir/جستجوی-پایان-نامه/q/گزارشگری-مالی-تحت-وب
پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات ... پایان نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد در رشته حسابداری (m.a) چکیده روند .... می شود و در حین توضیح نحوه ی پیاده سازی، با ارائه ی جزئیات کامل و کدها که در محیط .
جستجوی پایان نامه، پروپوزال، پروژه در مورد محافظه کاری ...
www.karenthesis.ir/جستجوی-پایان-نامه/q/محافظه-کاری-حسابداری
پایان نامه ارزی رابطه محافظه کاری در حسابداری و هزینه سرمایه در شرکتهای .... معتبر و کامل در متون و کتب حسابداری را با وسواس بیشتری همراه کرده است . ... پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری.
جستجوی پایان نامه، پروپوزال، پروژه در مورد حسابداری مالی
www.karenthesis.ir/جستجوی-پایان-نامه/q/حسابداری-مالی
براساس درخواست جستجوی شما برای پایان نامه درباره حسابداری مالی و ... پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری .... معتبر و کامل در متون و کتب حسابداری را با وسواس بیشتری همراه کرده است .
کارشناسی ارشد حسابداری:حامد علیزاده - خصوصیات کیفی ...
www.hamed-alizadeh. /post-69.aspx
خصوصیات کیفی اصلی مرتبط با محتوای اطلاعات ، " مربوط بودن " و " قابل اتکابودن " است . ... اگر اطلاعات بااهمیت نباشد نیازی به بررسی بیشتر آن نیست . ... معهذا توان پیش بینی براساس صورتهای مالی تحت تأثیر نحوه نمایش اطلاعات در ..... شامل : کامل بودن - احتیاط - بی طرفی - بیان صادقانه (رجحان محتوی بر شکل) .... فصول پایان نامه
[pdf]ی ﻔ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﻫﺎ و ﺑﺮﺭﺳ ﺗﺄﺛﺮ ﻓﻨﺎوﺭی ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺑ
https://journals.ut.ac.ir/article_18488_50cc02f68fce0d3c3e67e3498b16f2b8.pdf
توسط اعتمادی - ‏2006
ﺑﻪ ﻣﻨﻈﻮﺭ ﺗﻌﻦ ﺗﺄﺛﺮ ﻓﻨﺎوﺭی. ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺑﺮ. و. ﻫﺎ. ی ﻔ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭی. ، ﺍﺑﺘﺪﺍ ﺑﺎ ﺑﺮﺭﺳ .... وﺏ ﺳﺎﺖ ﺷﺮﺖ ﻣﺮﺍﺟﻌﻪ ﺮﺩﻩ و ﻫﺮ ﻟ. ﺤﻈﻪ ... ی ﻣـﺎﻟ. ،. ﺁﻥ ﻫـﻢ ﻓﻘـﻂ ﺩﺭ ﺎـﺎﻥ ﺳـﺎﻝ ﻣـﺎﻟ و. ﻣﺎﻥ. ﺩوﺭﻩ. ﺍی. ﻧﺨﻮﺍﻫﺪ ﺑﻮﺩ . ﺑـﻪ ﺍـﻦ ﻧـﻮﻉ. ـﺰﺍﺭﺵ. ـﺮ ... extensible business reporting lnaguage .... ﻣﺎﻫﺮ ﺩﺳﺘﺮﺳ ﺎﻣـﻞ ﺑـﻪ ﺍﻃﻼﻋـﺎﺕ و ﺗﻮﺍﻧـﺎ ﺗﻔﺴـﺮ و ﺗﺤﻠـﻞ ﺍﻃﻼﻋـﺎﺕ ﻣـﻮﺭﺩ ﻧﺎﺯﺷـﺎﻥ ﺭﺍ ..... ﺑﻮﺩﻥ ﺭﺍ ﺗﺤﺖ ﺗﺄﺛﺮ ﻗﺮﺍﺭ ﺩﻫﺪ.
پایان نامه های ی رشته حسابداری - علم یار
elmyar.net/پایان-نامه-های- ی-رشته-حسابداری/
رایگان متن کامل ایان نامه ارشد حسابداری: بررسی موانع بکارگیری اطلاعات ... پایان نامه :بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات ...
اطلاعات حسابداری - حسابداری » پایان نامه | payan name
payan-name.com › تگ های مطالب
پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل این پروژه را کنید. اگر مطلب مورد .... بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی. اطلاعات حسابداری.
ویژگیهای کیفی گزارشگری مالی - حسابدار حرفه ای -
professionalhesabdar. /post/2
حسابدار حرفه ای - ویژگیهای کیفی گزارشگری مالی - - حسابدار حرفه ای. ... اگر اطلاعات بااهمیت نباشد نیازی به بررسی بیشتر آن نیست . ... معهذا توان پیش بینی براساس صورتهای مالی،تحت تاثیر نحوه نمایش اطلاعات در مورد ... به کیفیت اهمیت و ملاحظات مربوط به فزونی منافع برهزینه تهیه و ارائـه آن ،کامل باشد. ... اطلاعات جامع پایان نامه ای.
حسابداری | ارس فایل بزرگترین فروشگاه فایل
www.arasfile.com/ s/category/پایان-نامه/حسابداری-پایان-نامه/
پایان نامه حسابداری مالی و ویژگیهای آن چکیده: این نوع از حسابداری را می توان ... پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری.
حسابداری » پایان نامه ها 2000
payannameha2000.ir › تگ های مطالب
پس از پرداخت آنلاین میتوانید فایل کامل این پروژه را کنید. اگر مطلب مورد .... بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی. اطلاعات حسابداری.
مقاله در مورد بررسی تاثیر بسته های نرم افزاری و ...
mag-iran.com/ -مقاله-در-مورد-بررسی-تاثیر-بسته-ه.htm
جهت بررسی میزان تاثیر سیستم های اطلاعاتی حسابداری وبسته های نرم افزاری بر هر یک از ویژگی های کیفی از آزمون آنالیز واریانس ... در ضمن میزان افشای اطلاعات در گزارشگری مالی علاوه بر هماهنگی با نیاز و خبرگی .... ولــیـکن در داخل کــشـور مـقـالاتی تحـت این عنوان به صورت صـریح وجود ندارد اما در برخی از مقالات و پایان نامه در سطـح ...
رایگان پروژه رشته حسابداری - گروه ترجمه تخصصی البرز
https://www.ir-translate.com/pu/fsp.aspx?id=38
برای رایگان پروژه های رشته حسابداری به مشاهده لیست پروژه های رشته ... پایان نامه بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری.
پیشینه تحقیق سرمایه گذاری – کیفیت گزارشگری مالی و ...
payandaneshjo.ir/پیشینه-تحقیق-سرمایه-گذاری-کیفیت-گزارش/
۷-۶) کامل بودن: ۱۸ ... ۱۰) محدودیت های اجرایی حاکم بر ویژگی های کیفی اطلاعات مالی ۲۶ ... کیفیت اطلاعات حسابداری ، سرمایه گذاری بیش از حد و جریان نقد آزاد ” ، مجله ... بررسی تئوری نمایندگی و تئوری علامت دهی در سیاست های تقسیم سود: نقش سرمایه ... را تحت تأثیر قرار دهند در این مقاله ابتدا به کیفیت گزارشگری مالی اشاره خواهد شد.
site map - پارس پروژه
parsproje.com/sitemap.html
گردآوری منابع علمی و مشاوره پایان نامه کارشناسی کارشناسی ارشد ی ترجمه مقالات ... mining · t86 -بررسی نقش ت در زمینه سازی توسعه فن آوری اطلاعاتی با مطالعه موردی .... hs232-پایان نامه کامل مالیات بر ارزش افزوده،تشریح حسابداری و ثبت آن .... hs101-تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری ...
تاثیر پذیرفته شدن شرکت ها در بورس بر ویژگی های کیفی ...
20015.ir › حسابداری
پایان نامه تاثیر پذیرفته شدن شرکت ها در بورس بر ویژگی های کیفی اطلاعات در ... 18-2 روشهای بهبود گزارشگری مالی در حمایت از حقوق صاحبان سهام 47 ... 8-2-4 به نظر شما میزان تاثیر پذیرفته شدن شرکتها در بورس اوراق بهادار تهران برویژگی کامل بودن .... میرمحبیان1(1383) به بررسی حسابداری تحت وب و تأثیر آن برگزارشگری مالی ...
پروژه مالی : کارخانه نساجی – کلیک – مرجع پایان ...
payanname1.ir/shop/علوم-انسانی/حسابداری/ -پروژه-مالی-کارخانه-نساجی/
دسته: حسابداری برچسب: ید پایان نامه : کارخانه نساجی, پایان نامه .... استاندارد ملی شماره 3606 تحت عنوان ویژگی های نخ مخلوط اکرلیک و پشم .... جهت دریافت و ید متن کامل پایان نامه و تحقیق و مقاله مربوطه بر روی گزینه ... پایان نامه ارشد : بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری.
پایان نامه | کتاب فروشی پیرانه پند
pandbook.ir/پایان-نامه/
پایان نامه بررسی وشناسایی کامل مشکل و شناسایی دقیق نیازهای مشتری وآنالیزکامل ..... بررسی تأثیر گزارشگری مالی تحت وب بر ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری

نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات حسابداری مالی با جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی + جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخنامه,
نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه جواب,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخ,
نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخنامه,

نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با پاسخنامه,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخنامه,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه جواب,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه پاسخ,
نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه پاسخنامه,

برچسب زده شده با: رایگان نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور + جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با پاسخ سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب سوالات درس حسابداری مالی پیام نور همراه جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + پاسخنامه نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی + جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی با جواب نمونه سوالات استخدامی حسابداری مالی همراه جواب نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی + پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی + جواب نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی با پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی با جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + پاسخنامه نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور + جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور با جواب نمونه سوالات حسابداری مالی پیام نور همراه جواب نمونه سوالات حسابداری مالی همراه پاسخ نمونه سوالات حسابداری مالی همراه جواب نمونه سوالات درس حسابداری مالی پیام نور با جواب

مطالب مرتبط


هوالنور

در این نوشته، به معرفی مختصری از اقتصاد مالی (financial economics) و حوزه های مطالعاتی آن پرداخته می شود:

اقتصاد مالی به مباحث و تصمیمات مالی در حوزه افراد، بنگاه ها، بازارها و نهادهای مالی که به عنوان واسط میان آن ها قرار می گیرد، می پردازد. این تصمیمات در شرایط ریسکی و عدم اطمینان همراه است.

1. تصمیمات اقتصاد مالی در حوزه افراد:

  • نحوه تخصیص میزان مصرف در طول زمان با فرض داشتن یک ثروت اولیه، که شامل تصمیم در مورد میزان مصرف و پس انداز در طول زمان به منظور حداکثر نمودن مطلوبیت که تابعی از مصرف است، می باشد.
  • تصمیم درباره نحوه تأمین مالی مصرف حال و آینده، که در این جا ترخ بهره به عنوان هزینه جابجایی مصرف در طول زمان مطرح می شود.
  • انتخاب سبد دارایی ها